蔣愛蘭

新時代對中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了新的要求，亟需內(nèi)部審計更好地發(fā)揮重要作用。本文從泰州市姜堰區(qū)教育系統(tǒng)審計實踐出發(fā)，結(jié)合最新頒布的規(guī)定，從組織領(lǐng)導(dǎo)、審前準備、審計內(nèi)容、審計方法和審計隊伍等方面探索新時代如何進一步有效開展中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任審計。

2019年5月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上發(fā)表重要講話，對新時代審計工作提出了新的要求，為新時代審計工作的開展指明了方向。2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了新修訂的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》。2020年3月，教育部出臺了新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。新文件的陸續(xù)出臺為審計的深入推進提供了有力的制度保障，進一步彰顯了審計工作的重要作用。中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任審計作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，要順應(yīng)時代要求，尋求新的思路和方法，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計與教育的完全融合。

一、當前中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任審計存在的不足

（一）審計形式較單一。校長經(jīng)濟責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟責(zé)任審計、離任經(jīng)濟責(zé)任審計兩種形式。教育系統(tǒng)學(xué)校眾多，專業(yè)審計力量不強，安排審計計劃時，往往只能以離任審計為主，任中審計為輔，形式較單一。實踐發(fā)現(xiàn)，因離任審計時校長已經(jīng)不在任，被審計學(xué)校及現(xiàn)任校長對審計的重視和配合程度，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度有打折扣現(xiàn)象。與離任審計這種“事后審計”相比，任中審計是一種“事前審計”，審計關(guān)口前移，更能發(fā)現(xiàn)和預(yù)防學(xué)校治理風(fēng)險，及時堵塞漏洞，審計效益更高。

（二）審計方案缺乏針對性。當前校長經(jīng)濟責(zé)任審計方案的編制有些流于形式，內(nèi)容空泛、重點不突出，不同學(xué)校的審計方案缺乏針對性，指導(dǎo)意義不強。

（三）審計內(nèi)容創(chuàng)新性不足。當前校長經(jīng)濟責(zé)任審計仍以傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主，主要審計學(xué)校行政賬、食堂賬、工會賬三套賬，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計意見和建議。未能做到與時俱進，向內(nèi)部控制制度執(zhí)行、績效審計等方向傾斜，更沒有做到應(yīng)審盡審。

（四）信息化水平較落后。新時代是一個數(shù)字化的時代，審計信息化是大勢所趨。當前，中小學(xué)校長內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計仍以手工審計為主。與高校經(jīng)濟責(zé)任審計相比，基層學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計信息化建設(shè)較為滯后。一方面是專業(yè)審計軟件的空缺，另一方面是信息化審計人才的欠缺。一定程度上影響了審計的效率和效果。

（五）審計結(jié)果未能充分運用。審計整改不徹底，有些審計發(fā)現(xiàn)問題依然屢審屢犯，存在審計整改最后“一公里”現(xiàn)象。審計結(jié)果未能充分運用到其他部門的工作中，不利于審計效能的真正發(fā)揮及審計權(quán)威的建立。

（六）審計力量薄弱。教育內(nèi)部審計機構(gòu)受編制限制，專業(yè)審計人員配備不足;專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以財會類、審計類為主，缺乏符合新時代審計工作要求的復(fù)合型審計人才。

二、新時代校長經(jīng)濟責(zé)任審計的新思路和方法

（一）進一步強化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度

內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮，離不開有力的組織領(lǐng)導(dǎo)及其他部門的參與與支持。新時代校長經(jīng)濟責(zé)任審計，要提高政治站位，進一步強化組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)新《規(guī)定》，在教育主管部門層面，建立由監(jiān)察、內(nèi)部審計、財務(wù)、人事等部門組成的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，由單位黨政一把手或分管審計的副職領(lǐng)導(dǎo)直接管理。聯(lián)席會議成員負責(zé)年度審計計劃的建議、起草、審核，協(xié)調(diào)解決審計過程中遇到的問題，參與審計報告約談，督促審計發(fā)現(xiàn)問題整改，推動審計結(jié)果的深層次運用。每學(xué)期至少召開一次內(nèi)部審計聯(lián)席會議。

（二）充分做好審前準備工作，精準制定審計方案

每個學(xué)校都有自己的特色，每個校長也都有自己獨特的管理思維和治校文化。新時代，校長經(jīng)濟責(zé)任審計方案的編制，不能千篇一律，循規(guī)蹈矩。要充分做好審前調(diào)查，對學(xué)校進行全方面了解。除做好以往基本的如學(xué)校財務(wù)、人事、生源、內(nèi)部控制制度等方面的審前調(diào)查外，還要調(diào)閱以往年度實施的經(jīng)濟責(zé)任審計報告、財務(wù)互審成果，向紀檢監(jiān)察、信訪等部門了解關(guān)于學(xué)校及校長本人廉政等方面的信息，梳理學(xué)校一些突出矛盾，查詢?nèi)耸虏块T近幾年的考核結(jié)果。近年來，學(xué)?；緦嵭辛诵?wù)公開，可以利用網(wǎng)絡(luò)對學(xué)校相關(guān)情況進行概覽，做到審前心中有底。在審計人員安排上，要注重審計組成員選擇的適當性，合理明確人員分工，盡量做到人盡其才。如對于既有初中又有高中的完全中學(xué)校長審計，就要安排對義務(wù)教育階段、高中階段學(xué)校業(yè)務(wù)均熟練的審計人員;對于幼兒園園長審計，就要安排對學(xué)前教育有所了解的審計人員。根據(jù)各校特色，一校一審計方案，可以事半功倍，大大提高審計工作效率。

（三）轉(zhuǎn)變審計思路，創(chuàng)新拓展審計內(nèi)容

1.多種形式開展審計工作，主抓任中經(jīng)濟責(zé)任審計

校長經(jīng)濟責(zé)任審計表面上是對校長在任期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計，實則也是在審計學(xué)校，為學(xué)校今后的發(fā)展找出問題、指明方向。審計要轉(zhuǎn)換思路，將以往的離任后再審，變?yōu)槿沃袑?，有助于校長在自己的任期內(nèi)充分運用審計結(jié)果，進一步規(guī)范和完善學(xué)校管理。內(nèi)部審計部門，要科學(xué)制定審計計劃，對各校校長做到“三年一審，一審三年”，全面覆蓋轄區(qū)內(nèi)所有學(xué)校，及時對校長履職情況作出監(jiān)督和評價，及時幫助學(xué)校發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，堵塞漏洞。對于即將離任的校長，將經(jīng)濟責(zé)任審計安排在其離任之前，有利于組織人事部門科學(xué)選人用人。

2.站在學(xué)校治理角度確定審計內(nèi)容

在傳統(tǒng)以財務(wù)收支為主要審計內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，進一步關(guān)注學(xué)校“三重一大”政策的貫徹執(zhí)行、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行情況等治理重點。其中，內(nèi)部控制制度的建立健全對學(xué)校所有經(jīng)濟活動的風(fēng)險點可以進行有效的防范和管控，新時代，開展學(xué)校內(nèi)部控制審計是校長經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重中之重。

審計實踐發(fā)現(xiàn)，很多學(xué)校雖然制訂了一些內(nèi)控規(guī)章制度，但形同虛設(shè)。審計要創(chuàng)新審計內(nèi)容，深入學(xué)校管理，為學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)建言獻策。通過審查支出單據(jù)經(jīng)辦、證明、審核人是否齊全，支出附件是否齊全，發(fā)票內(nèi)容與實際支出明細是否相符，收款人與開票人是否一致等看學(xué)校支出審核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;通過審查學(xué)校財務(wù)、后勤人員的配備情況來看學(xué)校是否執(zhí)行不相容崗位分離制度;通過審查學(xué)校大宗物資采購、工程項目合同及付款憑證，看學(xué)校是否建立健全合同內(nèi)部控制制度等?？傊?，學(xué)校風(fēng)險點在哪里，審計方向就要跟到哪里。

（四）開展大數(shù)據(jù)審計，推動校長經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)型升級

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要善于運用新技術(shù)、新手段，堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)，積極推進大數(shù)據(jù)審計。新時代開展校長經(jīng)濟責(zé)任審計，要努力實現(xiàn)審計方法現(xiàn)代化，利用大數(shù)據(jù)做好審計。前提要實現(xiàn)本區(qū)域教育系統(tǒng)各學(xué)校之間數(shù)據(jù)的可取、可比。學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)、食堂數(shù)據(jù)等重點環(huán)節(jié)要全面聯(lián)網(wǎng)。審計實踐中，筆者所在姜堰區(qū)教育系統(tǒng)已在努力嘗試大數(shù)據(jù)審計。食堂話題歷來是民生重點，姜堰區(qū)教育系統(tǒng)緊跟時代步伐，在全國率先建成“校餐惠”食堂智慧監(jiān)管平臺，實現(xiàn)了全區(qū)學(xué)校食堂物資的招標采購、出入庫、食品的質(zhì)量檢驗等的智能化、信息化、陽光化。校長內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計借助“校餐惠”平臺，對各校大宗物資采購價格、生均消耗、人工成本占比等情況進行大數(shù)據(jù)比對分析，可以高效地辨別出異常數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)很可能存在問題或管理不規(guī)范的學(xué)校，大大節(jié)約了審計成本，促進了學(xué)校食堂規(guī)范化管理。審計過程中，要注重有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、清洗、整理與分析，逐漸形成大數(shù)據(jù)庫，運用到校長經(jīng)濟責(zé)任審計中，有利于提高審計評價的科學(xué)性、審計建議的合理性，在區(qū)域?qū)用嫱苿訉W(xué)校治理水平的提升。

（五）適應(yīng)新時代，打造復(fù)合型審計人才隊伍

新時代對內(nèi)部審計人員提出了新的要求，教育主管部門要加大對內(nèi)部審計機構(gòu)人員的配備和經(jīng)費保障。教育內(nèi)部審計部門自身可以從多方擴充審計力量。一方面，內(nèi)部選聘和培養(yǎng)。從學(xué)校選聘綜合素質(zhì)高的財務(wù)人員作為兼職審計人員，同時培養(yǎng)新入職的會計充實到審計隊伍中來。在兼職審計人員中開展“師徒結(jié)對”活動，讓一些專業(yè)能力強、工作經(jīng)驗豐富的同志發(fā)揮“傳、幫、帶”作用，促進年輕同志的專業(yè)成長，力求做到審計力量的年輕化、專業(yè)化。另一方面，可以借助社會審計專業(yè)力量，內(nèi)部審計和社會審計聯(lián)合，協(xié)同辦公。針對審計手段單一的問題，審計人員要主動適應(yīng)新時代，積極主動參加如計算機審計、工程審計等審計中涉及項目的培訓(xùn)，努力將自己打造成符合新時代要求的復(fù)合型審計人才。

（六）加強審計整改力度，推動審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化與運用

針對校長經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員不能單純就問題提整改建議，要提升高度，從學(xué)校治理、制度建設(shè)等出發(fā)點提出操作性強的整改建議。建立審計發(fā)現(xiàn)問題長效整改機制，審計結(jié)束后，開展審計“回頭看”活動，持續(xù)跟蹤學(xué)校及校長個人對于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。整改期限結(jié)束后，出具后續(xù)跟蹤審計報告。對于屢審屢犯、整改不徹底的學(xué)校及人員，嚴肅問責(zé)并視情況給予相應(yīng)的處分。

審計結(jié)果及時報告給內(nèi)部審計聯(lián)席會議，內(nèi)部審計聯(lián)席會議要將審計結(jié)果與被審計校長本人職業(yè)生涯、崗位晉升及學(xué)?？己藪煦^，將是否“認真整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題”列入學(xué)校年底考核項目，充分發(fā)揮審計結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策、選拔任用校級干部等中的積極作用。平時注重總結(jié)歸納共性問題，從制度層面規(guī)范管理。以文件的形式下發(fā)“審計發(fā)現(xiàn)問題清單”，分門別類列出校長經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題，督促各個學(xué)校對標找差，形成內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改長效機制，堵塞管理漏洞，杜絕同類問題再次發(fā)生。（作者單位：泰州市姜堰區(qū)教育局）