摘要：隨著大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，云會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，這極大地推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，但這同時(shí)也讓企業(yè)內(nèi)部控制面臨著新的挑戰(zhàn)。本文針對(duì)云會(huì)計(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題，提出了相關(guān)對(duì)策。之所以對(duì)企業(yè)在云會(huì)計(jì)下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行研究，是為了讓企業(yè)可以更好地應(yīng)用云會(huì)計(jì)，提升企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善性，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

關(guān)鍵詞：云會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 ????????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收稿日期：2020-03-14

作者簡(jiǎn)介：周石桃（1997- ），女，碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

信息技術(shù)的高速發(fā)展下，網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化成為會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)發(fā)展的趨勢(shì)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)逐漸沒(méi)落，以云計(jì)算為基礎(chǔ)的云會(huì)計(jì)憑借著其高效、便捷、低成本、信息共享等特性，贏得了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的青睞。云會(huì)計(jì)以其“按需服務(wù)，按需付費(fèi)”的理念實(shí)現(xiàn)了云會(huì)計(jì)服務(wù)商、軟件服務(wù)商，用戶三者的共贏，降低了企業(yè)的工作成本低，為企業(yè)縮減了費(fèi)用的支出。其辦公時(shí)間和地點(diǎn)的靈活性擺脫了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的局限性。會(huì)計(jì)信息化簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)工作者的工作任務(wù)，會(huì)計(jì)人員從繁雜的數(shù)據(jù)處理中解脫出來(lái)，能夠用更多的時(shí)間放在企業(yè)業(yè)務(wù)的處理上，提高了其關(guān)注度和工作效率。云會(huì)計(jì)服務(wù)商對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新、保護(hù)，提高了企業(yè)數(shù)據(jù)的可靠性并滿足企業(yè)信息化拓展的需要。云會(huì)計(jì)的應(yīng)用為企業(yè)會(huì)計(jì)處理帶來(lái)便利的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制存在著一些問(wèn)題。需要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行研究并提出對(duì)策。

1 相關(guān)理論概述

1.1 云會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

對(duì)于云會(huì)計(jì)的定義，程平，何雪峰認(rèn)為云會(huì)計(jì)是基于互聯(lián)網(wǎng)的一個(gè)虛擬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，通過(guò)這個(gè)虛擬化的平臺(tái)為客戶提供會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)決策等服務(wù)。[1]云會(huì)計(jì)是在大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)和企業(yè)信息處理的需要下產(chǎn)生的。與傳統(tǒng)會(huì)相比，云會(huì)計(jì)將資源整合得更具針對(duì)性和實(shí)用性，基于信息技術(shù)的發(fā)展，云會(huì)計(jì)具備信息共享、信息實(shí)時(shí)更新的特色。

1.2 內(nèi)部控制要素

《企業(yè)內(nèi)部控內(nèi)部控制制基本規(guī)范》第一章中的第五條，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這些因素進(jìn)行了相關(guān)的解釋，這些要素直接關(guān)系到企業(yè)的目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)。控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它包括治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、公司內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是通過(guò)關(guān)注內(nèi)部因素和外部因素，結(jié)合實(shí)際情況，采取不同的應(yīng)對(duì)措施以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得的結(jié)果，采用不同的措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部和外部的信息進(jìn)行篩選，提煉出有用的信息，進(jìn)行加工處理轉(zhuǎn)化成通俗易懂的符號(hào)。信息的及時(shí)和有效溝通有利于企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督指對(duì)企業(yè)進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的檢查，專項(xiàng)檢查指在發(fā)生較大的調(diào)整和改變的情況下所進(jìn)行的具有針對(duì)性的檢查。

2 云會(huì)計(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

為了追逐經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)管理者在日常工作中更多把精力放在研究如何使企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)上，而忽視了企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也要提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。云會(huì)計(jì)的發(fā)展使得企業(yè)在人力和設(shè)備等上面的開支大大減少，進(jìn)一步增加了企業(yè)的盈利，成功實(shí)現(xiàn)了企業(yè)追逐列利潤(rùn)的目標(biāo)。但是當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制并不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

在對(duì)內(nèi)部控制的重視程度上，企業(yè)在使用云會(huì)計(jì)的時(shí)候關(guān)注的點(diǎn)集中于生產(chǎn)銷售領(lǐng)域，并沒(méi)有更多去探尋如何利用云會(huì)計(jì)去提高企業(yè)內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制方面，為了企業(yè)的發(fā)展大部分企業(yè)都已相繼建立，但是在具體制度的制定上，只是簡(jiǎn)要的設(shè)定。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上，一般的企業(yè)都是采取事后分析的辦法，去避免企業(yè)未來(lái)會(huì)造成同樣的損失。云會(huì)計(jì)下企業(yè)可以根據(jù)信息進(jìn)行事前分析或者事中分析，防范和應(yīng)對(duì)來(lái)自相同領(lǐng)域或者不同領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。但是我國(guó)企業(yè)并沒(méi)有很好的利用云會(huì)計(jì)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，根據(jù)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備。

3 云會(huì)計(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境的不夠完善

對(duì)于應(yīng)用云會(huì)計(jì)的企業(yè)，我國(guó)絕大多數(shù)的企業(yè)把注意力放在生產(chǎn)銷售領(lǐng)域，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。云會(huì)計(jì)作為互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)下的產(chǎn)物，對(duì)其進(jìn)行操作和管理具備一定的復(fù)雜性，需要工作人員具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)處理能力，而大部分的工作人員由于接受的教育以及培訓(xùn)是為了適應(yīng)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理模式，所以缺乏與云會(huì)計(jì)相匹配的能力。

同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)的管理決策權(quán)過(guò)于集中，大部分管理者缺乏決策權(quán)。而云會(huì)計(jì)由于其處理業(yè)務(wù)的便捷性，而使得企業(yè)能夠縮減工作崗位于一人或幾人處理，這就需要企業(yè)的管理層能夠根據(jù)業(yè)務(wù)處理的需要對(duì)崗位進(jìn)行合理的分配，并配備相應(yīng)的職責(zé)。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，起到重要的作用。云會(huì)計(jì)的應(yīng)用，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)、傳遞和處理集中于云會(huì)計(jì)服務(wù)商提供的虛擬會(huì)計(jì)系統(tǒng)，這使得會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)的位置發(fā)生了變化，不可控的程度大大提升。[2]數(shù)據(jù)的高度集中也增加對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)的難度，雖然云會(huì)計(jì)服務(wù)商自身具備一定的保護(hù)機(jī)制，但是其安全管理機(jī)制在面對(duì)黑客的攻擊時(shí)可能因?yàn)槠渚窒扌远蛊髽I(yè)遭受損失。

一個(gè)完善的企業(yè)管理體系對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起著重要作用，決定著企業(yè)是否能夠進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。云會(huì)計(jì)作為大數(shù)據(jù)發(fā)展下的一新型產(chǎn)物，絕大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)用云會(huì)計(jì)的時(shí)候，對(duì)其相應(yīng)的管理體系還未來(lái)得及調(diào)整。企業(yè)需要對(duì)其管理體系進(jìn)行調(diào)整以解決云模式下存在的問(wèn)題。

3.3 信息化建設(shè)較為薄弱

“云”信息的實(shí)時(shí)和共享化，企業(yè)能得到充分而及時(shí)的信息的同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)了困擾。龐大的數(shù)據(jù)需要企業(yè)擁有強(qiáng)大的信息化建設(shè)水平來(lái)對(duì)云會(huì)計(jì)虛擬服務(wù)信息系統(tǒng)提供的信息進(jìn)行處理加工。其次，云會(huì)計(jì)是利用信息化處理方式將書面化信息傳到云端，再利用信息化技術(shù)將其轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)并存儲(chǔ)在“云”平臺(tái)上。由于這一切都借助于電腦等機(jī)器設(shè)備來(lái)完成，因此數(shù)據(jù)的錄入、傳輸、輸出的過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)榧夹g(shù)漏洞或者人為的失誤而造成數(shù)據(jù)的不真實(shí)性[3]。此外，人為的對(duì)其操作進(jìn)行無(wú)痕化處理，加大了數(shù)據(jù)的安全隱患。最后對(duì)于信息舞弊的知情人士可能會(huì)由于怕打擊報(bào)復(fù)而選擇沉默，從而使得舉報(bào)投訴機(jī)制形同虛設(shè)。同時(shí)云會(huì)計(jì)模式下，相應(yīng)的軟件開發(fā)不健全，缺乏核心技術(shù)，這不利于企業(yè)的信息化建設(shè)。

3.4 監(jiān)督缺乏及時(shí)性、有效性

隨著云會(huì)計(jì)的應(yīng)用，企業(yè)交易和相關(guān)信息的記載都是在互聯(lián)網(wǎng)上。業(yè)務(wù)和管理控制更加信息化和集成化，這大大增加了監(jiān)察人員監(jiān)督管理的難度。因此如果要對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理有效的監(jiān)督，需要有相關(guān)素質(zhì)的監(jiān)察人員。同時(shí)，云會(huì)計(jì)下不相容崗位相對(duì)集中，這不利于崗位之間的相互監(jiān)督，增加舞弊的可能性。

企業(yè)相關(guān)信息存儲(chǔ)于“云”平臺(tái)，審計(jì)人員如果要核查數(shù)據(jù)得到的過(guò)程是十分困難的，這增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。云會(huì)計(jì)下，由云服務(wù)商為企業(yè)提供軟件和配套的基礎(chǔ)設(shè)施，政府在此基礎(chǔ)上形成的相關(guān)法律法規(guī)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的狀況，需要政府提供相應(yīng)的指導(dǎo)和政策的支持。

4 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

在云會(huì)計(jì)模式下，企業(yè)要將云會(huì)計(jì)平臺(tái)能發(fā)揮的作用與企業(yè)的規(guī)模、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、盈利等情況相結(jié)合，合理有規(guī)劃的設(shè)置和調(diào)整其組織機(jī)構(gòu)，使其能夠適應(yīng)云會(huì)計(jì)發(fā)展的要求。同時(shí)明確崗位職責(zé)與任職條件為相關(guān)崗位挑選合適的人員。

云會(huì)計(jì)服務(wù)商要提高其知名度得到更多企業(yè)的認(rèn)可;企業(yè)要做好前期準(zhǔn)備工作，對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)商進(jìn)行充分的了解，選擇最適合自己的產(chǎn)品;政府需要嚴(yán)格把控好市場(chǎng)準(zhǔn)入準(zhǔn)則，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)云會(huì)計(jì)服務(wù)商所提供的產(chǎn)品進(jìn)行全方位的評(píng)估。

企業(yè)的員工要不斷提高其內(nèi)部控制的意識(shí)，并在日常工作中重視內(nèi)部控制工作的開展。企業(yè)可以通過(guò)自上而下的貫徹各項(xiàng)制度，做好模范示范作用，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍來(lái)影響員工。同時(shí)企業(yè)要提高現(xiàn)有工作人員的素質(zhì)，對(duì)公司的員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。

4.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)

企業(yè)在選擇云會(huì)計(jì)服務(wù)產(chǎn)品的時(shí)候注重其安全保護(hù)機(jī)制的能力以及其是否具有職業(yè)操守。與此同時(shí)企業(yè)需要加強(qiáng)自身安全保護(hù)機(jī)制的建設(shè)，要對(duì)存在的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)具有敏銳的察覺(jué)能力，企業(yè)要對(duì)上傳的是信息進(jìn)行加密控制，與云會(huì)計(jì)服務(wù)商達(dá)成協(xié)議，嚴(yán)禁云會(huì)計(jì)服務(wù)商利用職務(wù)之便將企業(yè)的信息泄露出去。企業(yè)提高對(duì)信息的辨別能力，可以通過(guò)走訪或者郵件問(wèn)詢等方式進(jìn)行核實(shí)。同時(shí)云會(huì)計(jì)服務(wù)商在提供相關(guān)信息之前，需要對(duì)相關(guān)客戶提供的信息進(jìn)行核實(shí)，防止其提供的信息是虛假的。

4.3 加強(qiáng)信息化建設(shè)水平，提高信息溝通的效率

為了提高信息的有用性，云會(huì)計(jì)服務(wù)商要加強(qiáng)云會(huì)計(jì)虛擬信息系統(tǒng)相關(guān)業(yè)務(wù)模塊的功能性建設(shè)，增加其關(guān)聯(lián)性。為了提高企業(yè)信息正確性和可信度，云會(huì)計(jì)服務(wù)商要對(duì)用戶上傳的信息及時(shí)做好備份，防止因?yàn)橄到y(tǒng)的崩潰而造成數(shù)據(jù)的丟失或者黑客攻擊而使重要數(shù)據(jù)被盜，保證企業(yè)信息的安全性。為了保證信息的實(shí)時(shí)性和正確性，企業(yè)要加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，減少其獲取的信息的能力因自身網(wǎng)絡(luò)寬帶等問(wèn)題而降低并造成信息的延時(shí)性。與此同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)舉報(bào)投訴機(jī)制的建設(shè)，設(shè)立匿名投訴檢舉機(jī)制，鼓勵(lì)員工對(duì)不誠(chéng)實(shí)行為的檢舉。同時(shí)企業(yè)要分配好各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，并增加崗位之間的協(xié)調(diào)性。

4.4 建立有效的監(jiān)督機(jī)制

針對(duì)云會(huì)計(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督中存在的問(wèn)題，企業(yè)要建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制。同時(shí)需要外部評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況。云會(huì)計(jì)服務(wù)商要對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)的詳細(xì)處理流程在云會(huì)計(jì)虛擬服務(wù)信息系統(tǒng)中留有相應(yīng)的備案，同時(shí)為方便企業(yè)的內(nèi)部審查，要在“云”平臺(tái)與企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)設(shè)立相應(yīng)的接口，規(guī)定相應(yīng)的權(quán)限，允許稽查人員通過(guò)該接口對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

5 結(jié)語(yǔ)

云會(huì)計(jì)作為互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)發(fā)展下的產(chǎn)物，具有極強(qiáng)資源整合的能力，實(shí)現(xiàn)了信息共享以及實(shí)時(shí)更新，減少了企業(yè)獲取信息的成本。同時(shí)其對(duì)業(yè)務(wù)的自動(dòng)化處理，提高工作人員的效率，降低了企業(yè)的成本，這一定程度上提升了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文分析了云會(huì)計(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和云會(huì)計(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出相關(guān)對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

[1]程平，李寧.云會(huì)計(jì)環(huán)境下AIS內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊，2015（16）：110-112.

[2]康狀.關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的探討[J].商訊，2020（14）：34-35.

[3]張亞蘭.基于云會(huì)計(jì)的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].北方經(jīng)貿(mào)，2015（10）：133-135.

Abstract： With the development of big data and Internet， cloud accounting emerges as the times require， which greatly promotes the development of internal control of enterprises， but at the same time， it also makes internal control of enterprises face new challenges. In this paper， the cloud accounting for the internal control of enterprises， put forward the relevant countermeasures. The reason to study the problems and Countermeasures of internal control under cloud accounting is to make enterprises better use of cloud accounting， improve the perfection of internal control system， and improve the level of internal control.

Key words： Cloud accounting;Internal control;Problems;Countermeasure