陳凌云

【摘要】近些年來受經(jīng)濟全球化的影響，對企業(yè)的發(fā)展和競爭力有著更高的要求。因此在新的時代背景下，需要企業(yè)堅持風(fēng)險導(dǎo)向，對內(nèi)部進行良好的改革和控制，加強內(nèi)部審計體系建設(shè)，從企業(yè)財務(wù)、運營等方面不斷進行提升和細化，以此來為內(nèi)部審計效率和水平的提升打下堅實的基礎(chǔ)，推動企業(yè)的快速發(fā)展。因此本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計的意義，并對其創(chuàng)新的內(nèi)容進行了探討，最后結(jié)合自己的思考給出了其創(chuàng)新與發(fā)展的優(yōu)化策略，希望有助于充分發(fā)揮其對企業(yè)良性發(fā)展的促進作用，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計應(yīng)有的實際價值。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) ?內(nèi)部審計 ?意義 ?創(chuàng)新發(fā)展 ?優(yōu)化策略

一、企業(yè)內(nèi)部審計的意義

（一）有助于制約企業(yè)管理過程中的違法行為

企業(yè)在嚴格遵守國家相關(guān)法律以及經(jīng)濟制度的前提下，推動內(nèi)部審計的創(chuàng)新和發(fā)展，有助于對企業(yè)運營管理過程中的違法行為加以制約，通過披露不合法行為促使企業(yè)維持良好的發(fā)展秩序。一方面，通過內(nèi)部審計制度可以對企業(yè)在法律法規(guī)層面的履行情況進行必要的檢查和監(jiān)督，對相關(guān)的違法現(xiàn)象進行防范和阻止;另一方面，發(fā)揮內(nèi)部審計制度的具體效用，可以對企業(yè)在經(jīng)濟活動過程中的資料錯誤或者是造假行為予以必要的檢查和有效的揭露，以確保會計信息的真實性、可靠性與安全性，以此來修正企業(yè)在管理過程中的不正之風(fēng)。事實上，不少企業(yè)的信息資料都存在著一定的錯誤或者漏洞，甚至存在著不少的賬本造假或者私設(shè)小金庫的現(xiàn)象，所以這個時候內(nèi)部審計的意義就更加凸顯出來，通過構(gòu)建行之有效的內(nèi)部審計制度，可以有效減少企業(yè)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）有助于降低經(jīng)營成本，實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益和社會效益

作為內(nèi)部控制整體工作中的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好內(nèi)部審計制度的建設(shè)工作，有利于完善企業(yè)的內(nèi)部控制。因為內(nèi)部審計工作不僅僅包含事后的審計，還具體包括事前、事中的風(fēng)險審計以及計算機審計，因此全面、有效的審計制度構(gòu)建有利于企業(yè)規(guī)避各個環(huán)節(jié)中的貪污腐敗現(xiàn)象，以確保企業(yè)整體資產(chǎn)的安全性與完整性。此外，通過對企業(yè)自身內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)以及疏漏進行披露，有助于企業(yè)維持內(nèi)部良好的發(fā)展秩序，以此來降低運營管理成本，實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益和社會效益。

（三）有助于對企業(yè)運營管理狀況進行更好的審核與評鑒

企業(yè)的會計活動復(fù)雜，而且所涉及的環(huán)節(jié)也更多，因此就自身內(nèi)部管理而言有著不小的難度，通常情況下企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計制度的過程中，都擁有著與之相對應(yīng)的評價體系，對審計人員而言，可以通過這些評價標準對企業(yè)內(nèi)部的運營管理狀況和經(jīng)濟活動進行客觀真實有效的分析和評測，也就是說企業(yè)在開展內(nèi)部審計的工作過程中需要對財務(wù)收支以及各種經(jīng)濟活動進行嚴格的審核與監(jiān)管，以確保其真實性和有效性，這有助于內(nèi)部審計部門對企業(yè)整體的運營管理狀況以及部門運行情況進行有效的審核與評鑒。

二、企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新的內(nèi)容

（一）審計制度的創(chuàng)新

內(nèi)部審計它代表的不只是一個專業(yè)術(shù)語，而更是一種審計制度，在新的時代背景下需要將審計理論和審計實踐進行充分結(jié)合，在此基礎(chǔ)上對經(jīng)內(nèi)部審計制度予以不斷的創(chuàng)新，并且需要以審計動因?qū)W中的受托經(jīng)濟責(zé)任觀作為審計制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)和前提條件，推動著我國企業(yè)內(nèi)部審計制度的不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計目標的創(chuàng)新

內(nèi)部審計理論中非常重要的構(gòu)成部分就是審計目標，從理論層面來看，可以把審計目標分為以下三個層次：表層、中間層次和本質(zhì)。表層目標的創(chuàng)新主要就是對財務(wù)會計信息和相關(guān)指標進行不斷的完善，增強其公開性和透明度;中層目標就是要考察各經(jīng)濟活動中是否堅持了應(yīng)遵循的原則，并且對其真實性、合法性和效益進行全面的考慮;本質(zhì)層次可以看成是有效的開展受托經(jīng)濟責(zé)任，是對內(nèi)部審計理論的高度概括和內(nèi)涵延伸，不斷豐富和完善內(nèi)部審計目標，實現(xiàn)其多元化的發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計報告模式的創(chuàng)新

在新的時代背景下，內(nèi)部審計必須要突破傳統(tǒng)審計方式的束縛，因此其審計報告內(nèi)容和形式也與傳統(tǒng)的有著明顯不同，需要對內(nèi)部審計報告模式進行有效創(chuàng)新?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計報告模式的主要內(nèi)容包括對財務(wù)會計信息的分析，判斷經(jīng)濟活動是否符合相關(guān)的法規(guī)政策及標準，并對內(nèi)部審計結(jié)果和意見進行整合與分析。同時需要充分發(fā)揮經(jīng)濟行為責(zé)任人的作用，對內(nèi)部審計報告所涉及到的內(nèi)容和用到的格式進行優(yōu)化，對內(nèi)部審計對象的責(zé)任和履職情況加大監(jiān)控力度，通過對內(nèi)部審計報告模式的優(yōu)化和完善，來順應(yīng)時代發(fā)展的潮流。

（四）內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新

所謂的內(nèi)部審計方法，簡單來說就是內(nèi)部審計人員開展工作的途徑，通過對相關(guān)內(nèi)部審計資料和證據(jù)進行不斷的收集、整合與分析，對內(nèi)部審計風(fēng)險進行有效把控，并且對內(nèi)部審計程序予以不斷優(yōu)化和完善，從而增強內(nèi)部審計結(jié)果的公開性和透明性，并加強對結(jié)果的有效運用。因此在新的時代背景下，需要對現(xiàn)代內(nèi)部審計方法予以不斷的創(chuàng)新，加強內(nèi)部審計過程中的思想指導(dǎo)，對相關(guān)組織方式進行完善，從內(nèi)部審計策略的出發(fā)點制定切實可行的審計方案，加強對內(nèi)部審計信息和證據(jù)的收集，為內(nèi)部審計結(jié)果的真實可靠打下堅實基礎(chǔ)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新與發(fā)展的優(yōu)化策略

（一）自上而下的認識到內(nèi)部審計的重要性

企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的實際價值，首先需要自上而下的意識到內(nèi)部審計的重要性。首先從“上”來說，高層的管理人員如果不能承認內(nèi)部審計的重要性的話，那么創(chuàng)新與發(fā)展就無從談起了。高層領(lǐng)導(dǎo)可以多去國外或者同行業(yè)內(nèi)部審計做得非常成熟的企業(yè)進行考察和學(xué)習(xí)，看其他企業(yè)在開展內(nèi)部審計之后有什么樣的進步和改變，對企業(yè)的發(fā)展又怎樣的促進作用以及對利益的直接影響。如果企業(yè)高層能夠接受和認可企業(yè)內(nèi)部審計的積極作用，那么中層進行具體的實施就比較容易進行了。而對于基層的員工來說，可以接受和自覺的對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行配合，并且如果能夠?qū)嵤虑笫堑膶徲嬤^程中出現(xiàn)的問題及時告知管理人員，則在企業(yè)內(nèi)部就會形成良性循環(huán)，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）積極構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部審計體系

當(dāng)企業(yè)內(nèi)部接受并認識到內(nèi)部審計的重要性之后，就要進行符合本企業(yè)的內(nèi)部審計體系建設(shè)，以此來規(guī)范企業(yè)的資金行為，做到有據(jù)可循，有理可依，使內(nèi)部審計融入企業(yè)運行的各個方面，發(fā)揮它存在的最大效益，使之真正為企業(yè)的發(fā)展而服務(wù)，這就是構(gòu)建并不斷優(yōu)化內(nèi)部審計體系所要達到的目標和方向。應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計制度并且落實到位，不能成為一紙空談。設(shè)立專門管理的人員，與其他部門分開，引進專業(yè)的人才，加大對有關(guān)人員的培訓(xùn)力度，考核達標后方能上崗。上崗后，各個流程就可以按照規(guī)定來實施，此外可以每個季度進行工作任務(wù)的抽查，看是否有不適合本企業(yè)的規(guī)定或者還需要改進的地方。在考核中，工作認真負責(zé)的、能夠提出有改進措施的員工應(yīng)受到相應(yīng)的獎勵，這可以極大促進內(nèi)部審計的有效實施和對錯誤加以糾正。如此一來內(nèi)部審計部門就能夠為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)逐漸被企業(yè)上下所接受，大家也就可以自然而然地遵守規(guī)定，而不是只成為一個虛有的部門。

（三）形成內(nèi)部審計整改工作機制

需要強化內(nèi)部審計整改工作的監(jiān)督，通過指派專人負責(zé)內(nèi)部審計整改工作的監(jiān)督指導(dǎo)，定期的將整改情況形成監(jiān)督報告，及時的進行上交，便于進行深入的研究分析，形成完善的整個工作體系。還需要構(gòu)建嚴格的問責(zé)機制，以內(nèi)部審計整改工作為基礎(chǔ)，形成跟蹤機制，應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部審計整改工作進行實時監(jiān)管。用以確保審計整改工作效果，并且制定出合理的內(nèi)部審計整改評估機制，選擇定量與定性的綜合性指標，針對內(nèi)部審計整改工作進行績效評估，以此來充分調(diào)動內(nèi)部審計部門的積極性。

（四）構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計整改工作中不可或缺的重要元素，更是檢查與評價內(nèi)部審計整改的有效手段。企業(yè)一方面要繼續(xù)加強配合外部的各種監(jiān)督檢查;另一方面要單獨設(shè)立專職風(fēng)控人員，設(shè)定由風(fēng)控負責(zé)人負責(zé)公司內(nèi)部稽核，就內(nèi)部審計整改的執(zhí)行情況能夠獨立地履行檢查、評價、報告、建議職能;風(fēng)控負責(zé)人要通過檢查內(nèi)部審計整改的推動完成狀態(tài)，評價內(nèi)部審計整改的有效性，遇到內(nèi)部審計整改因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致情況有變化或發(fā)現(xiàn)不完備時，應(yīng)當(dāng)及時補充完善，建立健全相關(guān)制度，以確保內(nèi)部審計有效的落地執(zhí)行。

四、結(jié)語

目前，企業(yè)面臨著各種經(jīng)濟上的挑戰(zhàn)，很容易陷入資金短缺、人才流失以及后續(xù)服務(wù)下降的惡性循環(huán)。為了規(guī)避這些問題，企業(yè)必須做好內(nèi)部審計工作，使每方面的管理都可以做到盡可能的精確和實用。所以重新審視企業(yè)內(nèi)部審計體系建設(shè)方面的不足，對其積極進行創(chuàng)新和發(fā)展，以此來健全和完善企業(yè)的內(nèi)部功能，這對企業(yè)來說尤為關(guān)鍵，亦是適應(yīng)時代發(fā)展的關(guān)鍵所在，所以企業(yè)加強對內(nèi)部審計的創(chuàng)新和發(fā)展具有十分積極的現(xiàn)實意義，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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