梁靜

【摘要】《會(huì)計(jì)法》明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，如何切實(shí)履行職責(zé)，本文從制度建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)和有效監(jiān)管三個(gè)方面圍繞內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理水平和強(qiáng)化監(jiān)管作了深入探討。

【關(guān)鍵詞】單位負(fù)責(zé)人 ? 會(huì)計(jì)責(zé)任 ?制度 ?財(cái)務(wù) ?監(jiān)管

單位負(fù)責(zé)人，是指單位的法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，新《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)和擴(kuò)大了單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任，應(yīng)對(duì)本單位的全部工作負(fù)責(zé)，理所當(dāng)然也應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。做好會(huì)計(jì)工作關(guān)鍵是要深入貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》，要認(rèn)真落實(shí)《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的規(guī)定，要充分發(fā)揮單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)工作中的主體責(zé)任作用。

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全單位內(nèi)控制度

單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系的建立、體系的運(yùn)行和監(jiān)督方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用、承擔(dān)總責(zé)任，但是并不意味著要求單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)事務(wù)方面的事必須要親自如何的去做，事無(wú)巨細(xì)、面面俱到。而是要通過(guò)制訂必要的制度、采取有效的措施來(lái)保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行，以防微杜漸，防患于未然，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、可靠、完整。

一是建立科學(xué)的內(nèi)部牽制制度。要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，合理制訂包括會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、大宗物品比價(jià)采購(gòu)制度、議事決策制度、預(yù)決算編制制度、資金賬戶管理制度、資產(chǎn)內(nèi)部管理制度、合同檔案管理制度等一系列制度，并在工作實(shí)踐中不斷加以補(bǔ)充和完善。

二是設(shè)置合理的不相容崗位。按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置單位內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和具體崗位，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念，單位應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。確保不相容崗位相互分離和制約;確保單位內(nèi)部各部門(mén)或崗位之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)和實(shí)行相互監(jiān)督;確保履行內(nèi)部監(jiān)督檢查職能的部門(mén)能夠獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展監(jiān)督檢查工作。

三是加大制度貫徹落實(shí)力度。內(nèi)控制度的建立和完善是單位的重點(diǎn)工作，也是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段之一。單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，避免走過(guò)場(chǎng)、形式化，要把控制活動(dòng)落到實(shí)處。讓有財(cái)務(wù)管理技能、熟悉財(cái)政法規(guī)、政策的專業(yè)人員對(duì)單位內(nèi)部開(kāi)支進(jìn)行初步審核，加強(qiáng)對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)支的事前控制，關(guān)口前移，防患于未然。單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，要樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，從而在單位內(nèi)部營(yíng)造起良好的內(nèi)控氛圍，確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)。

二、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高單位財(cái)務(wù)管理水平

十八大以來(lái)，反腐倡廉力度越來(lái)越大，財(cái)務(wù)管理工作要求越來(lái)越高，制度規(guī)定越來(lái)越細(xì)，違規(guī)懲處越來(lái)越嚴(yán)，財(cái)務(wù)工作正面臨著前所未有新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員必須清醒地認(rèn)識(shí)到自己肩負(fù)的責(zé)任，重視并加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，確保資金使用安全高效。

一是思想上要高度重視。財(cái)務(wù)管理工作處于單位管理的核心地位，單位財(cái)務(wù)管理從資金的角度參與單位管理，凡涉及資金的任何方面都在財(cái)務(wù)管理的范圍內(nèi)，而單位的運(yùn)營(yíng)是離不開(kāi)資金的，因而造成了財(cái)務(wù)管理的綜合性。一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理狀況如何，關(guān)鍵在于單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理工作承擔(dān)著第一責(zé)任人的職責(zé)，他們對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度和工作態(tài)度，直接關(guān)系到所在單位財(cái)務(wù)管理工作的好壞。單位負(fù)責(zé)人要從主觀上高度重視，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的重要性，切實(shí)提高單位財(cái)務(wù)管理水平，使單位經(jīng)濟(jì)效益得到價(jià)值的最大化提高。

二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)。目前大部分單位重資金爭(zhēng)取，輕資金使用，導(dǎo)致資金管理及運(yùn)作水平較低。因此提高單位負(fù)責(zé)人依法理財(cái)?shù)姆ㄖ朴^念，是規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分?！按蜩F先要自身硬”，單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)責(zé)任第一承擔(dān)者，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是《會(huì)計(jì)法》、《單位內(nèi)控規(guī)范》、《國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》和一些規(guī)范行政單位財(cái)務(wù)行為的規(guī)定。要對(duì)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和原則、會(huì)計(jì)處理程序和方法，能讀懂和分析各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）。

三是抓好會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。人是管理的主體，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響單位的財(cái)務(wù)管理水平。各單位要高度重視財(cái)務(wù)工作，積極創(chuàng)造條件通過(guò)招聘和選拔年富力強(qiáng)的專業(yè)人才充實(shí)財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu);鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提搞業(yè)務(wù)能力及水平;關(guān)心、解決好財(cái)務(wù)人員的生活、政治待遇問(wèn)題，切實(shí)增強(qiáng)做好新時(shí)期財(cái)務(wù)工作的責(zé)任感和榮譽(yù)感，穩(wěn)固財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。會(huì)計(jì)人員在日常工作中要時(shí)刻保持良好的職業(yè)道德和工作責(zé)任心，自覺(jué)遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)的新政策新規(guī)定，廉潔自律，帶頭執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，切實(shí)履行工作職責(zé)，對(duì)違法財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為要敢于抵制，努力當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)參謀。單位負(fù)責(zé)人作為《會(huì)計(jì)法》的責(zé)任主體，要以國(guó)家利益和公眾利益為重，要切實(shí)承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任主體責(zé)任，就必須加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮隊(duì)伍作用，不能打擊報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)人員。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任、有義務(wù)保證會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，不能阻礙會(huì)計(jì)人員行使其職能，更不能違法干預(yù)。

三、加強(qiáng)有效監(jiān)督，切實(shí)提高會(huì)計(jì)監(jiān)管質(zhì)量

主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任兩者是一個(gè)有機(jī)整體，不能互相替代，更不能互相削弱，必須相輔相成、共同促進(jìn)。單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)工作中要充分發(fā)揮主體責(zé)任作用，就必須要實(shí)施有效監(jiān)督。

一是加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立健全并發(fā)揮有效作用，要明確會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和法律要求、了解有關(guān)制度執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)的情況。同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過(guò)監(jiān)督檢查，使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度發(fā)揮作用，以保證單位負(fù)責(zé)人的管理意志得以實(shí)施，保證會(huì)計(jì)工作人員依據(jù)《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，防止違法、舞弊行為的發(fā)生。

二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。作為單位負(fù)責(zé)人，要以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。要認(rèn)真聽(tīng)取會(huì)計(jì)人員的批評(píng)意見(jiàn)，提的對(duì)的要及時(shí)加以改正，同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人要自覺(jué)接受來(lái)自會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督，保證單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)工作中真正發(fā)揮主體作用。

三是做好日常監(jiān)督評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化監(jiān)管。審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，一個(gè)側(cè)重于從“管事”角度進(jìn)行監(jiān)督，一個(gè)側(cè)重于從“管人”角度進(jìn)行監(jiān)督，兩者缺一不可，相互配合，相互支持。

通過(guò)有效性開(kāi)展監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，查找和發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部可能存在的問(wèn)題，提出檢查意見(jiàn)或是改進(jìn)建議并督促落實(shí)整改，一方面可以防范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)堵塞管理漏洞;另一方面可以進(jìn)一步提升單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，以提高監(jiān)督管理的效率和效果。

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