汪穎

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?策略

一、改善內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位要積極改善內(nèi)控環(huán)境，首先管理層要明晰內(nèi)控管理重要性，積極推進(jìn)單位內(nèi)控體系建設(shè)，在單位內(nèi)部定期開展內(nèi)控教育培訓(xùn)，提高整體人員的內(nèi)控意識(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)關(guān)鍵職能部門及重點(diǎn)實(shí)施人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。其次，單位要健全內(nèi)控制度體系框架，制度要契合單位實(shí)際，要全面覆蓋各業(yè)務(wù)流程、管理環(huán)節(jié)及崗位人員，切實(shí)為單位開展內(nèi)控活動(dòng)提供指導(dǎo)。內(nèi)控制度的具體內(nèi)容包括不相容崗位分離制度、流程授權(quán)審批控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。單位要切實(shí)做到完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，梳理內(nèi)控體系組織運(yùn)作，通過促進(jìn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能的分離，加快財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型，設(shè)置專職管理會(huì)計(jì)崗位，從基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算工作中脫離出來，專門從事財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的工作內(nèi)容，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)管作用。同時(shí)單位要明確各部門崗位權(quán)責(zé)，建立嚴(yán)格的崗位目標(biāo)責(zé)任制度，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控歸口管理責(zé)任。重視內(nèi)部審計(jì)，保持其獨(dú)立性，內(nèi)審部門實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)監(jiān)管，將事后控制做到事前管控。最后，事業(yè)單位要改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)單一收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算體系，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，更好的適應(yīng)事業(yè)單位預(yù)算體系改革，提升政府財(cái)政撥款效率。同時(shí)也為單位開展績效評(píng)價(jià)活動(dòng)提供更為全面、精準(zhǔn)的現(xiàn)實(shí)依據(jù)，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)支出與資產(chǎn)使用監(jiān)管，全面提升財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量。

二、規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)

（一）預(yù)算業(yè)務(wù)

事業(yè)單位可通過實(shí)施全面預(yù)算管理，將其所有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及關(guān)鍵崗位人員都納入預(yù)算管理的范疇內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)資源的統(tǒng)籌分配和全方位的管控約束。事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)格按照“兩上兩下”的基本原則進(jìn)行預(yù)算編制，要求財(cái)務(wù)人員要在深入了解單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的情況下，合理確定預(yù)算支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。考慮到一些事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展隨環(huán)境因素變化會(huì)產(chǎn)生較大波動(dòng)，為了增強(qiáng)預(yù)算管控的靈活性，單位可有針對(duì)性的做出調(diào)整。如在編制預(yù)算時(shí)，改變傳統(tǒng)單一的增量預(yù)算編制方法，綜合運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法，結(jié)合單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制預(yù)算計(jì)劃，以避免后期產(chǎn)生過大的預(yù)算執(zhí)行偏差，同時(shí)在原有固定指標(biāo)的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)脑黾右恍椥灶A(yù)算指標(biāo)，既有助于事業(yè)單位更好的進(jìn)行預(yù)算調(diào)控，同時(shí)也能避免預(yù)算管理模式過于僵化打擊單位職工預(yù)算執(zhí)行的積極性。

（二）收支業(yè)務(wù)

事業(yè)單位要按照“收支兩條線”的基本原則做好收支管理工作，其中需要著重強(qiáng)調(diào)的就是事業(yè)單位的非稅收入管理。對(duì)于非稅收入，單位要以“財(cái)政統(tǒng)管、銀行代收、單位開票”的模式，將款項(xiàng)與票據(jù)進(jìn)行分開管理。要求各機(jī)構(gòu)部門要嚴(yán)格按照上級(jí)有關(guān)部門規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目統(tǒng)一開具繳款通知書，付款人持通知書通過銀行辦理付款手續(xù)，款項(xiàng)由銀行直接劃入財(cái)政專戶。單位要理清非稅收入與預(yù)算外收入的區(qū)別，將非稅收入也納入財(cái)政預(yù)算管理范疇內(nèi)，以此來規(guī)范政府收支行為，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資產(chǎn)的全面監(jiān)督管理。

（三）資產(chǎn)業(yè)務(wù)

在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格落實(shí)政府集中采購制度規(guī)定，規(guī)范資產(chǎn)采購申請(qǐng)、審批、付款、驗(yàn)收等管理程序，將資產(chǎn)管控同預(yù)算管理相結(jié)合，可借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)研究制定資產(chǎn)購置計(jì)劃。設(shè)置資產(chǎn)管理部門或?qū)Ｂ毴藛T，統(tǒng)籌管控單位資產(chǎn)配置。資產(chǎn)管控從編制資產(chǎn)預(yù)算為起始點(diǎn)，通過預(yù)算來強(qiáng)化資產(chǎn)采購控制約束，提升資產(chǎn)效益水平。在固定資產(chǎn)的使用以及維護(hù)環(huán)節(jié)中，提高資產(chǎn)使用效率，搭建一體化的資產(chǎn)信息共享平臺(tái)，促進(jìn)資產(chǎn)在單位內(nèi)部的有序流轉(zhuǎn)，增加資產(chǎn)透明度，有效降低資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象。單位在“金財(cái)工程”的大框架下，促進(jìn)政府集中采購、國庫集中支付、資產(chǎn)管理、部門預(yù)算管理等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)時(shí)更新資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，提升資產(chǎn)配置水平，提高資產(chǎn)管理效率。單位要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，切實(shí)落實(shí)定期資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，核對(duì)資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符、賬賬相符。加強(qiáng)資產(chǎn)從購置、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)到處置全過程的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資產(chǎn)全面深入的掌握和了解，嚴(yán)禁存在賬外資產(chǎn)。對(duì)資產(chǎn)管理的全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，增強(qiáng)資產(chǎn)管理的透明性、規(guī)范性。單位要制定細(xì)化的流程管理標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門的資產(chǎn)歸口管理責(zé)任，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，將資產(chǎn)管控納入績效考核范圍。事業(yè)單位通常具有較強(qiáng)的公益性質(zhì)，單位在設(shè)計(jì)資產(chǎn)績效考評(píng)指標(biāo)時(shí)，可以以社會(huì)效益為基本導(dǎo)向，增加群眾滿意度、環(huán)境保護(hù)度、資源利用率等方面的指標(biāo)內(nèi)容，既能提高資產(chǎn)綜合效益水平，又體現(xiàn)了“以人為本”的內(nèi)控柔性管理思想。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，培養(yǎng)有執(zhí)業(yè)能力的內(nèi)控人員組成內(nèi)控小組，通過全面梳理單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，找出各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患，分析風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)影響因素，以此為依據(jù)制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過指標(biāo)預(yù)警實(shí)時(shí)監(jiān)控單位的風(fēng)險(xiǎn)行為，及時(shí)有效地防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。加強(qiáng)信息溝通與傳遞，及時(shí)向管理層反饋風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)結(jié)點(diǎn)，提出合理化建議。如針對(duì)資產(chǎn)出租等收入單位可建立賬款催收制度，將催收責(zé)任落實(shí)到崗位個(gè)人，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，重點(diǎn)崗位定期輪崗，防止不法人員侵占國有資產(chǎn)，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。單位要重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)以及關(guān)鍵內(nèi)控崗位人員，加強(qiáng)對(duì)其的流程控制和操作合規(guī)性審核，避免不法分子利用職務(wù)之便以權(quán)謀私損害單位利益。單位要結(jié)合其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)以及主要風(fēng)險(xiǎn)類別確定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)清單，通過目標(biāo)管理機(jī)制確保各項(xiàng)職責(zé)履行到位，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有效降低風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四、強(qiáng)化監(jiān)督審計(jì)

事業(yè)單位要在確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性的基礎(chǔ)上，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和社會(huì)效益審計(jì)雙重重點(diǎn)，開展日常審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，建立常態(tài)化的審計(jì)監(jiān)管機(jī)制。要將審計(jì)重心前移，逐步從過去的會(huì)計(jì)核算型審計(jì)監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算編審監(jiān)管、事中控制監(jiān)管以及事后反饋評(píng)價(jià)的全過程的監(jiān)督管控機(jī)制，確保內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)的全面性和有效性，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理行為，確保各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)高效、有序開展。

五、加強(qiáng)交流協(xié)作

事業(yè)單位要打破單位職能部門之間“各自為政”的管理局面，暢通內(nèi)部信息溝通渠道，通過加強(qiáng)內(nèi)控信息溝通交流，充分發(fā)揮管理的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。一方面可從制度層面規(guī)定各機(jī)構(gòu)部門開展內(nèi)控交流的時(shí)間及頻率，組織開展內(nèi)控交流會(huì)議，讓各部門充分了解彼此的內(nèi)控協(xié)作需求，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。另一方面可通過加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑和管理標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，提高信息的傳遞和共享效率，同時(shí)還能減輕財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)處理的工作量，全面提升財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。

六、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位管理人員要加強(qiáng)普及內(nèi)控的重視程度，通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，改進(jìn)單位的管理機(jī)制，提升其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益水平，為單位的可持續(xù)健康發(fā)展夯實(shí)根基。

參考文獻(xiàn)

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