閆潔

自從我國出臺了《商業(yè)銀行法》之后，銀行業(yè)內(nèi)的內(nèi)部審計工作改變了以往的狀態(tài)，取得了較大的進展，過去，銀行的管理層人員認(rèn)為即便自身在審計時出現(xiàn)了損失，但終究是由自身原因造成的，如今，這種意識已經(jīng)得到了改善。近幾年，許多銀行業(yè)的大案要案都是借助審計的方法發(fā)現(xiàn)的。因此，做好銀行業(yè)內(nèi)部審計工作是十分必要的。

伴隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，銀行業(yè)也面臨新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，在內(nèi)部審計的環(huán)節(jié)中可能存在許多問題，對銀行業(yè)的未來發(fā)展帶來了較大的負(fù)面影響。

銀行業(yè)內(nèi)部審計的定義

銀行業(yè)內(nèi)部審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段出現(xiàn)的產(chǎn)物，其同國家審計與社會審計具有相同的本質(zhì)，均是在所有權(quán)同經(jīng)營權(quán)相分離作用下誕生的。早在2003年3月4日，審計署頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，該規(guī)定自2003年5月1日起推廣實施。內(nèi)部審計的目的在于，通過把控組織內(nèi)部各項工作的合規(guī)性、合理性與有效性，進而實現(xiàn)組織目標(biāo)。由此可以看出，銀行業(yè)內(nèi)部審計就是相關(guān)機構(gòu)對銀行經(jīng)手的各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的審計工作。

銀行業(yè)內(nèi)部審計中存在的不足

管理層人員試圖管控審計人員。當(dāng)前，我國銀行業(yè)進行內(nèi)部審計時，往往是各基層金融機構(gòu)選派幾位業(yè)務(wù)精英前來參與審計工作，但是，一旦他們發(fā)現(xiàn)了審計問題，歸屬單位的上屬領(lǐng)導(dǎo)很容易給他們施加一定的壓力，暗示他們盡量不要將問題擴大化、嚴(yán)重化，在被審計單位管理層人員的痛苦懺悔中，審計人員很可能失去自身的立場，做出有違審計規(guī)則的行為，甚至幫助該單位掩蓋同內(nèi)審規(guī)則不相符的各項事務(wù)，借以促使管理人員繼續(xù)以往的非法行為，越權(quán)控制，使得內(nèi)審制度失去了意義。

內(nèi)部審計目標(biāo)同初衷相違背。金融業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)果與自身是否得以平穩(wěn)運行存在著較大的關(guān)系，一旦出現(xiàn)任何差池，將會使社會遭受較大的經(jīng)濟損失，使國家信用受損，不利于金融業(yè)的未來發(fā)展。且各類金融案件的作案人員多為內(nèi)部人或是采用內(nèi)外勾結(jié)的方式作案，這就使得案件的偵破難度加大。由此可以看出，銀行業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)揮著較為重要的作用。有些金融結(jié)構(gòu)進行內(nèi)部審計的目的僅僅是為了向上級機構(gòu)交差，對于整個工作環(huán)節(jié)都抱有著敷衍了事的態(tài)度，缺乏足夠的風(fēng)險意識。

內(nèi)部審計的執(zhí)法強制力較弱?？紤]到審計的執(zhí)法力度極為有限，且缺乏完善的問責(zé)機制，加之受到官本位和地方主義的影響，導(dǎo)致審計結(jié)果難以得到落實，經(jīng)常出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象，對于審計的權(quán)威性造成了不利影響?；诖?，參考相關(guān)數(shù)據(jù)可知，銀行業(yè)內(nèi)的系統(tǒng)犯罪多集中在貪污、受賄與挪用公款。假設(shè)內(nèi)部審計擁有較強的執(zhí)法力度，那么銀行業(yè)內(nèi)的各類違法行為將會得到有效遏制。

組織機構(gòu)不健全，審計人員需提高自身的素質(zhì)。在我國銀行業(yè)內(nèi)至今仍未形成一套健全的流程體系，對于各項業(yè)務(wù)的監(jiān)管仍存在一定的疏忽。近幾年，雖然我國的銀行系統(tǒng)在規(guī)章制度的建設(shè)方面小有成就，但是，現(xiàn)實中，仍有極少數(shù)銀行抱著敷衍的心態(tài)完成內(nèi)審工作，未對現(xiàn)金尤其是大額現(xiàn)金的使用加以限制，為不法分子提供了可乘之機，進而致使各項監(jiān)督失去了自身的作用。隨著銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，審計人員難以保證可以熟知各項業(yè)務(wù)與制度，因此健全的組織機構(gòu)是做好審計工作的基礎(chǔ)。

銀行業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)對策

打造利于內(nèi)部審計的氛圍。銀行業(yè)管理人員需對內(nèi)部審計的重要性有充分的認(rèn)識，發(fā)自內(nèi)心的重視這項工作，摒棄固有的“唯我獨尊”的意識，做好審計問責(zé)工作，令管理層在權(quán)限范圍內(nèi)依法行使各項職權(quán)，做到權(quán)力不濫用、不亂用，切勿對審計人員施加絲毫不利于審計工作順利進行的壓力。

積極做好組織協(xié)調(diào)工作。審計人員應(yīng)當(dāng)立足于社會經(jīng)濟大局，從宏觀角度出發(fā)、微觀角度入手，認(rèn)真貫徹落實工作，改變以往的“單人戰(zhàn)斗”的局面，積極做好組織協(xié)調(diào)工作，借助審計資源，開展內(nèi)部審計工作，對于審計出來的各類問題，要予以及時解決。目前，銀行內(nèi)審機構(gòu)的數(shù)量較少，且存在人員不足的問題。俗話說“好鋼要用在刀刃上”，因此，審計人員無需在細(xì)節(jié)處耗費大量精力，而應(yīng)將注意力集中在提高審計工作的效率和質(zhì)量上，努力改變原有的審計模式，在行業(yè)內(nèi)大力推廣使用立體查賬法、縱橫穿插法和配套還原法等多種新的審計方法，進而形成一套嚴(yán)密的審計網(wǎng)，不漏掉一個違法者。

提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著時代的進步，社會環(huán)境發(fā)生著翻天覆地的變化，各類違法行為也在不斷創(chuàng)新，以此為背景，倒逼審計人員在不斷提高自身的各項工作素質(zhì)。正所謂“魔高一尺，道高一丈”，審計人員只有比違法者掌握更先進的技術(shù)與過硬的專業(yè)技能，才能找出違法行為的線索，繼而發(fā)現(xiàn)違法者的蹤跡，借以堵住對金融行業(yè)未來發(fā)展的漏洞。因此，各位審計人員應(yīng)當(dāng)提高業(yè)務(wù)流程的管控能力，對于容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)嚴(yán)加把控，及時辨別違法行為的出現(xiàn)原因是行為人失誤造成的、還是主觀動機驅(qū)使，抑或是在領(lǐng)導(dǎo)的暗示下完成的。

綜上所述，銀行業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的觀念，改革思維模式，不斷創(chuàng)新銀行業(yè)內(nèi)部審計的新方法，致力于打造銀行審計的新格局。

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