曹赟

摘要：做好內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)當(dāng)下發(fā)展，各個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，管理工作落實(shí)，以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)管理效果影響較大。文章基于ERP系統(tǒng)環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。首先，闡述了ERP系統(tǒng)及內(nèi)部控制的概念;然后，分析了ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制存在不足，包括管理意識(shí)淺薄，忽略流程管理工作、管理制度不夠完善，忽略安全管理和維護(hù)工作等;最后，結(jié)合實(shí)際存在的問題，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議。該研究旨在確保企業(yè)在ERP系統(tǒng)基礎(chǔ)上，更好的落實(shí)內(nèi)部控制工作，把內(nèi)部監(jiān)督工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作結(jié)合，把全面性原則和重要性原則以及制衡性原則，作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)，以利于企業(yè)有序發(fā)展，并為自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作保障。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng);企業(yè);內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作在企業(yè)的有效落實(shí)，要求企業(yè)在發(fā)展期間把先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)和管理理念融合，利用對(duì)制度的完善和優(yōu)化以及資源的合理配置，提升企業(yè)在市場(chǎng)中地位。此外，企業(yè)工作人員需要結(jié)合顯著，完善不足，樹立全心的控制理念，切實(shí)落實(shí)好此項(xiàng)工作。由此可見，內(nèi)部控制管理工作，對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響較大。如做好此項(xiàng)工作，可以改善企業(yè)以往經(jīng)濟(jì)支出過高問題，有效的控制企業(yè)內(nèi)部控制成本的經(jīng)濟(jì)支出，利于企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作的實(shí)施，帶動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鞏固其在市場(chǎng)中的地位。

一、ERP與內(nèi)部控制概述

理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，因此，要想更好的探討ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制，必須把先了解企業(yè)內(nèi)部控制的理論內(nèi)涵，再去熟悉ERP的理論內(nèi)涵，把相關(guān)理論內(nèi)涵作為基礎(chǔ)，為后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題以及建議的闡述，作強(qiáng)有力的理論支撐。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)學(xué)者研究給出：企業(yè)內(nèi)部控制，就是企業(yè)的董事會(huì)組織、監(jiān)事會(huì)組織以及管理層和每個(gè)工作人員，全部參與到企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作中的一項(xiàng)活動(dòng)，力求實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，確保企業(yè)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)健康發(fā)展，保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的信息以及紫宸的安全性，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、管理目標(biāo)，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展作保障。

（二）內(nèi)部控制原則

1. 全面性內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制需要貫穿決策全過程，貫徹執(zhí)行以及監(jiān)督工作全過程，確?？梢怨筛钠髽I(yè)、各個(gè)所屬單位、不同部門以及不同業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

2. 重要性內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制需要樹立全面控制理念，注重業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 制衡性內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制需和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程之間，相互形成制約、鼓勵(lì)相互監(jiān)督和兼顧運(yùn)營(yíng)。

4. 適應(yīng)性內(nèi)部控制原則

企業(yè)的內(nèi)部控制需結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力相適應(yīng)。

5. 成本效益內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制需要權(quán)衡企業(yè)經(jīng)濟(jì)以及預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，并利用合理的成本支出去實(shí)現(xiàn)有效控制工作。

（三）ERP的內(nèi)涵

ERP又被稱之為企業(yè)資源計(jì)劃，最初產(chǎn)生于美國(guó)，是美國(guó)一家咨詢企業(yè)提出（高德公司）。ERP是一種有效的管理手段，是融合各個(gè)職能以及各個(gè)系統(tǒng)，具有高效信息數(shù)據(jù)處理能力的手段，把企業(yè)各項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)、制度全部融入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)之中，側(cè)重進(jìn)行事中控制，有效控制了企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于ERP的理論內(nèi)涵需要從以下幾個(gè)方面分析和闡述：

ERP涵蓋五個(gè)模塊。一是采購部分，可以針對(duì)上游公司和原料供應(yīng)等實(shí)施管理，可有效控制倉儲(chǔ)的物流成本以及采購成本。

二是銷售板塊。可對(duì)銷售渠道以及產(chǎn)品有效進(jìn)行管理，重視市場(chǎng)的研究和預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，利于企業(yè)在市場(chǎng)中更好的發(fā)展，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的地位以及綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三是財(cái)務(wù)板塊。財(cái)務(wù)板塊的內(nèi)容涵蓋資金的管理、財(cái)務(wù)管理等不同內(nèi)容、要想確保資金鏈的安全性，需要合理分析和反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間各項(xiàng)活動(dòng)，為企業(yè)的進(jìn)一步把發(fā)展提供參考。

四是生產(chǎn)模塊。在優(yōu)先確保產(chǎn)品應(yīng)用性基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌和優(yōu)化實(shí)際生產(chǎn)流程，升級(jí)生產(chǎn)工藝，進(jìn)而去提高生產(chǎn)的效率，控制經(jīng)濟(jì)成本支出。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制工作較為重要。但是，就實(shí)際來說，目前企業(yè)內(nèi)部控制工作存在一些不足，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、發(fā)展帶來阻礙，下文將詳細(xì)對(duì)其進(jìn)行闡述和分析。

（一）管理意識(shí)淡薄

企業(yè)內(nèi)部控制工作，是一種管理理念體現(xiàn)，與傳統(tǒng)管理手段、方式以及理念不同。其是從經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，實(shí)施系統(tǒng)化的管理，確保管理效果和質(zhì)量，利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

但是受到傳統(tǒng)思維和理念的影響，一些企業(yè)的管理者在實(shí)際工作期間，注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，人力資源建設(shè)工作，忽略企業(yè)內(nèi)部控制，導(dǎo)致在實(shí)際管理期間，效果差，無法發(fā)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制目標(biāo)。

（二）管理制度不夠完善

由于企業(yè)內(nèi)部控制工作和企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)均有聯(lián)系，因此，隨著此系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部不斷應(yīng)用，如果企業(yè)管理者，沒有及時(shí)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)制度，約束ERP系統(tǒng)的影響，定會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)管理混亂以及無序等問題，企業(yè)內(nèi)部控制無法有效落實(shí)。此外，企業(yè)若沒有及時(shí)構(gòu)建管理制度，也將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)工作人員的職責(zé)無法有效界定和劃分，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各個(gè)部門、各個(gè)職員之間的責(zé)任關(guān)系混淆，容易出現(xiàn)越權(quán)等問題。此外，企業(yè)管理者對(duì)于安全管理和維護(hù)工作沒有給予足夠的重視，沒有把經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)破和管理工作有效結(jié)合，出現(xiàn)管理形式化、不明軟件惡意安裝等問題。

（三）忽略流程管理

同時(shí)，受到管理者意識(shí)淡薄影響，導(dǎo)致企業(yè)工作人員也認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系不大，注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在企業(yè)期間。護(hù)理企業(yè)內(nèi)部控制工作導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患，阻礙企業(yè)的內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展帶來不良影響。管理意識(shí)淡薄，也導(dǎo)致工作人員注重和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益發(fā)展相關(guān)工作，忽略流程管理工作，沒有把事前管理、事中控制和事后的解決有效結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作無法順利開展。

（四）不重視系統(tǒng)安全管理工作

安全管理工作是企業(yè)發(fā)展的永恒主題，也是維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和職工人身安全的保障。企業(yè)要想確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效落實(shí)，要樹立安全管理理念，必須注重網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，把網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作為支撐，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)去維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)時(shí)效性。但是，就實(shí)際來看，盡管企業(yè)管理者給予系統(tǒng)安全管理重視，但是由于重視度不夠，沒有及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)去管理，導(dǎo)致企業(yè)安全管理效果差，取法及時(shí)檢測(cè)出系統(tǒng)中存在問題，取法及時(shí)解決導(dǎo)致出現(xiàn)漏洞，影響系統(tǒng)的安全性。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

為了有效解決企業(yè)內(nèi)部控制中存在不足，必須結(jié)合實(shí)際，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的重視度，在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳，強(qiáng)化工作人員內(nèi)部控制管理意識(shí)，利于企業(yè)更好完成內(nèi)部控制工作，為企業(yè)自身的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和管理意識(shí)

企業(yè)管理者應(yīng)該優(yōu)先提高自我認(rèn)知度，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳，告知各個(gè)工作人員，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，要求其做好內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。其次，各個(gè)工作人員需要明確自身的職責(zé)，在實(shí)際工作中不斷嚴(yán)格要求自身，結(jié)合實(shí)際情況去總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范以及預(yù)警機(jī)制，只有這樣才能發(fā)揮ERP系統(tǒng)最大優(yōu)勢(shì)，維護(hù)企業(yè)的有序發(fā)展。對(duì)于工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng)，企業(yè)管理者可以利用培訓(xùn)的方式落實(shí)此項(xiàng)工作，建立一定的周期，定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，在培訓(xùn)期間對(duì)ERP理論內(nèi)涵以及板塊功能等進(jìn)行培訓(xùn)，可強(qiáng)化工作人員理論認(rèn)知水平。

此外，可以開展專家講座活動(dòng)安排優(yōu)秀個(gè)人在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，利用工作人員更加深入的理解內(nèi)部控制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)解決及時(shí)完善，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，為了激發(fā)工作人員的工作熱情和積極性，企業(yè)可以指定將至制度，給予工作人員精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，如為其提供廣闊的發(fā)展空間、給予其休假的機(jī)會(huì)等，強(qiáng)化人力資源的阻礙以，注重人力資源辦款可以針對(duì)企業(yè)人力資源的崗位設(shè)置、工作人員配置以及績(jī)效考核等不同工作內(nèi)容，給予有效支持，發(fā)揮知識(shí)經(jīng)濟(jì)的最大作用。

（二）完善管理制度

在企業(yè)發(fā)展中企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及到的內(nèi)容也更加全面，這時(shí)容易出現(xiàn)混亂和無序應(yīng)用問題。針對(duì)于此，企業(yè)必須完善管理制度，把全面性、以及制衡性和適應(yīng)性，作為相關(guān)制度制定的依據(jù)，把管理和監(jiān)督結(jié)合，把內(nèi)部控制和評(píng)估工作結(jié)合，設(shè)置治理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，落實(shí)好各項(xiàng)工作。此外，企業(yè)也要落實(shí)責(zé)任制度，明確每個(gè)部門工作人員的工作職責(zé)以及擁有的權(quán)利，以免企業(yè)在內(nèi)部控制管理期間出現(xiàn)職工相互包庇問題，避免企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部矛盾，阻礙經(jīng)營(yíng)個(gè)管理工作進(jìn)一步實(shí)施。與此同時(shí)，企業(yè)也要利用權(quán)責(zé)分類，明確劃分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各個(gè)部門、各個(gè)職員之間的責(zé)任，合理的修改管理工作人員的操作權(quán)限，利用實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)以及權(quán)限設(shè)計(jì)，盡可能避免不相關(guān)工作人員和企業(yè)內(nèi)部重要數(shù)據(jù)信息接觸，確保企業(yè)重要信息和數(shù)據(jù)的安全性。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的控制工作

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制最大目標(biāo)，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在優(yōu)先做好基礎(chǔ)的內(nèi)部控制之后，也要明確重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)的控制，確?？刂频娜嫘浴?duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部控制中，有三項(xiàng)較為重要的程序，包括輸入控制環(huán)節(jié)、處理控制環(huán)節(jié)以及輸出控制環(huán)節(jié)。首先，對(duì)于輸入控制環(huán)節(jié)來說，在應(yīng)用期間，可以利用相關(guān)約束條件的設(shè)計(jì)，去展示全過程的細(xì)節(jié)，可把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。此外，對(duì)于輸入控制來說，必須明確權(quán)限的管理內(nèi)容，及時(shí)針對(duì)管理內(nèi)容變化做好記錄，利于自我風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生特點(diǎn)，有效管理和航地風(fēng)險(xiǎn)，避免各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的乘虛而入。最后，應(yīng)從發(fā)展以及企業(yè)整體建設(shè)角度，要求企業(yè)各個(gè)部門管理人員，對(duì)企業(yè)當(dāng)下發(fā)展中存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，分析企業(yè)哪些環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，需要側(cè)重哪一業(yè)務(wù)，并針對(duì)此類業(yè)務(wù)強(qiáng)化內(nèi)部控制，把企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。

（四）注重系統(tǒng)安全管理和維護(hù)

具體來講，企業(yè)系統(tǒng)安全維護(hù)工作，需要做好以下幾個(gè)方面的工作：其一，企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置網(wǎng)絡(luò)管理應(yīng)用軟件，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來檢測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制中具體情況，利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)利用有效舉措去處理和解決，以免系統(tǒng)被各類共計(jì)手段所侵襲，確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部控制有效結(jié)合。其二，若計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部控制有效整合到一起，未來強(qiáng)化實(shí)際的應(yīng)用效果，工作人員也要注重權(quán)限管理工作，避免出現(xiàn)包括越權(quán)管理以及管理形式化、不明軟件被惡意安裝等問題。其三，相關(guān)部門需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化工作人員的安全管理和維護(hù)工作能力，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、結(jié)語

企業(yè)在ERP背景下，實(shí)施內(nèi)部控制工作確實(shí)存在一些難度，需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，把ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)整合，既要建立健全內(nèi)部控制體系及其管理制度，又要防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。把強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制和系統(tǒng)安全管理和維護(hù)作為內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。

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（作者單位：山東魯泰控股集團(tuán)有限公司）