衛(wèi)文省

近日，從媒體得知，中信銀行某分支機(jī)構(gòu)因?yàn)槲唇?jīng)客戶同意私自將客戶的銀行流水明細(xì)提供給第三方而被銀保監(jiān)會立案調(diào)查。中信銀行作為上市公司，這樣的問題也暴露出其內(nèi)部控制存在著相當(dāng)大的漏洞。目前，中信銀行是否還存在其他的內(nèi)部控制問題不得而知，該事件給作為上市公司的中信銀行未來帶來的影響也很難予以評估。作為上市公司，欲獲得長期健康穩(wěn)定發(fā)展，或者是要使本公司的基業(yè)長盛不衰，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理正當(dāng)時(shí)。

首先，要從觀念上引起相關(guān)各方的重視。俗話說得好，“上梁不正下梁歪”，大股東和政府主管部門不重視，上市公司就很難重視內(nèi)部控制;沒有慘痛的教訓(xùn)，上市公司的董監(jiān)高們也不會重視內(nèi)部控制;離開投資者的有效監(jiān)督，上市公司同樣不會重視內(nèi)部控制管理;沒有監(jiān)管部門的監(jiān)管高壓，上市公司更不會重視內(nèi)部控制。作為曾經(jīng)的上市公司監(jiān)管者，筆者曾發(fā)現(xiàn)某上市公司董事長（兼任大股東集團(tuán)公司董事長），為謀取私利，刻意繞過集團(tuán)公司和上市公司的股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，竟然命令管理公章的工作人員私自給替其他公司擔(dān)保的合同蓋上公章，該董事長潛逃國外若干年后，該筆違規(guī)擔(dān)保才被年審會計(jì)師發(fā)現(xiàn)，如果不是并購重組后的現(xiàn)任大股東幫助處理，該上市公司差點(diǎn)因此陷入退市邊緣。而另外一家上市公司的總經(jīng)理和董事長互相爭斗，總經(jīng)理利用種種非法手段控制了公司的公章，把公司的資金好幾個(gè)億轉(zhuǎn)到海外，讓公司從盈利轉(zhuǎn)為巨額虧損，被迫被別的公司借殼;等等。這些“血淋淋”的慘痛教訓(xùn)應(yīng)該喚醒大家對上市公司開展內(nèi)控工作的認(rèn)識，而上市公司的內(nèi)控工作也完全有必要實(shí)現(xiàn)從“要我抓”到“我要抓”的轉(zhuǎn)變。

其次，要建立對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督制約機(jī)制。這是因?yàn)?，我國上市公司治理還有很大的缺位，內(nèi)部控制工作起步較晚，離開外部監(jiān)督，上市公司的內(nèi)部控制工作還很難做到自覺自省。這里，參加各方可以有地方政府、紀(jì)檢、司法、證券監(jiān)管、新聞媒體、律師、投資者等，量化和透明上市公司執(zhí)行內(nèi)控制度的情況，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，不給“劣幣驅(qū)良幣”留下可操作的空間，不給不遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度的上市公司相關(guān)人員留下可乘之機(jī)，不讓嚴(yán)格遵守和執(zhí)行上市公司內(nèi)控制度的老實(shí)人吃虧。這里，這個(gè)監(jiān)督制約機(jī)制還應(yīng)有一個(gè)牽頭負(fù)責(zé)人單位，筆者以為，對于國有控股上市公司內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督制約機(jī)制，應(yīng)由地方政府、紀(jì)檢和司法機(jī)關(guān)為主，其他各方為輔;而對于民營控股上市公司內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督制約機(jī)制，則應(yīng)由證券監(jiān)管、新聞媒體、投資者為主，其他各方為輔，相互配合，共同達(dá)成。

再次，要建立和真正實(shí)施對上市公司內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核。對于內(nèi)控制度不全、執(zhí)行不力、管理混亂、效率低下、經(jīng)營虧損、案件頻發(fā)、群體事件不斷的上市公司，要對國有控股上市公司及其大股東的董監(jiān)高和相關(guān)人員實(shí)行任期問責(zé)，在調(diào)查清楚的情況下，不僅要限制公司的再融資和并購重組工作，該免職的免職，該移交司法的移交司法，并附帶對董監(jiān)高和相關(guān)人員的民事訴訟，維護(hù)國家和投資者的合法權(quán)益，維護(hù)市場和社會的穩(wěn)定。對于民營控股上市公司及其大股東的董監(jiān)高和相關(guān)人員實(shí)行任期問責(zé)，在調(diào)查清楚的情況下，不僅要限制公司的再融資和并購重組工作，還要由證券監(jiān)管部門對責(zé)任人實(shí)行問責(zé)，采取適當(dāng)?shù)氖袌鼋氪胧?，并附帶對董監(jiān)高和相關(guān)人員的民事訴訟，維護(hù)國家和投資者的合法權(quán)益，維護(hù)市場和社會的穩(wěn)定。

此外，要有效限制大股東和實(shí)際控制人的權(quán)力濫用，為上市公司消除內(nèi)控控制不住的風(fēng)險(xiǎn)。十多年前，證監(jiān)會在全國上市公司中開展的清理大股東及其關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金專項(xiàng)活動，想來大家還是記憶猶新的。然而近幾年，甚至包括新上市的公司，上市公司內(nèi)控失效的例子屢見不鮮，大股東和關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金而被監(jiān)管部處罰的事件時(shí)有發(fā)生。大股東和實(shí)際控制人濫用控制權(quán)掏空上市公司，損害投資者利益，擾亂證券市場正常秩序。而大股東和實(shí)際控制人的權(quán)力濫用，在現(xiàn)實(shí)生活中，上市公司是無能為力的，否則，就是“泥菩薩過江，自身難?！薄Ｔ趯ι鲜泄緝?nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督制約機(jī)制中應(yīng)該明確，凡違法違規(guī)，不按內(nèi)控制度辦事，有損上市公司和投資者利益，而上市公司高管及其相關(guān)人員又無能為力者，可以向牽頭負(fù)責(zé)監(jiān)督的主要單位實(shí)名舉報(bào)，舉報(bào)查實(shí)的，舉報(bào)人可以不承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。而對于明知違法違規(guī)，卻不舉報(bào)，甚至相互串通的，要予以嚴(yán)懲。

最后，上市公司的內(nèi)控有效與否，是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各方勠力同心才可以達(dá)成。比如，上市公司的中層和一般員工也許不懂內(nèi)控，內(nèi)控制度執(zhí)行中出現(xiàn)梗阻，也會功敗垂成;投資者維權(quán)意識不強(qiáng)，不知道對于上市公司內(nèi)控失效可能對自己利益帶來損害進(jìn)行維權(quán)，那么，內(nèi)控制度執(zhí)行也就缺乏了一方面的推動力;新聞媒體和律師等，如果不能主持公正，伸張正義，也會削弱上市公司內(nèi)控制度的執(zhí)行力;還有，就是各級上市公司協(xié)會如果能夠不斷加大對上市公司內(nèi)部控制管理工作的培訓(xùn)，也可以有效改善上市公司內(nèi)部控制工作的水準(zhǔn)，避免上市公司因?yàn)閮?nèi)控失效給公司的發(fā)展帶來不必要的損失;當(dāng)然，最重要的是，如果地方政府、紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)不積極發(fā)揮作用，僅靠證券監(jiān)管部門和其他各方，對于上市公司、大股東、實(shí)際控制人違法違規(guī)，破壞和踐踏上市公司內(nèi)控制度的行為的制約作用畢竟有限，甚至可以說相當(dāng)有限。