郭信英

摘 要：本文針對企業(yè)會計內(nèi)部控制，首先介紹了會計內(nèi)部控制的概念及其作用，然后分析了當前企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題，最后就如何加強企業(yè)會計內(nèi)部控制進行了詳細論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會計內(nèi)部控制;改進優(yōu)化

一、引言

會計內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理中具有非常重要的作用，強化企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設，不僅可以促進提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，對于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整也具有十分重要的意義。但是，由于會計內(nèi)部控制是一項相對來說系統(tǒng)和復雜的工作，一些企業(yè)在會計內(nèi)控開展實施過程中出現(xiàn)了不少問題，尤其是會計環(huán)境復雜、會計信息失真風險突出、會計監(jiān)督力度不足等，迫切要求企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營行業(yè)的實際發(fā)展狀況，改進企業(yè)會計內(nèi)控體系，完善企業(yè)會計內(nèi)控管理模式，促進企業(yè)內(nèi)部財務管理和會計工作的規(guī)范化和標準化。

二、會計內(nèi)部控制的概念及其作用

會計內(nèi)部控制，重點是為了確保企業(yè)有關(guān)的財務會計信息真實可靠，保證企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)和有關(guān)資金的使用高效標準有序，通過開展相應的會計業(yè)務以及其他業(yè)務管理活動等，提高企業(yè)的營運管理水平。其作用主要體現(xiàn)在以下幾方面。

第一，完善會計內(nèi)部控制體系建設有利于保證企業(yè)的財務會計活動嚴格遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，尤其是對企業(yè)各類日常經(jīng)營活動過程的合法合理合規(guī)性等進行稽核控制，保證國家法律政策可以得到有效執(zhí)行、企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)章制度可以得到有力落實。

第二，完善會計內(nèi)部控制體系建設有利于控制企業(yè)的經(jīng)營風險，強化會計內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的各類內(nèi)外部風險進行全面的預測以及分析，及時識別發(fā)現(xiàn)各類可能使企業(yè)遭受會計風險的各項問題，通過對會計內(nèi)部控制環(huán)境的有效控制，降低經(jīng)營風險問題發(fā)生的概率。

第三，完善會計內(nèi)部控制體系建設有利于強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督力度。做好經(jīng)營活動以及財務活動的監(jiān)督核算，是企業(yè)會計工作非常重要的一項職能，通過加強和改進會計內(nèi)控體系建設，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動、財務管理等進行事前、事中以及事后的監(jiān)督檢查和稽核分析，確保企業(yè)各項收支以及經(jīng)濟活動真實有效。

三、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的主要問題

會計內(nèi)部控制相對來說是一項較為系統(tǒng)復雜和專業(yè)的工作，雖然不少企業(yè)都注重強化會計內(nèi)部控制，但在會計內(nèi)部控制實施方面還存在不少問題，集中表現(xiàn)在以下方面。

（一）企業(yè)會計內(nèi)部控制意識不強

當前，不少企業(yè)在內(nèi)部管理中仍然主要采取傳統(tǒng)粗放的經(jīng)營管理模式，對會計內(nèi)部控制不夠重視，造成了企業(yè)會計內(nèi)部控制的開展實施缺乏系統(tǒng)的組織管理，企業(yè)內(nèi)部管理層以及各級組織結(jié)構(gòu)設置不夠合理，也沒有有效執(zhí)行會計內(nèi)部控制活動等，進而對會計內(nèi)部控制的實際效果造成了不利的影響。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制在執(zhí)行力上不夠強大

有的企業(yè)還沒有建立較為系統(tǒng)完善的會計內(nèi)部控制制度，對于內(nèi)部財務會計各項活動的開展缺乏有效的指導約束，同時在會計內(nèi)部控制執(zhí)行方面缺乏相應的風險意識，導致企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)了會計核算不夠規(guī)范、財務資金管理混亂、財務會計信息失真等一系列問題。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制在監(jiān)督管理上存在乏力的問題

缺乏有效監(jiān)督也是當前企業(yè)會計內(nèi)控管理中較為突出的問題，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性不足，企業(yè)內(nèi)部審計開展實施不夠規(guī)范，難以及時發(fā)現(xiàn)各種各樣的內(nèi)控缺陷，進而造成企業(yè)在會計內(nèi)部控制管理方面出現(xiàn)內(nèi)控流于形式以及內(nèi)控乏力等一系列問題。

四、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體舉措

（一）強化會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境的建設

對于會計內(nèi)控環(huán)境的加強和改進，關(guān)鍵應根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及內(nèi)部治理架構(gòu)等實際情況，進一步優(yōu)化完善會計內(nèi)控的組織架構(gòu)，合理設置會計內(nèi)控機構(gòu)等，按照企業(yè)的日常經(jīng)營活動戰(zhàn)略目標以及企業(yè)的經(jīng)營目標，設置層次清晰、崗位權(quán)責明確、相互牽制約束的內(nèi)部管理體系，并改進企業(yè)內(nèi)部的決策機制以及審批流程，為會計內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的有效開展實施提供良好的基礎(chǔ)條件。同時，在會計內(nèi)控環(huán)境的改進優(yōu)化方面，還應注重全面提升企業(yè)會計工作人員的綜合素質(zhì)水平，尤其是要加強財務會計相關(guān)法律法規(guī)、政策制度、會計理論和實務、內(nèi)部控制理論等方面的系統(tǒng)培訓，促進提高財務會計工作人員的業(yè)務能力，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制工作順利開展實施。

（二）突出風險管控在會計內(nèi)部控制中的作用

在企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的建設方面，應注重進一步突出風險導向，尤其是科學合理地選擇風險評價指標，綜合選擇資產(chǎn)負債率、流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率以及凈利率、凈資產(chǎn)收益率、銷售毛利率、現(xiàn)金比率、銷售流動負債等相應的指標，對企業(yè)經(jīng)營活動中的償債能力、盈利能力以及現(xiàn)金流管控能力等進行系統(tǒng)評價分析，對企業(yè)經(jīng)營活動實施過程中風險因素涉及較多的預算、投資、資產(chǎn)以及決策等活動強化評估管理，準確掌握風險發(fā)生概率及其危害等，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患，有針對性地強化會計內(nèi)部控制措施，避免各類風險問題。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部會計信息管理

會計信息管理是企業(yè)會計內(nèi)部控制中非常重要的一部分，會計信息傳遞是否及時、準確、真實，直接關(guān)系到企業(yè)的決策管理、資金管理以及業(yè)績評價管理等。在企業(yè)內(nèi)部會計信息管理方面，應注重按照企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息管理系統(tǒng)，規(guī)模較大的企業(yè)集團還可以探索建設財務共享服務平臺，對企業(yè)內(nèi)部的各項會計信息資源進行共享，并注重強化財務會計部門和業(yè)務活動部門之間的溝通對接等，及時獲取各項信息數(shù)據(jù)，直接服務于企業(yè)的經(jīng)營管理決策。同時，還應針對會計信息安全管理等實際需要，對會計信息授權(quán)管理進行規(guī)范，促進提高會計信息的安全性。

（四）增強企業(yè)會計內(nèi)部控制的針對性

在企業(yè)會計內(nèi)部控制活動實施過程中，應突出關(guān)鍵的控制活動，重點應包括以下幾方面：強化企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，圍繞著防范貨幣資金管理疏漏，促進實現(xiàn)貨幣資金的價值提升等，優(yōu)化改進企業(yè)貨幣資金的各項控制管理流程，尤其是貨幣資金管理流程等，明確企業(yè)內(nèi)部財務會計機構(gòu)的會計核算、出納以及預算管理崗位的職責權(quán)利，進一步嚴格企業(yè)貨幣資金支付的審批權(quán)限要求，嚴格控制管理貨幣資金收支審批范圍、金額、程序等，加大現(xiàn)金以及銀行存款管理，促進提高貨幣資金控制水平;強化企業(yè)采購付款的控制管理，嚴格采購付款的授權(quán)審批控制，對審批的具體方式、業(yè)務流程以及責任等進行明確界定，并針對往來款項做好業(yè)務記錄，強化請購、詢價、合同管理等，確保采購付款嚴格規(guī)范;強化銷售與收款的控制管理，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部不相容職務分離制度和授權(quán)審批制度，突出企業(yè)的應收賬款管控，定期進行賬齡分析，準確登記會計賬目，確保企業(yè)應收賬款管理規(guī)范高效。

（五）建立完善會計內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)

首先，應注重全面強化對企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的各類日常監(jiān)督管理工作，尤其是針對企業(yè)內(nèi)部的會計復核、財務授權(quán)審批等各項財務會計基礎(chǔ)工作，嚴格開展常態(tài)化的監(jiān)督管理，通過完善的日常監(jiān)督體系確保企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理可以在企業(yè)日常財務會計管理中得到有效的執(zhí)行落實。其次，應強化審計監(jiān)督，注重強化企業(yè)內(nèi)部審計工作開展實施的獨立性和權(quán)威性，拓展并延伸內(nèi)部審計的覆蓋范圍，提升內(nèi)部審計的廣度和深度，做好對企業(yè)內(nèi)部管理層、制度適宜性等的審計分析，持續(xù)開展后續(xù)跟蹤審計，制定完善企業(yè)會計內(nèi)部控制缺陷整改辦法，跟蹤評估內(nèi)控問題的整改效果，促進增強企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效性。

五、結(jié)語

完善會計內(nèi)控體系建設，對于規(guī)范企業(yè)財務會計工作、提升企業(yè)整體管控能力具有非常重要的意義。在企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化方面，應明確會計內(nèi)控對企業(yè)戰(zhàn)略管理以及經(jīng)營管理活動實施的重要作用，明確會計內(nèi)部控制對企業(yè)財務會計管理的重要意義，完善會計內(nèi)控體系，優(yōu)化會計內(nèi)控環(huán)境和會計內(nèi)控活動的具體執(zhí)行，有效控制可能出現(xiàn)的會計風險，加大會計內(nèi)部日常監(jiān)督和審計監(jiān)督力度，全面提高企業(yè)會計內(nèi)部控制整體水平。

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