樊立飛

摘 要：完善的內(nèi)控管理體系是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要方式，在事業(yè)單位改革逐步深化的大環(huán)境下，對(duì)事業(yè)單位規(guī)范化管理也提出了新的要求。本文針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控管理，首先論述了內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要作用，進(jìn)而針對(duì)內(nèi)控實(shí)施中存在的問題進(jìn)行分析，最后就加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理進(jìn)行了系統(tǒng)論述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)控管理;具體措施

事業(yè)單位作為履行公共管理和公共服務(wù)職能的特殊機(jī)構(gòu)，在自身管理上具有明顯的特殊性，尤其是在當(dāng)前事業(yè)單位體制改革不斷深化的背景下，事業(yè)單位自身經(jīng)費(fèi)來源趨于多元化，這對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部管理也提出了更高的要求。因此，事業(yè)單位必須重視強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施，結(jié)合事業(yè)單位職能屬性和內(nèi)部管理特點(diǎn)，有針對(duì)性地完善內(nèi)控體系，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理的規(guī)范化、高效化。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用

事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)控管理，重點(diǎn)是為了確保單位內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過制度的制定、內(nèi)控舉措的實(shí)施、內(nèi)控程序的執(zhí)行等，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行整體管控。事業(yè)單位內(nèi)控在要素構(gòu)成方面主要是內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等內(nèi)容。事業(yè)單位的內(nèi)控將單位內(nèi)部的公共管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政策程序等進(jìn)行了系統(tǒng)整合，形成了單位內(nèi)部全方位、多層級(jí)管理體系。對(duì)事業(yè)單位來說，強(qiáng)化內(nèi)控的作用主要有以下幾方面。

第一，內(nèi)控是確保事業(yè)單位管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。事業(yè)單位在內(nèi)部建立完善的內(nèi)控體系，主要是以事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，通過強(qiáng)化內(nèi)控管理，進(jìn)一步明確事業(yè)單位的發(fā)展方向，完善事業(yè)單位發(fā)展計(jì)劃的制定與實(shí)施，并確保單位所制定的各項(xiàng)決策以及制度等能夠在單位內(nèi)部具體工作中得到有效落實(shí)，進(jìn)而確保事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

第二，內(nèi)控是確保事業(yè)單位資金資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。在事業(yè)單位內(nèi)部強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)，可以促進(jìn)事業(yè)單位管理的規(guī)范化，尤其是確保事業(yè)單位按照財(cái)政管理規(guī)定等相關(guān)要求，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部的收支體系管理，強(qiáng)化單位的資金資產(chǎn)管理，確保資金使用管理的規(guī)范性，同時(shí)提升單位內(nèi)部財(cái)務(wù)資源配置的科學(xué)性，促進(jìn)提升資金使用效益和資源利用效率。

第三，內(nèi)控是有效預(yù)防事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。通過內(nèi)控體系在事業(yè)單位內(nèi)部的建立與實(shí)施，能夠進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)資產(chǎn)和資金損失問題，同時(shí)，內(nèi)控體系的建立與實(shí)施還可以促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)等部門強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理，尤其是加強(qiáng)對(duì)資源投入與效益產(chǎn)出的控制，從而有效降低事業(yè)單位的成本。

二、事業(yè)單位在內(nèi)控管理方面出現(xiàn)的主要問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)控工作的基礎(chǔ)相對(duì)較為薄弱

有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控管理意識(shí)較為薄弱，對(duì)于內(nèi)控還沒有形成系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)控的具體開展與實(shí)施也沒有建立完善的組織管理體系，尤其是事業(yè)單位內(nèi)部的組織架構(gòu)設(shè)置也不夠科學(xué)，內(nèi)控職能主要是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門牽頭開展實(shí)施，內(nèi)控氛圍不夠濃厚，造成了事業(yè)單位在內(nèi)控的開展與實(shí)施過程中缺乏各個(gè)業(yè)務(wù)部門的有效參與。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行流程不夠規(guī)范

有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)控管理規(guī)章制度，但內(nèi)控制度的執(zhí)行落實(shí)方面還存在不少問題;有的事業(yè)單位預(yù)算管理乏力，預(yù)算體系運(yùn)行存在形式化問題，預(yù)算編制與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況之間出現(xiàn)了偏差，預(yù)算具體執(zhí)行過程中缺乏約束以及準(zhǔn)確的績(jī)效評(píng)估;有的事業(yè)單位收支管理不夠規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)較為薄弱，賬目、票據(jù)和印章管理等不完善;有的事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，資產(chǎn)管理制度不夠完善，資產(chǎn)管理賬實(shí)不符，資產(chǎn)利用效率不高。

（三）事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督管理不夠完善

在事業(yè)單位內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管控方面，主要是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有結(jié)合單位內(nèi)部管理的實(shí)際需要建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警管理體系，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估分析。而在事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督方面，主要是內(nèi)部審計(jì)體系不夠完備，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部審計(jì)開展不夠經(jīng)常、規(guī)范，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)控管理方面出現(xiàn)的各類問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的具體對(duì)策

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

在事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境方面，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控管理理念，對(duì)單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)等進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，并完善單位內(nèi)部的崗位設(shè)置，尤其是通過對(duì)單位職能體系的梳理，落實(shí)不相容崗位分離管理制度以及民主決策管理制度，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)鍵崗位的設(shè)置、職責(zé)分工以及管理權(quán)限等進(jìn)行明確，確保可以在事業(yè)單位內(nèi)部建立彼此制衡約束的工作體系。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部管理的實(shí)際情況，優(yōu)化單位內(nèi)部管理模式，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置，確保內(nèi)控在單位內(nèi)部有效執(zhí)行。

（二）突出事業(yè)單位的內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行

在事業(yè)單位內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行方面，應(yīng)突出以下幾方面重點(diǎn)內(nèi)容：突出預(yù)算管理，堅(jiān)持量入為出的原則，提高單位預(yù)算編制精細(xì)化水平，嚴(yán)格按照預(yù)算做好收入組織以及支出安排，強(qiáng)化財(cái)務(wù)支出審批權(quán)限的控制，及時(shí)分析預(yù)算具體執(zhí)行情況，改善預(yù)算管控效果;突出資產(chǎn)管理，完善資產(chǎn)管理辦法，定期對(duì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)處置管理制度，避免資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的利用效率;突出收支管控，對(duì)于各項(xiàng)收入嚴(yán)格落實(shí)歸口管理，確保及時(shí)入賬，完善票據(jù)和印鑒管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)支出審批流程，提升財(cái)務(wù)收支的規(guī)范化。

（三）做好事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部監(jiān)督

在事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估方面，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，積極轉(zhuǎn)變事后控制管理風(fēng)險(xiǎn)的理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的事前分析和事中控制，針對(duì)單位內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)開支、業(yè)務(wù)流程期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤分析，做好財(cái)務(wù)分析預(yù)警，及時(shí)分析可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)防控管理策略。在事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督方面，關(guān)鍵應(yīng)完善單位內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，圍繞對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約等，對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)收入是否全額入賬、各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定、是否存在資金違規(guī)支配行為等開展審計(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面存在的問題。

（四）建立事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

確保事業(yè)單位內(nèi)控管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，還應(yīng)進(jìn)一步健全完善事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，圍繞事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、內(nèi)部信息溝通、監(jiān)督等環(huán)節(jié)開展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，其中，在單位層面，重點(diǎn)是針對(duì)單位內(nèi)部的權(quán)責(zé)設(shè)置、決策機(jī)制、內(nèi)控管理制度、信息化建設(shè)等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析;業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)是針對(duì)預(yù)算活動(dòng)、資產(chǎn)使用管理、收支管理、采購(gòu)和合同管理等，綜合運(yùn)用調(diào)查問卷、比較分析、專題討論、個(gè)人訪問等評(píng)價(jià)方法，及時(shí)明確事業(yè)單位內(nèi)控的有效性，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效改進(jìn)和完善，促進(jìn)提高內(nèi)控管理整體水平。

四、結(jié)語(yǔ)

在事業(yè)單位內(nèi)控管理的改進(jìn)完善方面，應(yīng)針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的各類問題，強(qiáng)化內(nèi)控的工作基礎(chǔ)，完善內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，加大內(nèi)控監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管控力度，促進(jìn)內(nèi)控管理目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。

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