謝文娟

摘 要：本文基于項(xiàng)目野外試驗(yàn)現(xiàn)場的內(nèi)控視角，對項(xiàng)目野外施工的管理問題進(jìn)行了研究。文中首先闡述了內(nèi)部控制的內(nèi)涵及科研項(xiàng)目內(nèi)部控制的特點(diǎn)和要求，然后對野外施工管理中普遍存在的問題進(jìn)行了分析，最后針對問題提出能夠提高現(xiàn)場管控的建議和對策。論文對于科研單位進(jìn)一步加強(qiáng)科研項(xiàng)目野外施工現(xiàn)場的管理提供了一定參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;野外施工;科研項(xiàng)目

隨著國家對科技工作的支持力度加強(qiáng)，科學(xué)技術(shù)研究的資源投入的增加和規(guī)模的擴(kuò)大，科研單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制從而對這部分資金進(jìn)行有效管理，合理使用好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，對提高科研項(xiàng)目的質(zhì)量和增加科技產(chǎn)出具有重大意義。

一、事業(yè)單位科研項(xiàng)目野外施工的特點(diǎn)及內(nèi)部控制要求

1.科研項(xiàng)目野外施工的特點(diǎn)

第一，科研項(xiàng)目野外施工不以營利為主要目的。通過現(xiàn)場探索性試驗(yàn)獲取與項(xiàng)目目標(biāo)任務(wù)相關(guān)的技術(shù)參數(shù)以及數(shù)據(jù)樣本，從而獲得科研研究的第一手資料。

第二，科研項(xiàng)目野外施工的結(jié)果具有不確定性。由于野外地質(zhì)、人為、地層及氣候條件等因素有可能導(dǎo)致設(shè)計與實(shí)際工作量出現(xiàn)較大差異，具有不可控性。

第三，項(xiàng)目支出應(yīng)符合財政預(yù)算專項(xiàng)資金的管理制度以及政府采購法律條文等相關(guān)文件制度的要求。對于重點(diǎn)費(fèi)用的支出應(yīng)嚴(yán)格按照文件規(guī)定執(zhí)行，并隨時接受審計監(jiān)督。

第四，主要施工人員是有能力承擔(dān)項(xiàng)目研究的科研人員及結(jié)構(gòu)合理的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員，通過項(xiàng)目的實(shí)施可以完成組建專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊，培養(yǎng)出一批相關(guān)技術(shù)人才的目標(biāo)。在項(xiàng)目結(jié)束時，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)施方案完成工作總結(jié)報告及相關(guān)論文的發(fā)表。

第五，項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)按國家部門的項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及材料人工的市場價格為計算依據(jù)和審核標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目預(yù)算采用編制項(xiàng)目總預(yù)算，通過編制三年滾動預(yù)算使之與項(xiàng)目活動計劃相符。

第六，單位負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對財政類項(xiàng)目的總體實(shí)施及預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，科研管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、定期檢查項(xiàng)目的完成情況，并對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。

2.科研項(xiàng)目野外施工內(nèi)部控制的要求

科研項(xiàng)目野外施工現(xiàn)場內(nèi)部控制是由科研單位管理層、管理部門和全體項(xiàng)目組成人員共同實(shí)施的，以相關(guān)制度體系的有效執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全部過程?？蒲许?xiàng)目野外施工現(xiàn)場的內(nèi)部控制目標(biāo)是合理的保證事業(yè)單位在合法合規(guī)的經(jīng)營中，確保資產(chǎn)安全、財務(wù)及相關(guān)信息真實(shí)完整、項(xiàng)目試驗(yàn)的按期完成以及項(xiàng)目資金的合理使用?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理，通過實(shí)施有效的內(nèi)控，以推動科研項(xiàng)目的順利實(shí)施、保證項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效果和質(zhì)量為目的，把提升事業(yè)單位管理水平、增強(qiáng)單位科研能力及社會影響作為奮斗目標(biāo)，為我國的科技事業(yè)貢獻(xiàn)力量。

二、科研項(xiàng)目野外施工內(nèi)部控制存在的問題

科研項(xiàng)目的野外試驗(yàn)對科研成果的驗(yàn)證和技術(shù)方法手段的探索具有重要意義，但在實(shí)際工作中，目前科研項(xiàng)目野外施工的內(nèi)部控制存在一些不盡人意之處，嚴(yán)重阻礙了科研項(xiàng)目的順利完成。

1.項(xiàng)目管理體系有待進(jìn)一步統(tǒng)一和完善

由于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源于不同途徑，目前尚沒有一套完整的通用的科研項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)，不同的項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)有可能會產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)及標(biāo)準(zhǔn)混亂的情況，不利于項(xiàng)目的順利推進(jìn)。由于同一單位不同的主管部門對項(xiàng)目管理的標(biāo)準(zhǔn)和要求不同，造成在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)核算及項(xiàng)目結(jié)題審計中存在不同標(biāo)準(zhǔn)的困擾，不利于項(xiàng)目的統(tǒng)一管理。

2.管理層的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

承擔(dān)科研項(xiàng)目的行政事業(yè)單位大多沒有企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)以及足夠的市場風(fēng)險意識，長期以來重科學(xué)研究而忽視了單位的管理和內(nèi)控，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和資產(chǎn)的流失，使制定的管理制度和管理流程流于形式和人情，造成潛在的管理風(fēng)險且無法準(zhǔn)確界定內(nèi)控的職責(zé)，不能真正發(fā)揮內(nèi)控的管理作用。

3.項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性

部分科研項(xiàng)目野外施工預(yù)算編制時間緊，編制項(xiàng)目預(yù)算的科研人員對項(xiàng)目未做深入研究或缺乏現(xiàn)場試驗(yàn)的經(jīng)驗(yàn)，財務(wù)人員缺乏實(shí)施方案中的技術(shù)方案合理性知識，因而不能全程跟進(jìn)，相關(guān)管理部門未能及時參與配合預(yù)算編制的完善和把關(guān)，造成項(xiàng)目預(yù)算支出分類不科學(xué)，執(zhí)行程序不合理，預(yù)算金額嚴(yán)重失真，不能順利推進(jìn)項(xiàng)目，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行困難。

4.現(xiàn)場管理缺失導(dǎo)致管理風(fēng)險增加

由于項(xiàng)目資金缺乏或單位現(xiàn)場人員嚴(yán)重不足，致使野外施工現(xiàn)場工作的科研人員身兼數(shù)職，不能做到不相容崗位相互分離的關(guān)鍵崗位設(shè)置，對關(guān)鍵崗位人員未能進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)等，從而造成庫存管理混亂、現(xiàn)場安全管理存在隱患，增加了科研單位管理方面的風(fēng)險。

5.單位歸口管理和監(jiān)督不力致使國有資產(chǎn)流失

單位管理部門對野外現(xiàn)場的歸口管理和監(jiān)督不力，造成野外現(xiàn)場管理混亂、資產(chǎn)不實(shí)。如項(xiàng)目組報賬人員對資產(chǎn)管理流程不清楚，財務(wù)處對票據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)缺少必要的復(fù)核，造成本應(yīng)增加固定資產(chǎn)的支出列入項(xiàng)目當(dāng)期費(fèi)用。同時，由于預(yù)算審核粗陋未能將預(yù)算中本屬于固定資產(chǎn)的采購在專用設(shè)備采購預(yù)算中列示、資產(chǎn)管理部門未能履行定期現(xiàn)場的資產(chǎn)清查等，現(xiàn)實(shí)中以上原因都會造成資產(chǎn)流失或單位資產(chǎn)不實(shí)的情況。

6.預(yù)算編制未考慮突發(fā)事件

多數(shù)野外施工項(xiàng)目地理位置偏遠(yuǎn)交通不便、環(huán)境復(fù)雜，各種不可預(yù)見因素致使工程項(xiàng)目停滯、固定資產(chǎn)損壞、工程量加大，如果保證按期完成項(xiàng)目的工程質(zhì)量和施工進(jìn)度，就會造成預(yù)算材料及動力等預(yù)算嚴(yán)重超支。然而，對財政資金嚴(yán)格控制的重點(diǎn)費(fèi)用如固定資產(chǎn)預(yù)算，既無法按三年滾動進(jìn)行預(yù)算平衡，也不能在緊急處理的時限內(nèi)按規(guī)定的預(yù)算追加程序增加固定資產(chǎn)當(dāng)年的預(yù)算，項(xiàng)目組會陷入兩難境地。

三、加強(qiáng)科研項(xiàng)目野外施工內(nèi)部控制的對策

科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系與制度的建設(shè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，自上而下切實(shí)做好科研經(jīng)費(fèi)的管理，加強(qiáng)科研項(xiàng)目野外施工的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的管理。