薛峰

【摘要】近年來，雙清工作已然成為建筑施工企業(yè)提質(zhì)增效的一項(xiàng)核心工作，是維護(hù)企業(yè)資金鏈安全和推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。企業(yè)應(yīng)健全完善雙清管理的工作責(zé)任機(jī)制，切實(shí)實(shí)現(xiàn)“雙清”工作事前、事中、事后全過程閉環(huán)管理，有效解決“兩金”資產(chǎn)“前清后欠，增而不減”的問題，實(shí)現(xiàn)“降杠桿、控風(fēng)險(xiǎn)”，提升企業(yè)經(jīng)營效益的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；雙清；“管、監(jiān)”分離

近年來，建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨“兩金”居高不下，規(guī)模呈高位增長趨勢，導(dǎo)致資產(chǎn)配置不合理、流動(dòng)資金不足等問題產(chǎn)生。因此，清收清欠已然成為施工企業(yè)當(dāng)前提質(zhì)增效的一項(xiàng)核心工作，做好清收清欠工作既是維護(hù)企業(yè)資金鏈安全和推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求，也是貫徹落實(shí)國家要求“降杠桿、控風(fēng)險(xiǎn)”的使命擔(dān)當(dāng)。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從雙清工作管理機(jī)制方向，就“管、監(jiān)”分離，完善管理機(jī)制方面進(jìn)行探討，以期參考借鑒。

一、雙清工作管理機(jī)制的現(xiàn)狀

多年以來，建筑施工企業(yè)“雙清”工作實(shí)行自上而下的分級管理工作機(jī)制，集團(tuán)、公司、項(xiàng)目部三級分工協(xié)作。這一機(jī)制在一段時(shí)間內(nèi)能夠有效增加企業(yè)資金流入、減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)質(zhì)量和增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力。但隨著企業(yè)外部市場經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，加之企業(yè)規(guī)模急速擴(kuò)張，導(dǎo)致管理鏈條增多，施工單位“雙清”工作管理體制粗放的問題有所凸顯，由于各級單位、部門職責(zé)不清，出現(xiàn)管監(jiān)職責(zé)錯(cuò)位或缺失，造成“雙清”管理工作成效邊際效應(yīng)明顯遞減。企業(yè)干的越多，“兩金”資產(chǎn)也就越來越多，甚至個(gè)別企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的跡象，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。

按照“橫向到邊，縱向到底”的雙清管理要求，橫向看，“雙清”橫向管理有所缺失。目前大多數(shù)施工企業(yè)“雙清”管理職責(zé)僅停留在財(cái)務(wù)、工經(jīng)等個(gè)別部門，其他部門僅僅是被動(dòng)的配合，導(dǎo)致事前源頭控制的缺失，這也是“兩金”資產(chǎn)“前清后欠，增而不減”的主要原因之一?？v向看，雙清管理縱向有流于形式的問題。集團(tuán)、公司兩級后臺(tái)機(jī)關(guān)的管理壓力和責(zé)任越來越大，多數(shù)精力都用于各類“雙清”指標(biāo)統(tǒng)計(jì)和下達(dá)，反而疏于對頂層制度設(shè)計(jì)、預(yù)警督導(dǎo)等“雙清”核心牽引保障工作的關(guān)注，這樣兩級機(jī)關(guān)“雙清”工作中，突出了過程中“管”主動(dòng)，而弱化了“監(jiān)”的強(qiáng)化與約束，“雙清”主體職責(zé)錯(cuò)配。兩級機(jī)關(guān)在“雙清”工作中管得越來越具體，使在“雙清”管理中承擔(dān)主體責(zé)任的項(xiàng)目部產(chǎn)生“我們只管干，‘雙清工作是上級的事”等不正確的觀點(diǎn)，影響和削弱了項(xiàng)目部對“兩金”資產(chǎn)過程中的清欠管理。

二、推動(dòng)“管、監(jiān)”分離，明確雙清管理的主體責(zé)任

抓好雙清工作，從工作機(jī)制上講就是要抓好“管”和“監(jiān)”兩個(gè)方面的工作?！肮堋本褪琼?xiàng)目部要努力實(shí)現(xiàn)“雙清”管理制度和日常管理職責(zé)的落實(shí)，保證按照施工進(jìn)度，按時(shí)結(jié)算確權(quán)，及時(shí)拿回對應(yīng)的工程結(jié)算款，確保每期經(jīng)營結(jié)果都有對應(yīng)的現(xiàn)金流入?！氨O(jiān)”就是兩級后臺(tái)機(jī)關(guān)要更多關(guān)注“雙清”工作政策規(guī)劃、制度制定，抓好過程預(yù)警、后臺(tái)服務(wù)、督導(dǎo)落實(shí)、績效考核。因此“管、監(jiān)”分離實(shí)質(zhì)就是明確各級、各部門在“雙清”管理中的職責(zé)，健全完善雙清管理的工作責(zé)任機(jī)制，是雙清工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。一方面通過項(xiàng)目部“管”的主責(zé)，加強(qiáng)“兩金”資產(chǎn)的及時(shí)確權(quán)簽認(rèn)和清收清欠的過程控制；另一方面通過明確兩級機(jī)關(guān)“監(jiān)”的責(zé)任，強(qiáng)化源頭控制、過程預(yù)警糾偏、事后考核督導(dǎo)，“管”“監(jiān)”分工而不分家，相互補(bǔ)充形成合力，構(gòu)建雙清管理工作的多級次、多維度的工作管控機(jī)制，從而通過推動(dòng)“管、監(jiān)”分離，實(shí)現(xiàn)雙清工作機(jī)制的轉(zhuǎn)變：一是實(shí)現(xiàn)雙清管理工作從主要依靠個(gè)別部門推動(dòng)向多個(gè)部門各盡其責(zé)、共同努力的工作機(jī)制轉(zhuǎn)變；二是實(shí)現(xiàn)雙清管理工作從傳統(tǒng)事后被動(dòng)的清，向主動(dòng)作為、源頭控制、全流程的工作機(jī)制轉(zhuǎn)變；三是實(shí)現(xiàn)“雙清”管理工作從過去后臺(tái)既管又監(jiān)的模式向更加科學(xué)的“管、監(jiān)”分離、責(zé)權(quán)明晰的綜合治理模式的工作機(jī)制轉(zhuǎn)變。

三、落實(shí)“管、監(jiān)”分離的具體措施

（一）準(zhǔn)確把握“管、監(jiān)”分離實(shí)質(zhì)，明確各個(gè)管理維度責(zé)任

“管、監(jiān)”分離核心要義，就是建立健全各維度“雙清”管理的責(zé)任機(jī)制。從縱向管理維度上分析，企業(yè)要?jiǎng)澢甯骷壌沃攸c(diǎn)工作范圍，兩級機(jī)關(guān)要突出“監(jiān)”的牽引保障作用，強(qiáng)化制度保障、組織領(lǐng)導(dǎo)、資源配置、管理服務(wù)等體系建設(shè)工作。從橫向管理維度上分析，企業(yè)要厘清各部門的“雙清”管理職責(zé)，從而保證“雙清”工作全過程閉環(huán)管理，建立雙清管理的長效機(jī)制。從責(zé)任人管理維度上分析，企業(yè)要建立各級主要領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人，分管營銷、投資、財(cái)務(wù)、工經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)為主責(zé)人，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為執(zhí)行人的雙清管理工作機(jī)制，建立“人人有責(zé)擔(dān)，事事有人管”的雙清管理矩陣，健全符合實(shí)際、控制到位、責(zé)任到人的雙清管理體系（圖1）。

（二）關(guān)口前移、源頭控制、嚴(yán)格事前把控

“雙清”工作的對象產(chǎn)生于經(jīng)營開發(fā)工作，可在項(xiàng)目投標(biāo)階段引入“雙清”理念，對項(xiàng)目建設(shè)方進(jìn)行篩選，對合同結(jié)算條款約定進(jìn)行優(yōu)化，為后期雙清工作減輕壓力。因此，施工單位必須制定完善投標(biāo)經(jīng)營底線制度，明確具體的、量化的投標(biāo)條件，關(guān)口前移，杜絕“顧頭不顧尾”的盲目營銷行為，從源頭防范“兩金”問題項(xiàng)目的承攬。一是在投標(biāo)地域選擇方面，企業(yè)要以地市級區(qū)域?yàn)榛締卧詫?shí)際經(jīng)濟(jì)效益和現(xiàn)金流為關(guān)鍵指標(biāo)，認(rèn)真總結(jié)、對比分析，確定出優(yōu)選投標(biāo)經(jīng)營區(qū)域、附條件投標(biāo)經(jīng)營區(qū)域和審慎投標(biāo)經(jīng)營區(qū)域。二是在投標(biāo)項(xiàng)目選擇方面，各單位要加強(qiáng)工程項(xiàng)目投標(biāo)前期調(diào)查論證，對招標(biāo)文件中業(yè)主資金來源不明確的項(xiàng)目應(yīng)謹(jǐn)慎選擇投標(biāo)，對項(xiàng)目業(yè)主已被列入社會(huì)信用平臺(tái)黑名單的項(xiàng)目，原則上不得參與投標(biāo)。在保證金和低支付比例項(xiàng)目選擇方面，各單位要量力而行，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，要根據(jù)自身財(cái)務(wù)承受能力和項(xiàng)目能承受的資金成本，理性開展低支付比例項(xiàng)目經(jīng)營。三是在施工承包合同評審方面，要加強(qiáng)對合同中有關(guān)結(jié)算條款、付款條款、質(zhì)保金比例、付款比例、違約責(zé)任等內(nèi)容的評審，防范結(jié)算條款和付款條款不合理，業(yè)主延遲計(jì)量結(jié)算和價(jià)款支付導(dǎo)致“兩金”的源頭增加。

（三）分工協(xié)作、狠抓落實(shí)、扎實(shí)過程管控

“兩金”資產(chǎn)的清收清欠過程涉及到企業(yè)內(nèi)部的多個(gè)業(yè)務(wù)部門，只有這些部門權(quán)責(zé)明確、通力合作，“雙清”工作才能順利完成。“雙清”工作的重要作用和重要地位決定了我們必須要圍繞“雙清”工作在內(nèi)部管理的制度設(shè)計(jì)上做相應(yīng)安排，要將“雙清”融入企業(yè)和項(xiàng)目管理的方方面面，為“雙清”工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，提供有力的支持。因此，“雙清”管理的日常工作中，必須密切內(nèi)部橫向協(xié)調(diào)，營銷、工程、工經(jīng)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)部門要組成“雙清共同體”，真正實(shí)現(xiàn)“雙清”工作事前、事中、事后全過程閉環(huán)管理。工程部要加強(qiáng)項(xiàng)目施工生產(chǎn)管控，落實(shí)項(xiàng)目的合同進(jìn)度、安全、質(zhì)量要求，確保項(xiàng)目正常履約，奠定項(xiàng)目有效開展“雙清”工作的前提條件。

（四）強(qiáng)化考核、績效引導(dǎo)、完善事后獎(jiǎng)懲

企業(yè)要充分發(fā)揮考核獎(jiǎng)罰的激勵(lì)約束作用，變壓力為動(dòng)力，一方面促進(jìn)系統(tǒng)改進(jìn)，提高整體“雙清”管理機(jī)制，另一方面激發(fā)“雙清”人員的主動(dòng)性和積極性，調(diào)動(dòng)一切有利于“雙清”工作取得實(shí)效的力量，確?！半p清”工作目標(biāo)完成。大型施工企業(yè)項(xiàng)目眾多，難以由集團(tuán)采取同一個(gè)績效考核體系考核，因此“雙清”績效考核必須建立兩級橫向、縱向“雙清”考核體系。兩級體系就是“下管一級”，集團(tuán)公司考核三級公司，三級公司考核項(xiàng)目部。橫向縱向體系就是“績效考核既要縱向到底，也要橫向到邊”，各級“雙清”責(zé)任部門的考核由各級單位納入部門KPI考核，與部門績效工資掛鉤?！半p清”績效考核難點(diǎn)主要在對項(xiàng)目考核體系的完善，三級公司對工程項(xiàng)目雙清工作考核至少要包括對項(xiàng)目是否按照合同條款約定及時(shí)計(jì)價(jià)結(jié)算、回款的指標(biāo)。對超過合同約定回款和超過合同約定計(jì)價(jià)且回款的要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對低于合同約定回款和低于合同約定計(jì)價(jià)的要給予懲罰。三級公司對項(xiàng)目雙清責(zé)任人的具體獎(jiǎng)罰要以合同超、欠收額為基數(shù)，獎(jiǎng)懲金額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以超收和欠收金額所應(yīng)承擔(dān)或節(jié)約的資金成本做為參照標(biāo)準(zhǔn)。

（五）以信息化為抓手，強(qiáng)化督導(dǎo)，確保各級責(zé)任落實(shí)到位

“雙清”工作體系良性運(yùn)轉(zhuǎn)，過程督導(dǎo)糾偏是一個(gè)重要的保障手段。集團(tuán)對公司和項(xiàng)目督導(dǎo)重點(diǎn)就是各級體系運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，尤其是公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)對項(xiàng)目“雙清”工作監(jiān)控情況，從而督促各級、各部門、崗位明確“雙清”責(zé)任。施工企業(yè)應(yīng)收賬款客商和工程項(xiàng)目眾多，要準(zhǔn)確及時(shí)的統(tǒng)計(jì)和掌握企業(yè)“雙清”的信息，強(qiáng)化過程的管控和清收清欠的準(zhǔn)確督導(dǎo)，必須借助網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)，直接通過平臺(tái)準(zhǔn)確對每一類項(xiàng)目實(shí)時(shí)監(jiān)控清收進(jìn)度，直接生成督導(dǎo)信息，通過信息化平臺(tái)的動(dòng)態(tài)化和信息化管理，不斷提高 “雙清”工作效率。對于建立了財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的公司，可以充分利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的數(shù)據(jù)核算和分析系統(tǒng)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)下的數(shù)據(jù)應(yīng)用分析，強(qiáng)化基層核算的規(guī)范性和報(bào)表統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性，為“雙清”工作提供及時(shí)準(zhǔn)確的管理依據(jù)，厘清“雙清”中各層級的具體責(zé)任，確?！肮堋钡牡轿唬氨O(jiān)”的有效。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨“兩金”的“雙清”工作，始終是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有現(xiàn)金流的經(jīng)營結(jié)果的主要任務(wù)之一。以上僅就企業(yè)“雙清”在管理機(jī)制“管”“監(jiān)”分離責(zé)任上進(jìn)行了簡要的闡述，工作中應(yīng)更多地結(jié)合符合實(shí)際的具體“雙清”措施，不斷降低“兩金”、嚴(yán)控“帶息負(fù)債”、提升企業(yè)經(jīng)營效益。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]劉穎楠.涉外企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2018，（12）.

作者單位：中鐵一局集團(tuán)有限公司