夏志琦

[摘要]本文分析了防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)的現(xiàn)狀及面臨的問題，從三個方面提出金融審計標準國際化對我國打好防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)的促進作用。

[關鍵詞]金融審計? ? 標準? ? 國際化? ? 信用評價

一、防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)的現(xiàn)狀

2019年12月，中央經濟工作會議把堅決打好三大攻堅戰(zhàn)繼續(xù)列為2020年經濟工作的重點任務，同時將防范化解重大金融風險的表述由過去三大攻堅戰(zhàn)之首調整到第三位。會議認為，經過一年多的集中整治，我國金融風險由前幾年的快速積累逐漸轉向高位緩釋，已經暴露的金融風險正得到有序處置，金融風險總體收斂，金融市場平穩(wěn)運行，金融監(jiān)管制度進一步完善，市場預期發(fā)生積極變化，守住了不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線，表明我國金融體系總體健康，具備化解各類風險的能力，向著完成防范化解重大金融風險攻堅戰(zhàn)的目標穩(wěn)步前進。

雖然我國金融風險整體可控，但經濟金融形勢仍然面臨很多不確定因素。國際方面，隨著中美貿易摩擦的曲折反復，世界經濟增速出現(xiàn)下滑甚至負增長的不確定性有所增加，全球范圍內出現(xiàn)滯脹的可能性上升;國內方面，金融體制改革還需進一步深化、經濟結構性調整和新舊動能轉化依然面臨挑戰(zhàn)，保持宏觀杠桿率基本穩(wěn)定壓力仍然巨大。

二、防范化解重大風險面臨的主要問題

一是由于各國會計準則、法律規(guī)范、經濟環(huán)境的不同，各國金融業(yè)務呈現(xiàn)出復雜多樣性，業(yè)務數據呈現(xiàn)出非標準化特征，不能簡單地采用“一刀切”模型。我國金融業(yè)務數據標準與各國金融業(yè)務數據標準不統(tǒng)一，已成為防范化解重大風險面臨的主要問題和突出矛盾。

二是由于國際金融產品及衍生品的不斷創(chuàng)新發(fā)展，造成各國金融業(yè)務信用體系標準的差異，從而導致跨國風控難、監(jiān)管難，已成為我國防范化解重大風險面臨的重要問題。

三是各國金融市場信息的傳遞面臨更高速率、更大容量、更低時延的要求。建立統(tǒng)一標準，以更高速率、更大容量、更低時延傳遞國際金融市場信息，已成為我國防范化解重大風險的迫切需要。

三、我國金融審計標準發(fā)展的歷程

從某種程度上說，金融審計是對審計對象是否符合金融審計標準的審核與評價。審計標準既要有理論依據又要符合客觀實際，且隨著實際情況的不斷變化而不斷發(fā)展。隨著金融審計的發(fā)展，我國金融審計標準也在不斷提升。

（一）從財務標準發(fā)展到信貸業(yè)務標準

早期的金融審計主要針對商業(yè)銀行自身財務收支情況進行審計，未涵蓋最核心的信貸業(yè)務。隨著金融審計從財務審計走向信貸業(yè)務審計，金融審計標準也從財務標準發(fā)展到金融業(yè)務標準。根據信貸業(yè)務政策法規(guī)制度等的要求，結合信貸實際情況，金融審計總結制定出信貸業(yè)務標準。通過對照信貸業(yè)務標準，分析和研究銀行信貸業(yè)務數據，進而對疑點線索進行延伸調查形成審計成果。

（二）從信貸業(yè)務標準發(fā)展到銀行全業(yè)務標準

隨著經濟的發(fā)展，我國市場融資需求不斷增強，各種理財產品及通道業(yè)務等開始出現(xiàn)，僅關注信貸已無法滿足審計監(jiān)督的需要。商業(yè)銀行的同業(yè)、理財等業(yè)務逐步納入審計視野，商業(yè)銀行業(yè)務“全鏈條”審計理念開始萌生，這就要求金融審計標準從信貸業(yè)務標準發(fā)展到銀行全業(yè)務標準。對銀行不同業(yè)務的數據進行整體分析的迫切需要，促使依托銀行“全鏈條”業(yè)務數據的數字化審計初步形成，對照銀行全業(yè)務標準總體比較分析，發(fā)現(xiàn)離散點較多等異常情況集中的業(yè)務條線，進行重點延伸核實和系統(tǒng)研究，重點關注銀行不同業(yè)務問題情況的分布和原因，提出審計建議和意見。

（三）從銀行全業(yè)務標準發(fā)展到國內市場標準

隨著我國金融市場的快速發(fā)展，銀行業(yè)與保險、信托、證券等行業(yè)存在交叉的金融業(yè)務層出不窮，金融審計的對象從商業(yè)銀行拓展到國內金融市場，金融審計標準也隨之從銀行全業(yè)務標準發(fā)展到國內金融市場標準。將積累的商業(yè)銀行大數據審計經驗運用到金融市場各行業(yè)的大數據審計，通過金融市場間相關數據的關聯(lián)，對照國內金融市場標準，關注市場體制機制問題和政策措施落實執(zhí)行情況，形成經驗交流等審計信息成果。

（四）從國內市場標準發(fā)展到國際標準

目前金融審計標準正處于一個新的發(fā)展階段，正從國內市場標準向統(tǒng)一的國際標準發(fā)展。由于當前各國經濟環(huán)境、法律規(guī)范、會計準則不同，各國金融業(yè)務復雜多樣，需要全球金融市場制定統(tǒng)一的金融審計國際標準。作為快速發(fā)展的新興金融市場之一，我國金融行業(yè)在國際金融市場的業(yè)務不斷拓展、影響不斷擴大，在金融審計數據國際標準化過程中也要發(fā)揮自身的創(chuàng)新引領作用。

2019年11月，我國國家市場監(jiān)督管理總局、國家標準化管理委員會向國際標準化組織（ISO）申報的審計數據服務技術委員會（ISO/TC 295）正式批準成立，是ISO第一個審計信息化領域的技術委員會，對于我國金融審計標準從國內市場標準發(fā)展到國際標準具有重大影響和決定性作用。

四、金融審計標準國際化對防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)的促進作用

金融審計標準國際化有助于化解國際金融信息系統(tǒng)多樣化衍生出的金融審計數據獲取難、處理難、分析難的問題，更好地滿足我國金融審計統(tǒng)一數據和信用評價標準的需求，提高金融審計工作的效率和質量，對2020年實現(xiàn)我國防范化解金融領域重大風險攻堅戰(zhàn)目標具有重大促進作用。

（一）有利于國際金融數據標準化

金融審計國際標準的統(tǒng)一，客觀上會形成一個統(tǒng)一“度量衡”的金融業(yè)務信息系統(tǒng)，消除各國金融審計數據標準非標準化現(xiàn)狀，更方便地建立金融分析模型。我國金融行業(yè)國際業(yè)務數據經過統(tǒng)一國際標準的審計比較和評價，可以更加清晰準確地體現(xiàn)跨國金融業(yè)務的運行全貌，便于我國更好地評估跨國金融業(yè)務、行業(yè)、市場風險，更加科學合理地制定防范化解重大風險的政策和措施。

（二）有利于建立統(tǒng)一的信用評價國際標準體系

在金融審計國際標準統(tǒng)一的基礎上，國際金融產品及衍生品的信用背書評價標準也會趨于一致，使得建立統(tǒng)一的金融審計信用評價國際標準體系成為可能。統(tǒng)一的金融審計信用評價國際標準體系可使各國金融監(jiān)管機構或部門建立信用信息共享機制，使各國金融監(jiān)管機構或部門協(xié)同開展金融審計監(jiān)督，避免重復檢查或疏漏監(jiān)督。一旦金融監(jiān)督工作出現(xiàn)問題或爆發(fā)國際金融危機，可與其他國家金融監(jiān)管機構以統(tǒng)一信用標準協(xié)商合作，更好地應對金融國際化帶來的跨國風險和金融市場影響，加強我國金融行業(yè)監(jiān)督力量。

（三）有利于更高速率、更大容量、更低時延傳遞國際金融市場信息

建立統(tǒng)一的金融審計國際化標準，有利于減少信息發(fā)布、傳遞、匯兌和結算過程中的標準換算環(huán)節(jié)，實現(xiàn)相關信息在國際金融交易市場中的高效傳遞匹配，提高交易效率;有利于我國金融行業(yè)提高國際數據收集分析發(fā)掘的智能化水平，針對國內資產特征和國際投資人偏好，提供更加全面、精準、有效的投融資顧問咨詢服務，實現(xiàn)投融資需求精準匹配;有利于我國引入國際金融資本，更加有效地防范化解重大風險。

（作者單位：北京金融資產交易所，郵政編碼：100032，電子郵箱：zqxia@cfae.cn）