唐孝國(guó)

[摘要]本文探討了內(nèi)部審計(jì)在疫情防控形勢(shì)下如何發(fā)揮職能作用，旨在為正在開(kāi)展的疫情防控款物審計(jì)提供一定參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ? 疫情防控? ? 應(yīng)急審計(jì)

保證疫情防控款物及時(shí)規(guī)范高效使用，防止貪污挪用、擠占私分等違法亂紀(jì)行為發(fā)生，內(nèi)審人員以防控為己任，深入一線、深入單位內(nèi)部管理過(guò)程，把內(nèi)審人的初心和使命踐行在疫情防控主戰(zhàn)場(chǎng)，堅(jiān)持“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)”十二字方針，用好審計(jì)這把“利器”，守好疫情防控審計(jì)這片“凈土”。

一、當(dāng)好參謀，建立健全內(nèi)控機(jī)制

一是建立健全內(nèi)控制度。及時(shí)幫助單位建立健全內(nèi)控制度，成立以單位負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的疫情防控領(lǐng)導(dǎo)小組，制定應(yīng)急物資采購(gòu)制度、疫情防控物資分配使用制度、疫情防控期間員工管理制度、錯(cuò)峰辦公制度、工作報(bào)告制度、值班值守制度、門崗管理制度、單位人員往來(lái)登記制度、單位疫情防治應(yīng)急方案等，并迅速組織實(shí)施。

二是成立管理小組，明確職責(zé)分工。針對(duì)接受捐贈(zèng)物資較多的單位，應(yīng)成立由單位主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，紀(jì)檢審計(jì)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、內(nèi)審、工會(huì)等部門負(fù)責(zé)人為成員的接受捐贈(zèng)管理小組。明確各職能部門職責(zé)，為有序開(kāi)展接受捐贈(zèng)工作做好準(zhǔn)備。在單位捐贈(zèng)管理小組領(lǐng)導(dǎo)下，起草單位接受捐贈(zèng)管理辦法，明確具體工作流程，及時(shí)報(bào)相關(guān)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

三是統(tǒng)籌安排接收捐贈(zèng)事宜。為準(zhǔn)確反映接收捐贈(zèng)事項(xiàng)是否符合規(guī)定、流程是否清晰、手續(xù)是否完備，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，在單位接受社會(huì)捐贈(zèng)前，統(tǒng)籌規(guī)劃捐贈(zèng)資金和物資后續(xù)審計(jì)事宜。

二、提前介入，規(guī)范專項(xiàng)資金使用

內(nèi)審部門應(yīng)主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門溝通，梳理疫情防控專項(xiàng)資金分配下達(dá)的各項(xiàng)審批程序和權(quán)限，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，堵塞漏洞，加強(qiáng)防控資金財(cái)務(wù)管理，確保資金專款專用;按“急事急辦、特事特辦”原則，督促經(jīng)辦部門開(kāi)通綠色通道，確保資金及時(shí)、足額撥付;關(guān)注疫情防控專項(xiàng)資金的分配、撥付、使用是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審批程序。通過(guò)以上措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正一些苗頭性、普遍性問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)的警示和威懾作用。

內(nèi)審人員要重點(diǎn)圍繞促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?、疫情防控資金規(guī)范使用，加強(qiáng)對(duì)資金分配、撥付、使用的全過(guò)程跟蹤監(jiān)督，及時(shí)揭示決策程序不規(guī)范、分配過(guò)程不公開(kāi)不透明、核算管理不規(guī)范、撥付不及時(shí)、使用不合規(guī)、損失浪費(fèi)等問(wèn)題。重點(diǎn)對(duì)補(bǔ)助資金事前、事中和事后過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，確保專項(xiàng)資金?？顚Ｓ茫苊饨亓?、擠占、挪用和改變用途。

三、關(guān)口前移，做好全過(guò)程應(yīng)急審計(jì)

對(duì)于有較大防控資金收支和物資使用的單位，審計(jì)監(jiān)督任務(wù)艱巨，應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)放在以下方面：

一是防控物資資質(zhì)審計(jì)。檢查防控物資的相關(guān)資質(zhì)情況，對(duì)于資質(zhì)不全的口罩、防護(hù)服、消毒藥品、醫(yī)療設(shè)備等不得使用，確保使用人員安全，特別是防止醫(yī)護(hù)人員使用假冒偽劣產(chǎn)品受到感染。重點(diǎn)關(guān)注防控物資是否安全、保質(zhì)，藥品、醫(yī)療器械、防護(hù)設(shè)備等物品是否有衛(wèi)生部門的審驗(yàn)報(bào)告。

二是防控物資日常管理審計(jì)。要求各物資管理部門設(shè)立新冠肺炎實(shí)物專賬進(jìn)行管理，檢查疫情防控物資是否全部進(jìn)行了登記，重點(diǎn)檢查疫情防控物資采購(gòu)入庫(kù)及使用情況臺(tái)賬，疫情防控物資的倉(cāng)儲(chǔ)管理是否安全合理，庫(kù)存種類與數(shù)量是否與臺(tái)賬相符、有無(wú)損失和浪費(fèi)等。

三是防控物資分配使用審計(jì)。防控物資的分配使用是內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，要對(duì)防控物資的分配和使用情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)檢查疫情防控物資分配依據(jù)是否合理、分配過(guò)程是否公開(kāi)透明、劃轉(zhuǎn)調(diào)撥手續(xù)是否完備、內(nèi)容是否真實(shí)準(zhǔn)確;疫情防控物資劃轉(zhuǎn)調(diào)撥是否獲得批準(zhǔn)或通過(guò)集體研究決定;疫情防控物資的下發(fā)和使用是否公開(kāi)透明并適時(shí)公示，是否進(jìn)行登記、領(lǐng)用人是否簽字等。

四是剩余物資流向?qū)徲?jì)。剩余防控物資的流向也是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，關(guān)注物資流向是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，剩余防控物資是否按照國(guó)家相關(guān)要求進(jìn)行處置，移交手續(xù)是否齊全等。

五是防控資金收支審計(jì)。檢查防控資金是否全部進(jìn)入專賬、支出是否?？顚Ｓ?、是否改變用途、手續(xù)是否完備、單據(jù)是否齊全，確保收支兩條線;關(guān)注資金是否及時(shí)撥付到位，是否存在滯留、截留、轉(zhuǎn)移挪用問(wèn)題;檢查疫情防控人員臨時(shí)性補(bǔ)助發(fā)放情況、檢查是否存在從疫情防控資金中列支工作經(jīng)費(fèi)，隱瞞、截留疫情防控資金等情況，揭示登記管理不規(guī)范、手續(xù)資料不齊全、管理制度不完善及執(zhí)行不到位、損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

六是捐贈(zèng)物資接收審計(jì)。對(duì)于單位有接收捐贈(zèng)物資的，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)作為捐贈(zèng)物資監(jiān)交部門，與捐贈(zèng)單位、接收部門共同對(duì)受贈(zèng)物資的數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)、核對(duì)、記錄，如實(shí)填制捐贈(zèng)明細(xì)單，防止多記、漏記，確保相關(guān)財(cái)物全部及時(shí)精準(zhǔn)用于疫情防控。內(nèi)部審計(jì)時(shí)重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)部門是否嚴(yán)格執(zhí)行單位的接受捐贈(zèng)管理辦法，核對(duì)疫情防控物資接受捐贈(zèng)明細(xì)單與實(shí)物出入情況表等。

四、主動(dòng)作為，為疫情防控提供陽(yáng)光保障

對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的截留、擠占、挪用疫情防控資金和物資，優(yōu)親厚友和弄虛作假等問(wèn)題，及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)反映并提出整改建議。內(nèi)審部門應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)督防控資金使用和物資發(fā)放情況，及時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、公示欄等媒介公示，主動(dòng)公開(kāi)社會(huì)捐贈(zèng)款物的來(lái)源、數(shù)量、種類以及分配去向、用途、數(shù)額和使用結(jié)果等信息。通過(guò)對(duì)防控款物使用情況的清晰記錄、及時(shí)公示，確保防控款物用到疫情防控的“刀刃”上，為疫情防控提供陽(yáng)光保障。

五、信息共享，及時(shí)建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)須敞開(kāi)大門，接受社會(huì)輿論監(jiān)督，并高度重視社會(huì)監(jiān)督反饋的問(wèn)題。在應(yīng)急審計(jì)過(guò)程中及時(shí)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、組織人事等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)協(xié)作配合，建立信息共享、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)的工作機(jī)制。定期向外部審計(jì)機(jī)關(guān)反饋溝通有關(guān)情況，形成工作合力，減少重復(fù)審計(jì)。注重內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索的運(yùn)用，并將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)，共同推進(jìn)各部門、各單位依法依規(guī)接受審計(jì)監(jiān)督，積極配合、重視審計(jì)工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

在這場(chǎng)沒(méi)有硝煙的戰(zhàn)爭(zhēng)中，內(nèi)審人員雖然不能像醫(yī)護(hù)人員一樣與病毒戰(zhàn)斗在第一線，但仍能在后方積極筑牢審計(jì)防線，為統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控，合理保障疫情防控物資規(guī)范管理、高效使用，全面打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)貢獻(xiàn)不可或缺的審計(jì)力量。

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