摘 要：在社會快速發(fā)展的今天，企業(yè)之間的競爭日益激烈，而企業(yè)的競爭地位隨著企業(yè)財務(wù)管理水平的提高而提高，因此，企業(yè)的財務(wù)水平成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重?，F(xiàn)如今，大部分企業(yè)的管理模式已經(jīng)得到發(fā)展，其中在企業(yè)的財務(wù)管理中“稅收籌劃”居于中心地位，企業(yè)如果能夠利用稅收優(yōu)勢，實現(xiàn)更好的稅收籌劃，無疑會促進企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)的競爭優(yōu)勢。所以，本文從研究企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃的意義入手，分析企業(yè)管理過程中“稅收籌劃”的地位，并據(jù)此從三個角度談?wù)勂髽I(yè)稅收籌劃的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;策略

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃，是以法律法規(guī)為前提的，即在法律許可的范圍內(nèi)，在籌資、經(jīng)營、投資等活動中對納稅人預(yù)交相應(yīng)的稅。稅收的提前籌劃，能夠保證納稅的合理性，選擇更優(yōu)的納稅機制，這樣能促進企業(yè)調(diào)整自己的稅收機制，更好地管理財務(wù)活動，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。企業(yè)在財務(wù)管理活動中的稅收籌劃方法多樣，形式不一，因為企業(yè)稅收是根據(jù)現(xiàn)狀特點制定，它不是一成不變的;其次，在企業(yè)制定稅收籌劃機制時，要基于國家稅收合理制定，由此增加了稅收的多樣性。企業(yè)可根據(jù)不同的稅收活動選擇不同的形式，現(xiàn)如今在企業(yè)采用最多的是避稅籌劃、節(jié)稅籌劃以及稅負籌劃。多樣化的稅收籌劃決定了稅收籌劃的難度與重要程度，企業(yè)需給予一定的重視。

一、在企業(yè)財務(wù)管理過程中進行稅收籌劃的必要性

1.促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高

資金是維持企業(yè)運轉(zhuǎn)的必要條件，因此，企業(yè)財務(wù)管理成為了企業(yè)的重要一環(huán)，不容小覷。合理的稅收籌劃是資金得以運轉(zhuǎn)的重要保障，企業(yè)稅收籌劃是為實現(xiàn)利益最大化而生，能為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展減輕壓力。在實際操作中，在企業(yè)進行稅收前正確地分析國家稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實際情況進行籌劃，能夠使企業(yè)在財務(wù)管理過程中更專業(yè)化，更系統(tǒng)化，促進了企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的標準化。其次，企業(yè)在財務(wù)管理過程中進行稅收籌劃，是為企業(yè)解析一張賬目清單，幫助企業(yè)對比分析開銷，并合理地調(diào)整企業(yè)用途，無疑是促進了財務(wù)管理水平的提高。最后，企業(yè)在財務(wù)管理中要能實現(xiàn)稅收籌劃，則需要企業(yè)培養(yǎng)更優(yōu)秀的財務(wù)管理部門，仍需要企業(yè)完善自己的財務(wù)管理部門，這無疑是從側(cè)面提高了企業(yè)財務(wù)管理的水平。

2.促進企業(yè)利益實現(xiàn)最大化

企業(yè)財務(wù)管理部門的存在，就是協(xié)助企業(yè)發(fā)展，在分析企業(yè)支出和收入的基礎(chǔ)之上，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。而在企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃就是一個實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的過程。每個企業(yè)都想減少稅收或增加盈利，可是大部分企業(yè)由于自身實力的限制無法從根本上得到高額的利潤，如果企業(yè)想通過減少稅收的方式促進企業(yè)發(fā)展是不太現(xiàn)實的，因為稅收是一項不可控因素，它與國家稅收政策掛鉤。由此，部分企業(yè)想到了稅收后增加利潤，這種方式較比前兩種有實現(xiàn)的可能性，可是它仍與企業(yè)的實力有關(guān)，不是每個企業(yè)都能達到的。其實，正是大部分企業(yè)忽視的“稅收籌劃”，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的目標，它其實就是一個在無形中增加企業(yè)利益的重要方式。

3.促使企業(yè)納稅更規(guī)范

市場競爭如此激烈，企業(yè)要想存活并得到發(fā)展，首先得保證企業(yè)內(nèi)部的資金鏈不斷，資金是企業(yè)存活的基礎(chǔ)，由此，現(xiàn)如今大部分企業(yè)都在追求“利益”，并且隨著時代的發(fā)展，這種追求愈發(fā)地明確，毫不遮掩。其實，社會條件下，企業(yè)生存的客觀因素，但是如果企業(yè)為了減輕稅收負擔(dān)，采用不正當?shù)氖侄芜M行財務(wù)管理，這勢必會助長歪風(fēng)邪氣侵擾企業(yè)管理。而“稅收籌劃”的出現(xiàn)無疑為企業(yè)減輕稅收負擔(dān)提供了一種積極正規(guī)的方式，保證了企業(yè)財務(wù)管理公平合理。正是如此，促進企業(yè)納稅的更規(guī)范化的進行，促進了企業(yè)財務(wù)管理的專業(yè)化。

二、企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃現(xiàn)狀特征

1.“稅收籌劃”概念界定模糊

一些企業(yè)對稅收籌劃概念的理解存在偏頗，阻礙稅收籌劃工作的開展，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，比如一些企業(yè)管理者認為“稅收籌劃”是一種負面的管理操作，由此對此類工作產(chǎn)生了抵觸情緒。其次，一些小企業(yè)對稅收籌劃的理解更是離譜，他們認為此類工作與企業(yè)的發(fā)展關(guān)聯(lián)不大，這只是國家為大企業(yè)推進的財務(wù)管理策劃;再加上，財務(wù)管理部門缺乏優(yōu)秀的員工，他們不能對稅收籌劃做正確的理解，自然也不會做出合理的稅收籌劃，也沒有能力來推動稅收籌劃的開展;在一些中型企業(yè)中，財務(wù)管理人員能力出現(xiàn)了不均等的情況，致使稅收籌劃在開展中，許多環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，部分核心內(nèi)容得不到落實。這些消極負面的因素，無疑會成為企業(yè)發(fā)展的阻力，影響企業(yè)的財務(wù)管理，更影響企業(yè)的運行，因此企業(yè)一定要對“稅收籌劃”給予正確的界定，推動稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部的開展，促進企業(yè)的發(fā)展。

2.“稅收籌劃”未得到足夠重視

正是由于企業(yè)內(nèi)部對稅收籌劃的錯誤理解，以至于企業(yè)得不到重視，第一，是因為企業(yè)財務(wù)管理部門的能力有限，他們無法較好地開展籌劃，所以會找一些更專業(yè)的人作為代理，可企業(yè)又覺得此類做法會增加企業(yè)的風(fēng)險，所以，干脆將此類項目停滯;造成了許多部門空設(shè)稅收籌劃的現(xiàn)狀。其次，很多企業(yè)對稅收籌劃的理解存在不足，以至于在對其進行實施時，采取了應(yīng)付的態(tài)度，這樣無疑阻礙稅收籌劃的植入。這一態(tài)度未被企業(yè)重視，無疑對企業(yè)產(chǎn)生了不良影響。也會敗壞企業(yè)風(fēng)氣，致使企業(yè)員工對此持消極否定的態(tài)度，員工工作不到位，對待稅收籌劃不重視，這樣稅收籌劃得不到推廣，企業(yè)也得不到實際的應(yīng)用，而國家稅收政策仍在不斷地發(fā)展和調(diào)整中，但是企業(yè)并沒有從中享受優(yōu)惠政策，稅收只是企業(yè)的一項負擔(dān)，并沒有成為企業(yè)發(fā)展的推力，這樣會造成許多企業(yè)垮臺的情況，致使稅收政策得不到合理推廣，從而影響我國經(jīng)濟水平。

3.“稅收籌劃”機制未得到完善

企業(yè)在稅收籌劃時，需要對企業(yè)現(xiàn)狀以及項目活動做合理的評估，并且許多企業(yè)為了更好地進行稅收籌劃，會專門為企業(yè)創(chuàng)設(shè)稅收籌劃機制，在這種機制下，企業(yè)能夠更好地進行籌劃，為企業(yè)帶來更多的利益。而在那些稅收籌劃未受到重視的企業(yè)中，企業(yè)在財務(wù)管理方面的經(jīng)驗也存在些許不足，導(dǎo)致企業(yè)并未結(jié)合實際情況設(shè)置相關(guān)機構(gòu)，做好一切評估，并根據(jù)相關(guān)機制的結(jié)果進行籌劃，從而增加企業(yè)運行的風(fēng)險，阻礙了稅收籌劃給企業(yè)帶來的意義，同時也從反面消減了企業(yè)對“稅收籌劃”的重視。如果，企業(yè)財務(wù)管理部門并沒有真正運行“稅收籌劃”，這無疑使稅收籌劃失去了真正的意義，導(dǎo)致了“稅收籌劃”成為了負面的存在，讓這些不懂得運行稅收籌劃的企業(yè)在市場的激烈競爭中失去了優(yōu)勢，讓自己企業(yè)的地位處于下滑期，最后，可能會導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不周的情況。

三、企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃策略

1.籌資活動中的稅收籌劃

企業(yè)在進行籌資時，要做好相應(yīng)的稅收籌劃，可以從以下三個層次來說。第一，利用利息。對于一個企業(yè)來說，有債務(wù)利息是一件常事，只是大部分企業(yè)不懂得將這個費用利用起來，它反而成為企業(yè)的重擔(dān)。據(jù)我國相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)的債務(wù)利息是可以在稅前給予扣除的，這樣一來，債務(wù)利息就成為了減少稅收的有效途徑。但是企業(yè)負責(zé)任人要明確不是所有的債務(wù)利息都可以在稅前使用，但它仍可以為企業(yè)帶來利益，因為它會被分配到企業(yè)利潤中去。所以，企業(yè)在進行籌資的時候，要使企業(yè)利益達到最大化。第二，企業(yè)還是要考慮負債利息帶來的困境，以避免債務(wù)利息低于稅收的情況，這樣會增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，從而使債務(wù)籌資未達到預(yù)期效應(yīng)。

企業(yè)還可以通過其他籌資方式，如企業(yè)可以考慮稅后籌資，這種籌資方式依然可以達到稅收減少的效果。企業(yè)可以進行自我積累籌資，這種籌資方式會運用企業(yè)的利潤來抵消稅收籌劃，企業(yè)向金融機構(gòu)發(fā)起貸款申請，隨后這些利息就從利潤中扣除，這其實是一種減少企業(yè)稅收壓力的有效措施。

第三，融資租賃是非常常見的一種籌資策劃，當企業(yè)在進行融資租賃時，可以將其中的收益當成自己企業(yè)的資產(chǎn)，從中計算提取折舊，這樣就減少了企業(yè)的籌資壓力，企業(yè)借助比模式不僅能夠正常地運作，還能夠為企業(yè)帶來收益，抵消稅負。這種籌劃模式需要企業(yè)積極拓展視野，找到合適的渠道，進而減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，促進企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

2.經(jīng)營期間的稅收籌劃

在企業(yè)經(jīng)營期間，企業(yè)對收益和成本做相應(yīng)的稅收籌劃。首先，在做企業(yè)稅收籌劃時，企業(yè)可選擇節(jié)稅籌劃方式，即根據(jù)我國的稅收法規(guī)規(guī)定，在一定期限內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營時可以選擇減免稅收等優(yōu)惠政策，這樣可以實現(xiàn)企業(yè)效益的提升，為企業(yè)達到節(jié)稅的目的。但企業(yè)在實際計算收入時會出現(xiàn)以下問題，貨物出單與收入單不同時的問題，也就是會出現(xiàn)銷售時間與收入進賬時間不明確的情況，這樣會阻礙企業(yè)享受優(yōu)惠活動。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)該選擇合理的收入記錄機制，以保證得到銷貨款時與合約上的時間差距不大，這樣才能更好地達到節(jié)稅籌劃的效果。其次，企業(yè)在計算成本攤銷時，要選擇合理的籌劃。對于一個企業(yè)來說，在計算成本時只要符合制度規(guī)定，企業(yè)就可以選擇不同的計算方式，以及不同的方式來進行成本籌劃。比如，企業(yè)可以把在生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的所用開銷和費用，運用合理的攤銷方式，將其得到分攤，以達到為企業(yè)減稅免稅的效果。

3.投資活動中的稅收籌劃

企業(yè)在投資活動中進行稅收籌劃時要從三個層面進行考慮。第一，要對固定資產(chǎn)的稅收籌劃，這一方式主要是應(yīng)用于房地產(chǎn)公司，房地產(chǎn)企業(yè)通常在進行投資的時候，可以大大減少企業(yè)的稅收，而且一旦出現(xiàn)稅收制度波動變化的時候，就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，所以需要籌資人在進行投資時，要有全面思考的能力，不僅要留意眼前的利益與風(fēng)險，更要預(yù)測未來的制度變化方向以及所產(chǎn)生的后果預(yù)測。

第二，企業(yè)要進行合理的投資;對于一個企業(yè)來說，投資就是一種風(fēng)險預(yù)測以及利益考量，所以企業(yè)在進行投資時一定要根據(jù)企業(yè)本身的實際情況選擇合理的投資方向以及選擇合適的投資金額;投資成本與投資收益成正比，但投資成本并不確定投資收益，需要企業(yè)在投資前做合理的評估。

第三，企業(yè)要選擇適合的投資行業(yè);企業(yè)在選擇投資行業(yè)時可從地域、類型、風(fēng)險三個層面來考慮;對于企業(yè)來說，在投資前一定要當?shù)氐亩愂兆龊侠淼姆治?，比如，國家在一段時間里會大力扶持一個地區(qū)，為了這個區(qū)域能夠?qū)崿F(xiàn)其既定目標，國家會投放一些優(yōu)惠政策，減免稅收等;如果企業(yè)能夠選擇這些區(qū)域進行投資，無疑減少了稅收壓力，甚至可以直接不交稅收，這無疑是投資收益達到最大化。不僅如此，國家還可能會開設(shè)一些政策為輔助某個行業(yè)的發(fā)展，給予一些行業(yè)開放政策，加大另外一些行業(yè)的限制，所以企業(yè)在選擇投資行業(yè)時，一定要仔細考量這些政策。

四、結(jié)語

在企業(yè)財務(wù)管理中合理地進行稅收籌劃，達到減稅免稅是企業(yè)財務(wù)管理部門非常重要的工作，但是企業(yè)必須要采取正規(guī)的方法進行合理的減稅免稅，這樣才會減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，促進財務(wù)管理水平的提高，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。首先，企業(yè)應(yīng)該加強企業(yè)財務(wù)管理對減稅免稅的錯誤誤解進行糾正，即通過稅收籌劃正確地減輕稅收負擔(dān)。其次，企業(yè)要明確合理的避稅對企業(yè)非常大的積極作用，但是需要企業(yè)在進行稅收籌劃時進行綜合性的考慮，從企業(yè)的實際情況，國家稅收政策等多個層面上進行考慮，企業(yè)管理人員能夠正確地進行稅收籌劃會為企業(yè)的發(fā)展鋪路，當企業(yè)面臨經(jīng)濟危機時，企業(yè)能夠化危機為轉(zhuǎn)機。除此之外，企業(yè)合理的籌劃，能夠促進企業(yè)管理水平的提高，實現(xiàn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，還能使企業(yè)內(nèi)部配置得到優(yōu)化。

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作者簡介：姜斐斐（1986- ），女，籍貫：山東省青島市，學(xué)歷：研究生，職稱：中級經(jīng)濟師，從事財務(wù)資產(chǎn)管理工作