毛勝 葉琴

摘要：如今，現(xiàn)代化技術(shù)已經(jīng)在各行各業(yè)中廣泛應(yīng)用，在信息技術(shù)融合過程中產(chǎn)生了大數(shù)據(jù)，是重要的技術(shù)變革手段，但是大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)工作帶來了深刻影響。接下來，本文就大數(shù)據(jù)環(huán)境下電力企業(yè)的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式展開具體探索。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)環(huán)境;數(shù)據(jù)式;審計(jì)模式

引言

傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要是以數(shù)據(jù)為主。數(shù)據(jù)式審計(jì)內(nèi)容主要有內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、數(shù)據(jù)審計(jì)，主要依托于封閉的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，審計(jì)分析手段主要是以傳統(tǒng)輔助審計(jì)技術(shù)作為重要依托，難以滿足數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展需求。電力行業(yè)的數(shù)據(jù)主要是源于電能使用的輸電、變電、配電、調(diào)度等各個(gè)環(huán)節(jié)，分為電網(wǎng)運(yùn)行、設(shè)計(jì)檢測(cè)數(shù)據(jù);電力企業(yè)營(yíng)銷、用電客戶等數(shù)據(jù);電力企業(yè)管理數(shù)據(jù)。通過智能電表的使用，可以對(duì)整個(gè)電力系統(tǒng)運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、處理，對(duì)電網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，根據(jù)大數(shù)據(jù)診斷、優(yōu)化電網(wǎng)，為電網(wǎng)運(yùn)行提供重要的物質(zhì)保障。在信息化環(huán)境下，審計(jì)工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)越來越多。大多數(shù)傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和處理方法在環(huán)境變化的大背景下，顯露出來的問題越來越多，已無法滿足現(xiàn)今的大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展需求。接下來，本文就此展開具體探索。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)電力企業(yè)數(shù)據(jù)式審計(jì)模式產(chǎn)生的影響

（一）數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的框架發(fā)生變化

隨著外部環(huán)境的不斷變化，審計(jì)取證模式也在不斷改進(jìn)和提高，其在近一個(gè)世紀(jì)共經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段，第三階段即在傳統(tǒng)媒體發(fā)展環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段。并在此基礎(chǔ)上，由于大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，審計(jì)取證模式進(jìn)一步發(fā)展到數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)階段[1]。

相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的主要內(nèi)容轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)的內(nèi)部控制，而面對(duì)大數(shù)據(jù)的環(huán)境，由于系統(tǒng)來源復(fù)雜，且互聯(lián)網(wǎng)的真實(shí)性難以進(jìn)行驗(yàn)證，不能科學(xué)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查。所以，要應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)驗(yàn)證數(shù)據(jù)的方式，實(shí)施科學(xué)驗(yàn)證[2]。其次，審計(jì)方法對(duì)技術(shù)要求越來越高，主要的技術(shù)方式有審計(jì)分析模型、審計(jì)中間表，可以滿足數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)在需求。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，因?yàn)閿?shù)據(jù)類型比較多，要對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在內(nèi)的數(shù)據(jù)實(shí)施數(shù)據(jù)分析。因此，相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)首先需轉(zhuǎn)變審計(jì)思維模式，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，通過采集互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)能力得到深度提升

充分運(yùn)用好互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過對(duì)大數(shù)據(jù)資源的統(tǒng)籌整合，可以有效拓展發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的渠道和能力。例如借助互聯(lián)網(wǎng)搜索引擎、門戶網(wǎng)站、論壇及微博等各種互聯(lián)網(wǎng)渠道加載大量的數(shù)據(jù)，其中也會(huì)包含豐富的審計(jì)線索。

通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)熱點(diǎn)分析技術(shù)，可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。政府為未來的經(jīng)濟(jì)安全分析工作奠定了重要的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入全新階段，為了保障經(jīng)濟(jì)方面的安全性，審計(jì)業(yè)務(wù)要對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)分析，提升其安全保障能力[3]。審計(jì)機(jī)關(guān)工作中出現(xiàn)大量數(shù)據(jù)，包含審計(jì)文書、審計(jì)資料等，通過相關(guān)數(shù)據(jù)的應(yīng)用分析，可以提升審計(jì)成果的合理性。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下電力企業(yè)的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的可行性

通過比較確定成本與效益，對(duì)于評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目是否具有可行性具有重要意義。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，電力企業(yè)的數(shù)據(jù)式審計(jì)，對(duì)每年的成本、收入進(jìn)行審核，在基準(zhǔn)收益率保證的情況下，判斷電力企業(yè)的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式是否可行。在凈現(xiàn)值大于零的情況下，證明審計(jì)模式具有可行意義。反之，則證明數(shù)據(jù)式審計(jì)模式在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不可行。電力行業(yè)的數(shù)據(jù)主要是源于電能使用的輸電、變電、配電、調(diào)度等各個(gè)環(huán)節(jié)，分為電網(wǎng)運(yùn)行、設(shè)計(jì)檢測(cè)數(shù)據(jù);電力企業(yè)營(yíng)銷、用電客戶等數(shù)據(jù);電力企業(yè)管理數(shù)據(jù)。通過智能電表的使用，可以對(duì)整個(gè)電力系統(tǒng)運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、處理，對(duì)電網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，根據(jù)大數(shù)據(jù)診斷、優(yōu)化電網(wǎng)，為電網(wǎng)運(yùn)行提供重要的物質(zhì)保障。由于難以估量數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)成本效益的計(jì)算結(jié)果存在很大差距，要有限選擇凈現(xiàn)值最大的實(shí)施方案?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)會(huì)對(duì)審計(jì)模式產(chǎn)生的影響，要對(duì)新時(shí)代的發(fā)展變化進(jìn)行具體研究，科學(xué)控制互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證需求，明確具體的數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過結(jié)構(gòu)化查詢型數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的具體要求，要制定科學(xué)的審計(jì)策略。通過大數(shù)據(jù)及時(shí)對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行分析，具有深遠(yuǎn)影響。在審計(jì)程序中具有深遠(yuǎn)影響[4]。本文旨在對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下電力企業(yè)的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式進(jìn)行分析和探索，不斷完善審計(jì)模式，以便審計(jì)工作能夠更好地開展。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下電力企業(yè)的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的路徑設(shè)計(jì)

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境下電力企業(yè)的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式邏輯流程

1.審計(jì)大數(shù)據(jù)采集階段

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)的采集渠道比較多元化，審計(jì)人員通過社交網(wǎng)絡(luò)、搜索引擎等數(shù)據(jù)平臺(tái)，進(jìn)行相關(guān)信息的搜集，主要信息為網(wǎng)頁(yè)、圖片、文檔的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，審計(jì)人員通過大數(shù)據(jù)技術(shù)采集相關(guān)的業(yè)務(wù)文檔。審計(jì)人員要對(duì)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，主要以檔案數(shù)據(jù)為主。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，通過傳感器、爬蟲技術(shù)的設(shè)置，將其成為大數(shù)據(jù)采集的重要渠道，極大拓展采集數(shù)據(jù)的發(fā)范圍[5]。

2.審計(jì)大數(shù)據(jù)處理與存儲(chǔ)階段

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，然后存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)庫(kù)中。數(shù)據(jù)集成在邏輯方面對(duì)、集中不同數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)，對(duì)用戶整理數(shù)據(jù)提供便利;數(shù)據(jù)清洗主要是在數(shù)據(jù)篩選過程中發(fā)現(xiàn)不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，對(duì)其消除、補(bǔ)充，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量;冗余消除主要是為了減少內(nèi)存的占用。審計(jì)大數(shù)據(jù)處理階段要對(duì)其進(jìn)行預(yù)處理，可以有效提升數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)效率。數(shù)據(jù)質(zhì)量審查可為后續(xù)的數(shù)據(jù)分析工作提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)發(fā)展前提。

3.審計(jì)大數(shù)據(jù)分析階段

傳統(tǒng)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)分析模式大多是查詢型分析，結(jié)果雖然精確但是范圍有限，預(yù)測(cè)分析能力不強(qiáng)。大數(shù)據(jù)分析可以使用統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)可視化、數(shù)據(jù)挖掘等手段，拓展審計(jì)數(shù)據(jù)的分析能力。對(duì)于不同的數(shù)據(jù)種類要實(shí)施科學(xué)的分析手段，通過數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計(jì)分析等方式，應(yīng)用網(wǎng)頁(yè)挖掘等方法實(shí)施網(wǎng)頁(yè)分析;應(yīng)用索引檢索、事件監(jiān)測(cè)等方法，實(shí)施多媒體分析;針對(duì)社交網(wǎng)絡(luò)分析主要使用影響分析、社區(qū)發(fā)現(xiàn)、淺析學(xué)習(xí)等手段。通過上述大數(shù)據(jù)分析手段，要深入挖掘各類數(shù)據(jù)，提升審計(jì)數(shù)據(jù)的分析效果[6]。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的應(yīng)用架構(gòu)

審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)從多個(gè)視角出發(fā)，解析相關(guān)的數(shù)據(jù)信息價(jià)值，并對(duì)業(yè)務(wù)審計(jì)分析系統(tǒng)進(jìn)行合理創(chuàng)建。審計(jì)線索分析系統(tǒng)主要是通過多媒體技術(shù)、網(wǎng)頁(yè)分析技術(shù)等途徑，不斷提升審計(jì)線索的搜集能力。業(yè)務(wù)審計(jì)分析系統(tǒng)主要以傳統(tǒng)審計(jì)分析作為重要物質(zhì)基礎(chǔ)，應(yīng)用文本分析、結(jié)構(gòu)化分析技術(shù)，強(qiáng)化對(duì)中央政策、業(yè)務(wù)主管部門政策的分析，充分發(fā)揮審計(jì)宏觀監(jiān)督的價(jià)值。審計(jì)成果分析系統(tǒng)主要是通過對(duì)上一年審計(jì)成果進(jìn)行科學(xué)分析，強(qiáng)化審計(jì)整改情況的追訪，深化審計(jì)監(jiān)督的顯著成效。

綜上所述，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)環(huán)境下的系統(tǒng)來源比較復(fù)雜，難以科學(xué)確定互聯(lián)網(wǎng)的完整性、真實(shí)性。所以，要應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)驗(yàn)證的方式，進(jìn)行科學(xué)驗(yàn)證。審計(jì)數(shù)據(jù)采集渠道比較多元化，審計(jì)人員應(yīng)用社交網(wǎng)絡(luò)、搜索引擎等平臺(tái)，對(duì)圖片、網(wǎng)頁(yè)、文檔及進(jìn)行科學(xué)分析;審計(jì)人員通過采集業(yè)務(wù)文檔信息、財(cái)務(wù)信息等，拓展審計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)性。審計(jì)人員在做審計(jì)工作的過程中，相關(guān)審計(jì)人員要意識(shí)到數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的重要價(jià)值，對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法進(jìn)行科學(xué)分析，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用深化審計(jì)能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理價(jià)值的最大化，促進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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