翟俊

摘 要 在“現(xiàn)金為王”的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)越來(lái)越重視應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題。對(duì)于建筑企業(yè)而言，特別是在建筑行業(yè)里沒(méi)有太多話語(yǔ)權(quán)的中小型建筑企業(yè)，能否及時(shí)收回應(yīng)收賬款，直接影響了企業(yè)的現(xiàn)金流入和利潤(rùn)流失，以及企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。本文闡述建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在的普遍現(xiàn)狀或問(wèn)題，分析產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款的管理原因，提出解決逾期應(yīng)收賬款的對(duì)策，對(duì)未來(lái)需要改善建筑企業(yè)逾期應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的一些可行性方案進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 逾期應(yīng)收賬款 管理控制 問(wèn)題 對(duì)策

一、前言

建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款是指公司由于銷售產(chǎn)品或提供項(xiàng)目施工和服務(wù)等業(yè)務(wù)原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受項(xiàng)目施工和服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。由于建筑行業(yè)的特殊性，其收款金額和收款時(shí)間節(jié)點(diǎn)、完工時(shí)間等很容易因工程進(jìn)度、工程質(zhì)量及甲乙雙方的立場(chǎng)不同而產(chǎn)生分歧，不易界定。為此，本文結(jié)合建筑企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，從逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，到如何制定相應(yīng)的細(xì)節(jié)管理對(duì)策進(jìn)行一些簡(jiǎn)單研究。

二、建筑企業(yè)逾期應(yīng)收賬款管理特點(diǎn)及問(wèn)題研究的必要性

建筑企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算方法及行業(yè)行規(guī)的特殊性，較容易產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款，且長(zhǎng)期無(wú)法收回，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)被吞噬，甚至影響企業(yè)資金鏈斷裂而倒閉。企業(yè)為了能更多地承攬業(yè)務(wù)，會(huì)簽訂一些不平等的條約或被迫產(chǎn)生墊資行為，為了不影響工程進(jìn)度，必須先行支付如供應(yīng)商的材料貨款及農(nóng)民工的勞務(wù)等費(fèi)用。但企業(yè)卻不能按時(shí)收到甲方給付的已經(jīng)完工的進(jìn)度款、驗(yàn)收款、竣工款、質(zhì)保金等，致使企業(yè)入不敷出，直接影響企業(yè)現(xiàn)金流的正常運(yùn)作。建筑企業(yè)經(jīng)常會(huì)因?yàn)榕c客戶確認(rèn)收入或權(quán)益義務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)不一致，致使付款金額確認(rèn)不同而造成逾期應(yīng)收賬款。為了能維持企業(yè)的運(yùn)行，企業(yè)會(huì)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，又因建筑企業(yè)多為輕資產(chǎn)企業(yè)，不容易借到款，或借款利息較其他大中型企業(yè)較高，企業(yè)利潤(rùn)容易被借款利息成本吞噬掉，同時(shí)也損失了機(jī)會(huì)成本。

如果建筑企業(yè)產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款，會(huì)直接減少企業(yè)的現(xiàn)金流入，從而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流，減少企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，并增加企業(yè)的壞賬管理成本。因企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例與實(shí)際未收回應(yīng)收款給企業(yè)造成的利潤(rùn)損失不同比，無(wú)形中虛增了企業(yè)利潤(rùn);而企業(yè)收不到應(yīng)收賬款更吞噬企業(yè)的銷售利潤(rùn)。因此，對(duì)建筑企業(yè)逾期應(yīng)收賬款的有效管理是非常必要的。

三、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）疏于客戶信用管理

客戶信用資質(zhì)的好壞是決定企業(yè)能否順利收回應(yīng)收賬款的關(guān)鍵所在。但很多建筑企業(yè)由于沒(méi)有健全的企業(yè)客戶信用管理制度，或授信控制不當(dāng)，從而造成逾期應(yīng)收賬款無(wú)法收回。特別是中小型建筑企業(yè)為了能得到更多的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，對(duì)客戶不加選擇地盲目簽約，而未對(duì)客戶進(jìn)行企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)異常、被執(zhí)行、失信等背景情況的調(diào)查。這是產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款的重要原因。同時(shí)，建筑企業(yè)中墊資賒銷行為已是行業(yè)常態(tài)，但企業(yè)為了能爭(zhēng)取更多的業(yè)務(wù)，對(duì)賒銷行為無(wú)底線地妥協(xié)，與已在本企業(yè)有大量應(yīng)收賬款的客戶繼續(xù)簽訂新業(yè)務(wù)合同，未對(duì)該客戶進(jìn)行授信額度控制，也使企業(yè)產(chǎn)生更多的逾期應(yīng)收收款。

（二）責(zé)任人的職責(zé)范圍不明確

中小型建筑企業(yè)人員一般流動(dòng)性較大，若企業(yè)自身內(nèi)控管理存在缺陷，責(zé)任分工不夠明確，則會(huì)造成內(nèi)部人員在職責(zé)交叉時(shí)互相推諉，影響應(yīng)收賬款的收回。如企業(yè)銷售人員、項(xiàng)目實(shí)施人員、檔案管理人員、財(cái)務(wù)人員等在日常工作交接的灰色地區(qū)推卸責(zé)任，容易使項(xiàng)目過(guò)程性文件管理有瑕疵，或進(jìn)度、工程質(zhì)量未達(dá)到合同簽訂要求而無(wú)法收款。職責(zé)分工不明，也會(huì)使企業(yè)不能及時(shí)取得或易遺失交貨驗(yàn)收單、進(jìn)度驗(yàn)收單、竣工驗(yàn)收單等文件，客戶以此為借口拒付貨款或進(jìn)度款、驗(yàn)收款、竣工款、質(zhì)保金等。

（三）缺乏績(jī)效獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)無(wú)有效的績(jī)效獎(jiǎng)懲制度與項(xiàng)目預(yù)算管理制度，或是有制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，使項(xiàng)目銷售人員或項(xiàng)目實(shí)施人員感覺(jué)做好做壞一個(gè)樣，失去了責(zé)任心。當(dāng)外部原因，如存在客戶（一般是總包單位）已養(yǎng)成常年拖欠支付的習(xí)慣，只要企業(yè)不催促就不付款現(xiàn)象時(shí)，未及時(shí)提醒催促客戶付款。因無(wú)獎(jiǎng)懲機(jī)制，造成項(xiàng)目實(shí)施人員疏于對(duì)項(xiàng)目的過(guò)程管理，使企業(yè)在履行合同過(guò)程中存在工程質(zhì)量過(guò)低，或項(xiàng)目施工工期拖延等未能按合同要求履行義務(wù)。銷售人員或項(xiàng)目實(shí)施人員察覺(jué)客戶遇到了短暫的資金困難支付不出款項(xiàng)時(shí)，未能及時(shí)通知公司管理層，使企業(yè)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量及收款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判處置不當(dāng)造成收款困難，形成逾期應(yīng)收賬款。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)弱，法律意識(shí)不強(qiáng)

很多建筑企業(yè)由于公司規(guī)模小，不會(huì)設(shè)立法務(wù)部門，尤其是中小型建筑企業(yè)，甚至沒(méi)有專業(yè)的合同審核人員。這就導(dǎo)致建筑企業(yè)在簽訂合同時(shí)，對(duì)合同審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，某些客戶提供的合同條款中存在漏洞卻無(wú)法察覺(jué)。另外，不排除合同中有些條款可能已違反了法律法規(guī)的規(guī)定。但由于缺乏專業(yè)法律知識(shí)，企業(yè)仍然同意簽訂合同，繼而喪失了法律條款對(duì)自身權(quán)益的保護(hù)，這都為后續(xù)收款障礙埋下遺患。在客戶惡意拖延付款時(shí)間或不肯支付款項(xiàng)時(shí)，許多中小建筑企業(yè)也由于法律意識(shí)不足或是出于對(duì)訴訟的偏見，未及時(shí)利用法律手段追收賬款，致使應(yīng)收賬款超過(guò)訴訟時(shí)效。

四、改善對(duì)策

（一）制定客戶信用管理制度并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)類型方向及規(guī)模制定客戶信用管理制度，在制度中應(yīng)對(duì)客戶的資信及賒銷額度進(jìn)行規(guī)范，幫助企業(yè)篩選優(yōu)質(zhì)及信譽(yù)良好的客戶。執(zhí)行中，企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)能為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的前提下，與符合公司信用管理制度的客戶簽訂合同。企業(yè)可通過(guò)線上媒體平臺(tái)、線下業(yè)務(wù)人員調(diào)查等各種信息渠道，對(duì)該客戶進(jìn)行資信評(píng)估，查驗(yàn)該客戶是否具備相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，如：是否擁有真實(shí)有效的經(jīng)營(yíng)所需證照、場(chǎng)所，與業(yè)務(wù)類型相對(duì)應(yīng)的注冊(cè)資金、人員、經(jīng)營(yíng)范圍，是否存在經(jīng)營(yíng)異常、被執(zhí)行、失信等情況。若該客戶已在企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款，且已超過(guò)企業(yè)對(duì)該類型客戶的賒銷額度，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)客戶信用管理制度，不再與該客戶簽訂新的合同，這也是一種止損行為。

（二）明確責(zé)任人的權(quán)責(zé)范圍

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控管理制度，明確責(zé)任人的權(quán)責(zé)范圍。

項(xiàng)目施工人員不僅要負(fù)責(zé)項(xiàng)目工程質(zhì)量，而且要實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度，第一時(shí)間向客戶索要過(guò)程性文件，督促客戶提供交貨及驗(yàn)收憑證，并及時(shí)向公司歸檔保存，以保證交貨及驗(yàn)收憑證完整、齊全。必要時(shí)需通過(guò)實(shí)地走訪拍照或是進(jìn)行電話錄音，從運(yùn)輸企業(yè)取得證明等增加項(xiàng)目過(guò)程性文件證據(jù)，為后續(xù)項(xiàng)目驗(yàn)收、竣工，甚至訴訟提供可靠的證據(jù)。銷售人員是整個(gè)項(xiàng)目推進(jìn)、收款的第一責(zé)任人，應(yīng)貫徹整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程的始終。銷售人員需要時(shí)刻關(guān)注客戶動(dòng)向，如客戶發(fā)生遲延、明顯拖延出具過(guò)程性文件或確認(rèn)貨款、對(duì)賬憑證時(shí)，或客戶發(fā)生不回復(fù)函件、不接聽電話、躲避走訪的現(xiàn)象，再或是客戶出具空頭支票或故意出具不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)。銷售人員都應(yīng)立刻引起高度注意，馬上通過(guò)各種手段查驗(yàn)該客戶是否已發(fā)生資金或企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題，并應(yīng)采取減少發(fā)貨或停止發(fā)貨等各種措施，以減少企業(yè)后續(xù)更大的損失。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，并深入了解項(xiàng)目實(shí)時(shí)進(jìn)展情況。通過(guò)上述措施明確每個(gè)人的崗位職責(zé)，以防止因責(zé)任界限不清而產(chǎn)生收款拖延造成逾期應(yīng)收款，同時(shí)也可以避免企業(yè)員工與客戶內(nèi)外勾結(jié)損害企業(yè)利益的現(xiàn)象。

（三）制定公司績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制

制定明確的項(xiàng)目預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，明確項(xiàng)目實(shí)施人員是否按時(shí)或超前完成項(xiàng)目施工任務(wù);銷售人員是否及時(shí)收款或有提前收款等行為，可對(duì)應(yīng)公司項(xiàng)目績(jī)效考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格控制、堅(jiān)決執(zhí)行。通過(guò)績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制加強(qiáng)銷售人員、項(xiàng)目實(shí)施人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的提早確認(rèn)和收款積極性，加快應(yīng)收賬款的催收工作。這可以增加公司的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入，同時(shí)可減少企業(yè)利潤(rùn)的流失，避免發(fā)生新的逾期應(yīng)收款。由于建筑行業(yè)的工程周期長(zhǎng)，銷售人員、項(xiàng)目實(shí)施人員變動(dòng)頻繁等特性，對(duì)于已發(fā)生的舊項(xiàng)目逾期應(yīng)收款，企業(yè)應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的收款獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，成立應(yīng)收賬款管理小組，鼓勵(lì)其他有能力的人員或外部機(jī)構(gòu)參與逾期應(yīng)收款的收款工作，加速逾期應(yīng)收款的追繳進(jìn)程。

（四）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用法律武器催收逾期應(yīng)收賬款

企業(yè)應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在項(xiàng)目合同履行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)馬上采取防控風(fēng)險(xiǎn)措施，若發(fā)現(xiàn)該風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法規(guī)避，則應(yīng)及時(shí)利用法律手段催收逾期應(yīng)收賬款。企業(yè)在審核合同時(shí)需注意合同條款是否齊備，簽章時(shí)的合同文本是否與談判時(shí)確定的合同文本內(nèi)容一致，簽字、蓋章的主體有無(wú)變化。因建筑企業(yè)對(duì)界定付款時(shí)間節(jié)點(diǎn)的特殊性，企業(yè)在簽訂合同時(shí)還需特別注意“收款時(shí)間”條款，應(yīng)當(dāng)約定界定付款時(shí)間節(jié)點(diǎn)的閉口時(shí)間，以預(yù)防客戶利用合同漏洞或因過(guò)程性文件瑕疵而惡意拖延付款。

若發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)重大訴訟或執(zhí)行案件，或被列入失信人名單時(shí)，馬上書面告知企業(yè)管理人員知悉，讓企業(yè)能第一時(shí)間針對(duì)客戶情況采取及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。在已知發(fā)生收款問(wèn)題時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極地與客戶溝通，開展催收工作，盡可能要求客戶出具還款計(jì)劃書，或是提供擔(dān)保，為日后采取訴訟措施提供有利證據(jù)。同時(shí)，以傳真、電子郵件、書面郵寄的形式向客戶發(fā)送催款函，催款函應(yīng)通過(guò)更具有法律效益的公司郵箱或EMS郵寄形式發(fā)出。采取此類措施，可在向客戶催收賬款的同時(shí)，延長(zhǎng)訴訟時(shí)效，避免喪失勝訴權(quán)。但如果客戶（債務(wù)人）給出的還款計(jì)劃時(shí)間較長(zhǎng)或不還款，則應(yīng)及時(shí)委托律師事務(wù)所發(fā)送律師函，并協(xié)助做好訴訟準(zhǔn)備或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)處理收款工作。

五、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款的管理對(duì)任何一個(gè)企業(yè)而言都是命脈所在，是企業(yè)能否長(zhǎng)期持續(xù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。建筑型企業(yè)逾期應(yīng)收賬款管理需結(jié)合行業(yè)特性科學(xué)運(yùn)用管理方法，注重防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮客戶信用管理及績(jī)效考核機(jī)制的作用;加強(qiáng)過(guò)程控制管理，避免產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為上海上實(shí)龍創(chuàng)智慧能源科技股份有限公司）

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