何金鳳

摘 要：內(nèi)審工作是醫(yī)院自我控制、發(fā)現(xiàn)問題、提前預(yù)防的一種有效手段，為清廉醫(yī)院建設(shè)與發(fā)展助力。據(jù)此介紹了醫(yī)院審計(jì)在清廉醫(yī)院建設(shè)中的作用，分析內(nèi)審工作存在的問題，并提出相關(guān)意見建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防范作用;問題;對(duì)策

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、物質(zhì)采購(gòu)、合同、基建項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、設(shè)備效益等重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，是發(fā)現(xiàn)各類違紀(jì)違規(guī)行為的重要力量，是有效懲治腐敗的依據(jù)，是深化醫(yī)改的堅(jiān)實(shí)護(hù)航者。因此，醫(yī)院審計(jì)工作的全面開展，對(duì)清廉醫(yī)院建設(shè)的驅(qū)動(dòng)、以“零容忍”的態(tài)度堅(jiān)決懲治醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的不正之風(fēng)和腐敗行為的實(shí)施起到了重要作用。

1 審計(jì)在清廉醫(yī)院建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)防范作用

清廉醫(yī)院建設(shè)是圍繞黨風(fēng)行風(fēng)廉政建設(shè)及反不正之風(fēng)和腐敗斗爭(zhēng)為中心進(jìn)行的監(jiān)督檢查和整改活動(dòng)，是預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效方式，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)自我完善的過程，內(nèi)審工作在規(guī)避制度不完善、減少資金浪費(fèi)、發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪等方面發(fā)揮了重要作用。因此，內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)防范作用在清廉醫(yī)院建設(shè)中日益突出。

1.1 審計(jì)為推進(jìn)清廉醫(yī)院建設(shè)提供基礎(chǔ)性信息

審計(jì)部門加大對(duì)重要經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，著力發(fā)現(xiàn)是否存在違反中央八項(xiàng)規(guī)定、私自設(shè)立小金庫(kù)、違反基本建設(shè)和物資采購(gòu)程序、自辦藥房、醫(yī)務(wù)人員接受企業(yè)贊助舉辦學(xué)術(shù)活動(dòng)等問題。能及時(shí)提供近幾年來(lái)的審計(jì)情況，如領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算審計(jì)、重大項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查情況等，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的參考依據(jù)。

同時(shí)審計(jì)部門加強(qiáng)與清廉醫(yī)院建設(shè)實(shí)施部門的溝通聯(lián)系，共同完善協(xié)調(diào)配合機(jī)制、成果共享機(jī)制，充分履行職責(zé)，抓好規(guī)劃制定、計(jì)劃編制、任務(wù)督辦、成果運(yùn)用等工作;加強(qiáng)各類專項(xiàng)檢查，不斷支持參與清廉醫(yī)院建設(shè)活動(dòng)相關(guān)的專項(xiàng)檢查，確保專項(xiàng)檢查順利開展，審計(jì)部門在工作過程中還應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性，提供的審計(jì)報(bào)告應(yīng)具有專業(yè)性、公正性。

1.2 審計(jì)成果為清廉醫(yī)院建設(shè)工作提供助推力

審計(jì)成果主要表現(xiàn)為審計(jì)部門向被審計(jì)單位或者醫(yī)院管理層報(bào)送的審計(jì)決定書、移送處理書、綜合報(bào)告、專題調(diào)研報(bào)告和通過媒體向外發(fā)布的審計(jì)結(jié)果公告和反映審計(jì)事項(xiàng)的新聞信息等。審計(jì)成果是審計(jì)工作的核心，審計(jì)成果得到有效運(yùn)用，發(fā)揮審計(jì)最大效益，為清廉醫(yī)院建設(shè)工作順利進(jìn)行的提供科學(xué)依據(jù)。監(jiān)督好“要害部門”，預(yù)防腐敗滋生。突出重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)審計(jì)中存在問題情況進(jìn)行跟蹤督查，狠抓審計(jì)報(bào)告、建議與整改措施，督辦整改落實(shí)，及時(shí)糾正隨意決策、濫用職權(quán)、浪費(fèi)資源、以權(quán)謀私等問題，防止藥品、耗材、設(shè)備、基建等項(xiàng)目招投標(biāo)、后勤維修等領(lǐng)域的腐敗。繼續(xù)做好“三公”經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公開工作，結(jié)合預(yù)算管理和審計(jì)結(jié)果的對(duì)照，將存在的問題反映給相關(guān)部門，做到令行禁止，按規(guī)、精確、廉潔使用“三公經(jīng)費(fèi)”，嚴(yán)防預(yù)算外支出。

1.3 創(chuàng)新監(jiān)督形式保障清廉醫(yī)院建設(shè)落到實(shí)處

隨著清廉醫(yī)院建設(shè)工作的不斷深入，審計(jì)部門更是肩負(fù)著發(fā)現(xiàn)和協(xié)查問題的重要職責(zé)。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)務(wù)是做好審計(jì)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，幫助審計(jì)工作的順利開展排除阻力和干涉，防范和制止審計(jì)中不適當(dāng)?shù)男袨椋_保依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，審計(jì)部門及時(shí)研究?jī)A向性、苗頭性問題，找準(zhǔn)其存在的原因，并積極與監(jiān)察部門交流，將審計(jì)線索轉(zhuǎn)化成案件線索，防患于未然，有效預(yù)防違紀(jì)違法行為的發(fā)生，使政治監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形成合力，在促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)高質(zhì)量發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新作為，維護(hù)黨紀(jì)、政紀(jì)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律秩序，推動(dòng)清廉醫(yī)院建設(shè)向縱深發(fā)展，向基層延伸，切實(shí)提高廣大人民群眾對(duì)我們醫(yī)院就醫(yī)體驗(yàn)的滿意度。

2 醫(yī)院審計(jì)工作存在的問題

內(nèi)審工作在預(yù)防職務(wù)違規(guī)違紀(jì)、節(jié)約成本、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高等方面起了重要作用，對(duì)清廉醫(yī)院的建設(shè)發(fā)揮著“守門員”的作用，但內(nèi)審工作在實(shí)際實(shí)施過程中，也存在一些問題。

（1）認(rèn)識(shí)有待提高。由于醫(yī)院服務(wù)的特殊性，大多醫(yī)院存在重業(yè)務(wù)，重視醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，易忽視醫(yī)院本身的健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，從而忽視了審計(jì)的重要性。雖然很多醫(yī)院已單獨(dú)設(shè)立了審計(jì)部門，但醫(yī)院大部分部門對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)審工作的重視程度不夠，甚至個(gè)別人員認(rèn)為內(nèi)審工作是自找麻煩、挑毛病，是他們工作過程中的阻礙因素，不理解、不配合、排斥內(nèi)審工作，輕視內(nèi)部審計(jì)與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展的因果關(guān)系，未能對(duì)內(nèi)審工作的重要性進(jìn)行有效認(rèn)知，導(dǎo)致審計(jì)建議和意見難以執(zhí)行，容易形成滋生腐敗的溫床。

（2）內(nèi)審制度的指導(dǎo)性有待于提升。一是制度流于形式，有些內(nèi)審制度未結(jié)合實(shí)際形成切實(shí)可行的制度，大多是一些基本框架，制定的內(nèi)審制度并沒有深入到審計(jì)工作的具體細(xì)節(jié)當(dāng)中，操作性不強(qiáng)、針對(duì)性不足、指導(dǎo)性意義不大。二是制度不完善，缺少對(duì)審計(jì)問題整改追蹤的制度性保障，導(dǎo)致制度執(zhí)行力不強(qiáng)，出現(xiàn)了被審計(jì)部門只知不做本部門的審計(jì)問題整改措施的現(xiàn)象，也未將內(nèi)審工作納入單位內(nèi)部考核機(jī)制，未形成責(zé)任追究機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)任不清、相互推諉、獎(jiǎng)懲不明，審計(jì)問題無(wú)人去落實(shí)的現(xiàn)象。

（3）內(nèi)審工作的獨(dú)立性有待強(qiáng)化。有些醫(yī)院雖然設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，但受機(jī)構(gòu)和人員編制等因素制約，配備專業(yè)的審計(jì)人員普遍較少，無(wú)法滿足醫(yī)院發(fā)展的需要，只能做些日常審計(jì)監(jiān)督工作，無(wú)法獨(dú)立開展重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì);并且審計(jì)人員幾乎是財(cái)會(huì)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)人才，對(duì)于基建工程等專業(yè)性很強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目，就只能做些事后的測(cè)量面積、計(jì)數(shù)量等簡(jiǎn)單的監(jiān)督，而監(jiān)督無(wú)法深入到工程的整個(gè)建設(shè)工程中，做到審計(jì)全覆蓋比較困難。

（4）人員專業(yè)水平有待提升。隨著醫(yī)院日益發(fā)展壯大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)增多且繁雜，則需要審計(jì)的項(xiàng)目也隨之增多，如物質(zhì)采購(gòu)、合同、財(cái)務(wù)報(bào)表、科研經(jīng)費(fèi)、大型設(shè)備經(jīng)濟(jì)效益、工程項(xiàng)目、零星修繕項(xiàng)目等審計(jì)項(xiàng)目，若熟悉、熟練掌握上面的審計(jì)內(nèi)容，需要綜合性審計(jì)人才，但目前很多醫(yī)院不重視審計(jì)工作，配備的內(nèi)審人員較少，經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)思維老套、工作方法簡(jiǎn)單，還停留在就賬查賬的傳統(tǒng)審計(jì)階段，審計(jì)內(nèi)容和手段較為單一，審計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力不強(qiáng)，一般做些常規(guī)的日常監(jiān)督審計(jì)，不能很好地發(fā)揮審計(jì)作用。

3 完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策，推動(dòng)清廉醫(yī)院建設(shè)

（1）轉(zhuǎn)變觀念，重視審計(jì)工作。一是醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)要重視審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)，有助于審計(jì)工作的順利開展及審計(jì)問題的整改和追蹤，提高審計(jì)工作質(zhì)量，更好地服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展與建設(shè);二是被審計(jì)部門要轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)工作的錯(cuò)誤認(rèn)知，審計(jì)并不是被審計(jì)部門工作中的“絆腳石”，審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)部門在制度、流程等方面更加完善、規(guī)范，同時(shí)做好審計(jì)問題整改，減少浪費(fèi)和支出，提升醫(yī)院效能，預(yù)防腐敗滋生，助力醫(yī)院黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（2）細(xì)化制度，保障審計(jì)工作的開展。依托國(guó)家現(xiàn)有的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際發(fā)展情況，制定相關(guān)審計(jì)制度，增強(qiáng)制度的具體化、實(shí)用性，讓內(nèi)部審計(jì)在清廉醫(yī)院建設(shè)的推進(jìn)中作用的發(fā)揮更具有針對(duì)性和條理。如制定審計(jì)問題整改追蹤制度，明確責(zé)任、獎(jiǎng)懲分明，嚴(yán)肅處理對(duì)整改不落實(shí)、敷衍甚至邊改邊犯的突出典型，保障審計(jì)問題整改和落實(shí)，提高制度的執(zhí)行力;制定基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理辦法，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，明確審計(jì)部門與基建部門工作職責(zé)，做到不越位、不錯(cuò)位、不缺位，嚴(yán)格把關(guān)項(xiàng)目過程中使用的材料及其質(zhì)量是否與合同相符，價(jià)格是否合理，是否存在金額重算的現(xiàn)象，預(yù)防工程項(xiàng)目材料以次充好、價(jià)格高估、計(jì)算錯(cuò)誤等問題，為醫(yī)院開源節(jié)流發(fā)揮重要作用。

（3）做細(xì)目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)。在進(jìn)行內(nèi)審項(xiàng)目管理時(shí)，結(jié)合清廉醫(yī)院建設(shè)的需要，從以下五個(gè)方面開展內(nèi)審工作：一是以問題為導(dǎo)向做好常規(guī)審計(jì)工作，找出問題存在的根源與薄弱點(diǎn)，補(bǔ)齊短板，加強(qiáng)日常監(jiān)督;二是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展專項(xiàng)審計(jì)工作，及時(shí)糾正潛在或已在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院改善管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力;三是以規(guī)范為導(dǎo)向開展零星工程和基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，促使零星基建、修繕項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定走向制度化、規(guī)范化，使其有章可循，預(yù)防出現(xiàn)工程腐敗等問題;四是以結(jié)果為導(dǎo)向完善審計(jì)問題整改閉環(huán)體系，保障審計(jì)問題整改落實(shí)到位，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展;五是以服務(wù)為導(dǎo)向進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量與價(jià)值，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更加公正、可靠、科學(xué)的依據(jù)。

（4）內(nèi)外結(jié)合，促進(jìn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)更規(guī)范。在堅(jiān)持獨(dú)立內(nèi)審的基礎(chǔ)上，主動(dòng)邀請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，做到精益安排審計(jì)資源，從而形成內(nèi)外部不同側(cè)面的獨(dú)立審計(jì)與互補(bǔ)，進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)院合法、規(guī)范運(yùn)營(yíng)，起到保駕護(hù)航作用。也使內(nèi)審人員在審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告等方面得到指導(dǎo)和培訓(xùn)，迅速提升內(nèi)審人員的實(shí)戰(zhàn)能力。

（5）引進(jìn)人才，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。目前醫(yī)院基建零星工程逐漸增多、涉及的金額日益增加，應(yīng)適當(dāng)引入工程類、計(jì)算機(jī)類等高素質(zhì)和復(fù)合型人才，改善審計(jì)人才結(jié)構(gòu)單一、力量薄弱局面，提高審計(jì)工作中的獨(dú)立性，擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面。同時(shí)，積極參加內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量培訓(xùn)，有利于內(nèi)審工作人員知識(shí)更新，提升審計(jì)工作的實(shí)戰(zhàn)能力，并加強(qiáng)審計(jì)人員的思想作風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)明紀(jì)律規(guī)矩，著力打造成忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)、綜合性的審計(jì)力量。

綜上所述，審計(jì)對(duì)醫(yī)院的健康發(fā)展至關(guān)重要，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審工作的宣傳力度，使大家正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作，樹立內(nèi)部審計(jì)是“自我檢查、防微杜漸、保障安全”的理念，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，切實(shí)起到助推清廉醫(yī)院建設(shè)，保障醫(yī)院健康運(yùn)營(yíng)，營(yíng)造風(fēng)清氣正的工作環(huán)境，建立人民滿意、首選的醫(yī)院。

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