金麗娜

[摘 ?要]隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的全面降臨，高校財務(wù)內(nèi)部控制也逐步向著信息化管理的方向迅速發(fā)展著，然而“互聯(lián)網(wǎng)+”給高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)代化改革帶來便利的同時，也隨之產(chǎn)生諸多的問題及風(fēng)險，這使得高校財務(wù)管理工作日益復(fù)雜起來。因此，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，各高校針對本校實際建立一套健全而高效的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，設(shè)計一套適合本校實際的專屬信息化系統(tǒng)，不但有助于高校優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制，也可及時有效地規(guī)避工作中遇到的各種風(fēng)險，確保高校財務(wù)管理體系得以井然有序運(yùn)轉(zhuǎn)，為高校教育工作的順利高效開展奠基。

[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)+背景;高校財務(wù);內(nèi)部控制;策略探析

引 ?言

2015年《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》頒布后，從2016年開始，國內(nèi)高校均以積極之勢，全面推行財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)計劃，通過改革管理、優(yōu)化流程、健全機(jī)制、加強(qiáng)督導(dǎo)評價等系列措施讓校內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及活動進(jìn)行得更加規(guī)范化，逐步構(gòu)建出一套健全的體制與高效的監(jiān)督管理體系[1]。此次基于互聯(lián)網(wǎng)+背景下針對高校財務(wù)內(nèi)部控制的完善與優(yōu)化，目的在于盡可能使用現(xiàn)代化科技減少人為操作，提高規(guī)避風(fēng)險的有效性，促使高校財務(wù)內(nèi)部控制的每一項管理制度均可獲得全面有效的落實，確保在完善原有的財務(wù)信息系統(tǒng)的前提下，借力互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云平臺等現(xiàn)代化技術(shù)的優(yōu)勢，實現(xiàn)與校內(nèi)各板塊管理系統(tǒng)的相互連通，實時信息與資源共享，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)服務(wù)模式和監(jiān)管模式，保證互聯(lián)網(wǎng)+背景下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程的順利推進(jìn)。

互聯(lián)網(wǎng)+背景下高校財務(wù)內(nèi)部建設(shè)過程中的問題及風(fēng)險

1.預(yù)算與決算管理的問題及風(fēng)險

第一，預(yù)算在編制過程中未經(jīng)科學(xué)合理統(tǒng)籌規(guī)劃，項目論證不足。例如，中期預(yù)算的諸多項目中，其績效目標(biāo)既無法迎合高校的發(fā)展規(guī)劃，也無法與高校的考核指標(biāo)保持一致，而年度預(yù)算項目，無法匹配實際工作計劃時間的情況屢見不鮮，通常只是根據(jù)前年度的預(yù)算進(jìn)行編報，缺乏真實有力的論證。第二，缺乏健全的預(yù)算績效機(jī)制，獎賞不清，問責(zé)不明。預(yù)算績效與考評機(jī)制的缺失，導(dǎo)致各部門間的互動性較弱，考評獎罰全憑財務(wù)部根據(jù)預(yù)算執(zhí)行率的角度展開，無法作出公正、公平、透明、合理的考評預(yù)算，導(dǎo)致績效失真，極易造成高校資源配置未能實現(xiàn)最優(yōu)化，資金使用效益不高。第三，預(yù)算執(zhí)行的可操作性不高，且執(zhí)行進(jìn)度較慢。預(yù)算執(zhí)行中，調(diào)整過于頻繁同時缺乏基本所需的審批流程，極易造成預(yù)算控制的剛性缺失，或者萌生一些徇私舞弊的情況。決算是直接體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的存在，如果決算和預(yù)算的金額存在較大差異，這樣數(shù)據(jù)與信息均不準(zhǔn)確的決算，極易導(dǎo)致財務(wù)信息失實，難以客觀真實地反映出學(xué)校財務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)實況，最終影響管理者作出科學(xué)、合理、正確的決策。

2.采購管理與合同管理的問題及風(fēng)險

當(dāng)前，采購管理現(xiàn)存的問題及風(fēng)險如下：第一，采購環(huán)節(jié)沒有預(yù)算管理，且審核力度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在無計劃采購、無需審批采購的亂象問題，直接導(dǎo)致所采購物品的重復(fù)、閑置等浪費(fèi)問題，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。第二，采購預(yù)算環(huán)節(jié)缺少明確性與追蹤監(jiān)管，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，高校內(nèi)采購資金的浪費(fèi)主要來源于各部門獨(dú)自采購物品種類、數(shù)量、質(zhì)量等的參差不齊，缺乏對供應(yīng)商的有效約束與招標(biāo)合同，沒有統(tǒng)一的管理體系作為支撐，極易產(chǎn)生道德操守問題。第三，財務(wù)人員對于報銷的項目、內(nèi)容的真實性缺少判斷能力，付款審核無從著手，造成采購方面資金的高度流失而無法有效把控。

當(dāng)前，合同管理現(xiàn)存的問題及風(fēng)險如下：第一，合同管理缺乏統(tǒng)一的規(guī)范流程，無法體現(xiàn)合同的關(guān)聯(lián)性與約束力，易流于形式。第二，合同歸屬部門不明確，造成合同簽訂后無人管理，無人收編入檔，極易造成虛假合同、無效合同、合同章亂用等現(xiàn)象，最終造成高校經(jīng)濟(jì)利益與信譽(yù)受到嚴(yán)重?fù)p害[2]。

3.財務(wù)信息化建設(shè)的問題及風(fēng)險

伴隨科技的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日新月異，在財務(wù)管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了高效、便捷、嚴(yán)謹(jǐn)、統(tǒng)一的管理方式。目前許多高校財務(wù)部均面臨著審核難、核算難、預(yù)算難、報賬難、資金管理難、結(jié)算難、科研經(jīng)費(fèi)難等管理問題，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)+建設(shè)的多系統(tǒng)平臺雖然解決了一系列業(yè)務(wù)難題，但仍存在以下幾點(diǎn)風(fēng)險[3]。

第一，各系統(tǒng)間缺少聯(lián)系，信息無法實現(xiàn)共享造成傳統(tǒng)的重復(fù)項目、重復(fù)采購等亂象仍然存在，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的管理能力。第二，審核力度不清晰，權(quán)限分配不到位，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，財務(wù)部審核并不能完全做到對事情的來龍去脈了如指掌，也就無法實現(xiàn)有效的控制。第三，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項目間雖有關(guān)聯(lián)性但彼此間信息的不流通、數(shù)據(jù)的不共享造成了資源利用率的低迷與浪費(fèi)，無法形成有效的數(shù)據(jù)分析體系，直接影響了預(yù)算的管控與次年的合理制定。如教職員工的考核體系歸屬于人事部管理，而財務(wù)部沒有有效的數(shù)據(jù)支撐，因此很容易出現(xiàn)某某教師雖本月表現(xiàn)出色，但因制作薪資時缺少明確的數(shù)據(jù)支撐而無法將其納入薪資報酬中。其主要誘因便是信息的不共享，部門間因缺少必要的聯(lián)系與數(shù)據(jù)處理而無法實現(xiàn)信息的共享，嚴(yán)重影響了部門間的合作或造成工作量不減反增的現(xiàn)象，同時也造成了信息缺漏、虛假等風(fēng)險。其次，各部門都有一套自己的數(shù)據(jù)編譯方式，如學(xué)生的學(xué)號、專業(yè)代碼，而這些信息與財務(wù)部記錄的學(xué)員信息不一致，因此會造成財務(wù)部與學(xué)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的交互難題，使得高校對學(xué)生的服務(wù)降低，間接影響高校的聲譽(yù)。

互聯(lián)網(wǎng)+背景下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)對策建議

1.互聯(lián)網(wǎng)+思維的信息化管理的推行

預(yù)算管理，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)+思維推行電子預(yù)算管理系統(tǒng)，同時實施績效預(yù)算管理，將日常的一些財務(wù)業(yè)務(wù)、審批程序納入系統(tǒng)中，如項目申請、項目論證、項目決策、績效目標(biāo)等，創(chuàng)建項目庫，實現(xiàn)對項目的事前管理與控制。將預(yù)算管理系統(tǒng)與核算系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對項目實施過程中的監(jiān)督與項目實施進(jìn)度的有效控制，同時根據(jù)預(yù)算對實施結(jié)果進(jìn)行考核。結(jié)合大數(shù)據(jù)實現(xiàn)對項目的有效分析，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)對績效預(yù)算的評價，同時也能夠為次年項目的編制、支出等的管理工作提供重要的數(shù)據(jù)參考[4]。

資金管理，通過互聯(lián)網(wǎng)+提供的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)實現(xiàn)線上資金審批、項目報賬等業(yè)務(wù)。另外，通過開發(fā)財務(wù)專用APP實現(xiàn)與項目庫的對接，進(jìn)而獲取項目全部信息并實現(xiàn)實時跟蹤與全局把控。隨時調(diào)取年度項目收支與執(zhí)行情況并進(jìn)行分析與比較，為決策層提供數(shù)據(jù)支持，方便對各項目進(jìn)行管理與會計業(yè)務(wù)匯集，進(jìn)而為財務(wù)工作提供高效的工作條件[4]。

2.互聯(lián)網(wǎng)+“業(yè)財融合”云平臺的打造

積極推行“業(yè)財融合”的先進(jìn)管理理念，加強(qiáng)高效對信息化系統(tǒng)的建設(shè)，將內(nèi)部控制與會計制度相融合，從財務(wù)角度出發(fā)有效融合高校內(nèi)各個管理系統(tǒng)，如學(xué)生信息與教職員工信息系統(tǒng)、科研與項目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)與財務(wù)管理系統(tǒng)等，將傳統(tǒng)各自分散的管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，杜絕數(shù)據(jù)分散、無法實時共享、更新緩慢、溝通障礙的現(xiàn)象。創(chuàng)建以互聯(lián)網(wǎng)+為載體的業(yè)財融合云平臺，實現(xiàn)人員福利待遇與工資發(fā)放、學(xué)生計費(fèi)與收取、獎學(xué)金與研發(fā)基金、固定資產(chǎn)折舊與處置等各類數(shù)據(jù)在財務(wù)系統(tǒng)與管理系統(tǒng)上的實時共享，實現(xiàn)隨時調(diào)取、隨時查看、隨時審核的目的性，對高校的各類經(jīng)濟(jì)行為實施集中管控、細(xì)化管控，增強(qiáng)高校的資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)活動等薄弱環(huán)節(jié)的財務(wù)控制，有效提升高校各閑置性服務(wù)的動態(tài)管理，以財務(wù)視角提升利用率，盤活閑置服務(wù)實現(xiàn)收益新起點(diǎn)。

3.互聯(lián)網(wǎng)+合同管理系統(tǒng)的建立

加強(qiáng)合同管理，對高校合同制度進(jìn)行完善，明確合同管理部門，實現(xiàn)對合同類別的整理。創(chuàng)建基于互聯(lián)網(wǎng)+的合同管理系統(tǒng)，結(jié)合合同的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)審批程序與權(quán)限，規(guī)范合同由制定到簽定、審批、執(zhí)行、歸檔的流程。在系統(tǒng)中相關(guān)合同處保存查看記錄，同時將合同與相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行唯一性的經(jīng)濟(jì)活動對接，實現(xiàn)合同、預(yù)算、招投標(biāo)、采購、報銷等業(yè)務(wù)的歸屬，完善系統(tǒng)實現(xiàn)報銷等單一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)入系統(tǒng)后能夠?qū)崟r展示相關(guān)合同等關(guān)聯(lián)信息，方便財務(wù)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的管理工作顯著提升工作效率[6]。

4.互聯(lián)網(wǎng)+職業(yè)道德素質(zhì)的提升

互聯(lián)網(wǎng)+時代的興起必然會伴隨各種新問題，面對不可阻止的發(fā)展步伐，即使有困難也要迎難而上積極面對，通過對其不斷了解實現(xiàn)高效運(yùn)用。因此，高?？山M織財務(wù)相關(guān)人員參加專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，了解互聯(lián)網(wǎng)+時代下的財務(wù)知識變動，熟練掌握相關(guān)操作技能，還要對互聯(lián)網(wǎng)+時代下所要注重的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)，避免因操作不當(dāng)而造成的信息泄露現(xiàn)象。高?？善刚埾嚓P(guān)互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)講師到校兼職培訓(xùn)工作或演講，通過積極的人才培養(yǎng)活動提升財務(wù)人員的工作熱情與職業(yè)向往，同時通過對互聯(lián)網(wǎng)的認(rèn)知逐漸掌握財務(wù)動態(tài)，實現(xiàn)自身知識體系的提升，實現(xiàn)財務(wù)管理的細(xì)致化與嚴(yán)謹(jǐn)性，有效提升職業(yè)道德素質(zhì)[7]。

互聯(lián)網(wǎng)+背景下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立意義

1.風(fēng)險的及時預(yù)警

財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善，一直是高校管理部門與財務(wù)主管所重視的主要內(nèi)容，體現(xiàn)出了高校管理能力、抗風(fēng)險能力、從嚴(yán)治黨科學(xué)發(fā)展觀念的貫徹思想。伴隨國家與政府政策上的變動，凸顯出對市場亂象的整治力度與經(jīng)濟(jì)活動的嚴(yán)格把控。高校運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+對內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行完善與規(guī)范，創(chuàng)建細(xì)化的內(nèi)部控制體系，對經(jīng)濟(jì)活動中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)納入進(jìn)財務(wù)管理系統(tǒng)中，堵死資金流向缺口，以自動化流程降低人為操縱性帶來的風(fēng)險，以高層管理審批流程提高對經(jīng)濟(jì)活動的管理。通過創(chuàng)建的互聯(lián)網(wǎng)+云平臺實現(xiàn)對高校內(nèi)部各部門的管理，通過設(shè)置的考評方式實現(xiàn)對部門、職工、項目等的精確評價，結(jié)合云平臺的大數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)對風(fēng)險的預(yù)警，結(jié)合預(yù)警可對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防。另外系統(tǒng)內(nèi)自動記錄且不可刪除的各類操作痕跡是監(jiān)督與管理、預(yù)警的主要數(shù)據(jù)來源，對此進(jìn)行有效利用便是提升安全性的最佳途徑[5]。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

基于互聯(lián)網(wǎng)+實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)部的有效控制，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)流程制定相關(guān)制度明確操作規(guī)范，根據(jù)內(nèi)控進(jìn)行評價體系的建立，根據(jù)評價反饋的問題創(chuàng)建控制導(dǎo)向，結(jié)合控制導(dǎo)向設(shè)計內(nèi)部控制體系使其逐漸完善，對出現(xiàn)的問題及修正設(shè)計應(yīng)進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)與驗證，將修正情況納入職工考核體系內(nèi)并作重要指標(biāo)，其發(fā)現(xiàn)的及時與否、修正的方法、修正的完善程度都是考核指標(biāo)[8]。

結(jié) ?語

互聯(lián)網(wǎng)+背景下，必須堅持權(quán)責(zé)的一致性、制度的有效性、運(yùn)行的順暢性、執(zhí)行的有力性、管理的科學(xué)性作為高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)依據(jù)。它的推行實現(xiàn)需要全校整體人員的積極參與與高度配合，只有財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中實現(xiàn)了流程合理化與管理規(guī)范化，方可為高校的可持續(xù)發(fā)展奠定夯實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部：《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，2015。

[2]陳東霞：《基于內(nèi)控視角下加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)合同管理的相關(guān)思考》，《行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)》2018年第24期，第37-38頁。

[3]董禮：《基于信息化背景的高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)研究》，《商業(yè)會計》2016年第11期，第70-71頁。

[4]王春暉、曹越：《內(nèi)部控制視角下對高校經(jīng)濟(jì)合同管理的思考》，《會計之友》2016年第19期，第87-91頁。

[5]毛華揚(yáng)、朱玉瑋：《互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的會計內(nèi)部控制與流程再造》，《中國管理信息化》2016年第2期，第21頁。

[6]董家智：《電算化背景下高校會計內(nèi)部控制研究》，《曲靖師范學(xué)院學(xué)報》2015年第13期，第52頁。

[7]尚慧麗：《基于會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制研究》，《企業(yè)導(dǎo)報》2014年第6期，第11頁。

[8]黃敏慧：《高校財務(wù)內(nèi)部控制問題及改善措施初探》，《天津職業(yè)院校聯(lián)合學(xué)報》2016年第2期，第33頁。

作者單位：陜西服裝工程學(xué)院 ?陜西咸陽