摘要：在企業(yè)管理進程中如何將業(yè)務(wù)與財務(wù)工作整合到一起，建立健全財務(wù)管理機制，落實財務(wù)風險監(jiān)測，業(yè)務(wù)效益監(jiān)管，提升企業(yè)競爭力目標，成為企業(yè)新時代需解決的重要發(fā)展問題之一，加強財務(wù)管理重要性得以突出。其中，費用報銷作為財務(wù)管理工作的一環(huán)，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的各個環(huán)節(jié)，需根據(jù)規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)管理細則予以進行，一旦費用報銷喪失程序性、合理性、規(guī)范性，將直接侵害企業(yè)利益，有悖加強財務(wù)管理初衷。本文通過探析優(yōu)化費用報銷流程方略，以期加強企業(yè)財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：費用報銷;流程優(yōu)化;財務(wù)管理

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）05-0079-02

費用報銷主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進程中業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門以業(yè)務(wù)發(fā)生為依托產(chǎn)生原始憑據(jù)，根據(jù)相關(guān)憑證按有關(guān)規(guī)定予以審批，待經(jīng)歷審批流程后經(jīng)費成功結(jié)算。費用報銷要遵循財務(wù)收支嚴格審批原則，企業(yè)各項開支均需要求經(jīng)手人說明支出事由，明確填寫報銷單據(jù)，報銷金額、發(fā)票張數(shù)需精確，由財務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理及經(jīng)辦人共同簽字生效，根據(jù)報銷計劃外、計劃內(nèi)等程序進行審批，待審批通過后給付款項。加強費用報銷管理應(yīng)做到實時高效，切忌賬目混亂，報銷責任人不清，支出事由虛構(gòu)，通過財務(wù)管理，營建穩(wěn)定、和諧、有效的費用報銷氛圍?；诖?，為加強企業(yè)財務(wù)管理有效性，探析優(yōu)化費用報銷流程必要性、難點及措施顯得尤為重要。

一、優(yōu)化費用報銷流程必要性

1.維持企業(yè)財務(wù)管理秩序

費用報銷在企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)均有可能發(fā)生，大到重要設(shè)備采購，小到保潔用品采買，均需支出經(jīng)費并予以報銷，一旦企業(yè)費用報銷流程不佳，將直接出現(xiàn)兩類消極現(xiàn)象：其一，報銷流程過于復雜，長期占據(jù)財務(wù)報表，使報表內(nèi)容變得復雜、混亂，影響報表使用成效，擾亂企業(yè)財務(wù)管理秩序;其二，報銷流程過于簡單，未能得到所屬部門、財務(wù)部門有效監(jiān)管，出現(xiàn)報銷金額與實際支出不符消極現(xiàn)象?；诖?，企業(yè)需優(yōu)化費用報銷流程，維持企業(yè)財務(wù)管理秩序，引導員工按照規(guī)定支出各項業(yè)務(wù)開支，為提高企業(yè)管理有效性奠定基礎(chǔ)。

2.提高企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息披露質(zhì)量

在企業(yè)費用報銷過程中其需經(jīng)歷多重審核，如相關(guān)部門審核、財務(wù)部門審核等，在部門審核時需確保費用報銷內(nèi)容符合實際情況，確保費用報銷具有必要性、合理性，財務(wù)部門則需核對報銷票據(jù)，根據(jù)財務(wù)制度及財經(jīng)法規(guī)進行審核，確保費用報銷具有合法性，繼而通過費用報銷將合理、合法、合規(guī)的票據(jù)納入企業(yè)日常管理范疇，同時剔除部分不合理且與企業(yè)運營無關(guān)票據(jù)，使企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息披露質(zhì)量得以提高，為企業(yè)制定更優(yōu)管理方案給予支持。

3.落實“業(yè)財”統(tǒng)一管理目標

“業(yè)財”統(tǒng)一主要是指將企業(yè)業(yè)務(wù)及財務(wù)工作關(guān)聯(lián)在一起，通過統(tǒng)一管理發(fā)揮財務(wù)管理優(yōu)勢，保障企業(yè)可以降低運營風險，通過統(tǒng)籌業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息制定更優(yōu)管理對策，助力企業(yè)科學發(fā)展。基于此，企業(yè)需優(yōu)化費用報銷流程，將因業(yè)務(wù)推進所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)信息通過報銷流程規(guī)范的形式加以管理，在業(yè)務(wù)體系中滲透財務(wù)管理，助力企業(yè)完成業(yè)務(wù)推進任務(wù)，落實“業(yè)財”統(tǒng)一管理目標。

二、優(yōu)化費用報銷流程難點

1.費用報銷流程制度管理質(zhì)量欠佳

作為財務(wù)管理的一環(huán)，費用報銷流程需通過日常管理順利進行，這就需要推行配套制度加強管理，相較于大型企業(yè)，小型企業(yè)費用報銷程序過于隨意，通常情況下由部門經(jīng)理決定報銷事宜，主要源于小型企業(yè)業(yè)務(wù)較少，部門經(jīng)理可以做到心中有數(shù)，一旦部門經(jīng)理出現(xiàn)記憶偏差或違背企業(yè)利益準則現(xiàn)象則直接影響費用報銷成效。這就需要企業(yè)以費用報銷流程為依托推行配套制度加以管理，確保費用報銷流程管理科學高效，財務(wù)管理內(nèi)容更為精細全面。

2.費用報銷程序監(jiān)管不夠全面

費用報銷從表面上來講是支出事宜，實則涉及發(fā)票、報稅、會計信息質(zhì)量等企業(yè)財務(wù)管理事項，通過監(jiān)管可保障費用報銷按照流程合理、合法進行，這就需要企業(yè)做好費用報銷程序監(jiān)管工作，規(guī)避財會信息質(zhì)量降低、企業(yè)偷逃稅款、發(fā)票管理不當?shù)认麡O現(xiàn)象。

3.費用報銷審核人工干預(yù)性較強

費用報銷審核是保障相關(guān)工作契合實際、契合法律、契合企業(yè)制度重要程序，由于企業(yè)實際發(fā)生的費用項目較多，對于發(fā)生頻率不高的費用應(yīng)計入的會計科目及應(yīng)提供的單據(jù)沒有明確的規(guī)定。在審核時經(jīng)常會出現(xiàn)不同的人審核同一性質(zhì)的報銷會歸集到不同的會計科目中，對同一性質(zhì)的報銷所附單據(jù)的要求也不一致，甚至會出現(xiàn)同一人在不同時期審核同一性質(zhì)的費用也會產(chǎn)生不同。產(chǎn)生這種問題的主要原因是不同的人對企業(yè)費用報銷管理辦法和會計準則的理解不一致。

4.費用報銷流程意識滯后

費用報銷流程的合理化運作，一方面，需企業(yè)通過管理加以約束;另一方面，需企業(yè)與員工從意識角度出發(fā)接納費用報銷流程合理化，可以樹立費用報銷依法合規(guī)意識，通過財務(wù)管理完成費用報銷任務(wù)，提高費用報銷質(zhì)量。

三、優(yōu)化費用報銷流程措施

通過對費用報銷流程優(yōu)化難點進行分析可知，缺乏費用報銷流程化自覺性，費用報銷審核要點存在缺失，費用報銷程序監(jiān)管不佳，相關(guān)制度有待完善等問題客觀存在，影響企業(yè)費用報銷綜合成效?；诖耍髽I(yè)應(yīng)持續(xù)優(yōu)化費用報銷流程，通過財務(wù)管理完成相關(guān)報銷任務(wù)，繼而使企業(yè)得以良性發(fā)展。

1.提高費用報銷流程制度管理質(zhì)量

第一，針對費用報銷流程進行管理。率先根據(jù)企業(yè)綜合管理需求推行宏觀報銷流程管理須知，在此基礎(chǔ)上要求各個部門制定富有契合性、針對性的費用報銷流程管理制度，突出部門費用支出特性，根據(jù)部門運作需求打造?個性化費用報銷流程，確保報銷工作更為順利，跳出單一、僵化報銷流程管理制度推行誤區(qū)，使企業(yè)費用報銷流程制度管理質(zhì)量更高。第二，針對單據(jù)憑證進行管理。推行有關(guān)管理制度，確保各項費用單據(jù)符合要求，滿足企業(yè)報銷需求。第三，通過管理理清預(yù)借款操作流程。提出預(yù)借款操作須知，避免企業(yè)因預(yù)借款金額過大造成資金鏈斷裂、現(xiàn)金流減少、償債能力欠佳等消極后果。第四，針對報銷金額審批提出具體規(guī)定。設(shè)定報銷上限，完善審批制度，約束報銷審批行為，使報銷審批有據(jù)可依。第五，針對報銷時效進行管理。通過推行報銷（單據(jù)）傳遞時效制度加以管理，確保企業(yè)報銷行為與支出活動高度一致，費用報銷目標在指定時間段內(nèi)落實，使企業(yè)費用報銷流程得以精簡，有效控制財務(wù)管理成本。第六，針對新時代信息化費用報銷流程加以管理?；谄髽I(yè)費用報銷數(shù)據(jù)信息日益增多，引入信息化管理措施可強化企業(yè)報銷審核能力，為避免信息化管理數(shù)據(jù)遺漏等現(xiàn)象，需從安全管理、流程合規(guī)、精準核算角度出發(fā)推行管理制度，突出信息化費用報銷優(yōu)勢，規(guī)避人為因素對企業(yè)費用報銷精確性、時效性帶來的不良影響。

2.全面展開費用報銷程序監(jiān)管工作

第一，針對原始憑證進行初審。通過初審保障原始報銷憑證具有準確性、合法性、真實性，繼而提高會計信息綜合質(zhì)量，在受理各部門經(jīng)費支出結(jié)報基礎(chǔ)上以企業(yè)費用報銷流程管理制度為依托進行初審，依照我國法規(guī)、政策進行審核，杜絕“白條”抵充發(fā)票，將不合法、不真實憑證剔除報銷流程。報賬受理憑證需具備有關(guān)要素，如經(jīng)濟業(yè)務(wù)用途、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)費審批意見、填制單位公章等，將不完整、不準確原始單據(jù)剔除報銷流程。第二，采用OA與網(wǎng)上報銷系統(tǒng)結(jié)合，設(shè)定報銷流程，報銷人、審核人和審批人直接在線處理單據(jù)。有未處理的單據(jù)OA自動提醒，避免單據(jù)積壓，大大提高了工作效率。第三，將網(wǎng)上報銷系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)鏈接，對超預(yù)算范圍的費用自動停止報銷。相關(guān)部門必須先發(fā)起增加預(yù)算費用的申請，待企業(yè)領(lǐng)導審批后，才能發(fā)起報銷，有效地控制了預(yù)算外費用的增長。第四，對審批人的權(quán)限做出規(guī)定。由主管領(lǐng)導對下屬費用報銷的真實性和合理性把關(guān)，如果發(fā)現(xiàn)某位領(lǐng)導對下屬員工的費用報銷未能認真履職，造成不當?shù)馁M用報銷，由審批領(lǐng)導承擔連帶責任。第五，限定員工的報銷時限。按照成本與費用匹配性的原則，員工在相關(guān)事項完結(jié)后的一個月內(nèi)完成報銷，超過一個月但不超過三個月的，需要報分管領(lǐng)導審批，超過個三個月的，不能報銷。第六，限定網(wǎng)上報銷流程的審批時間。超過規(guī)定的時間未審批，系統(tǒng)會自動跳入下一個審批環(huán)節(jié)，系統(tǒng)會默認本環(huán)節(jié)已審批通過，如果在本環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，仍由本環(huán)節(jié)的審批領(lǐng)導負責。

3.建立規(guī)范的費用報銷機制，加強財務(wù)人員培訓

第一，費用報銷管理辦法是企業(yè)使用頻率最高的管理辦法之一，需要內(nèi)容詳實、規(guī)范、具體。因此要對報銷管理辦法進行定期梳理，將未納入報銷管理辦法的費用項目及時進行收納整理。第二，制定費用報銷流程圖。將審核人、審批人進行明確，對費用報銷需要提供的單據(jù)以清單形式列示，使報銷人在報銷時能快速準確地定位費用類別及報銷審批流程。第三，加強財務(wù)人員的會計知識、稅法知識以及相關(guān)制度的培訓，提高業(yè)務(wù)水平。財務(wù)部要定期給業(yè)務(wù)部門講解報銷管理辦法及其在報銷中需注意的事項，這樣可以大大減少不合規(guī)、不合理費用的產(chǎn)生。第四，財務(wù)部內(nèi)部采取定期輪崗，業(yè)務(wù)互查等方式，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，降低糾錯成本，提高工作質(zhì)量。

4.樹立企業(yè)費用報銷流程化意識

企業(yè)財務(wù)管理人員及工作人員需樹立費用報銷流程化意識，確保發(fā)票合理合法，根據(jù)企業(yè)的管理規(guī)定約束個人費用報銷行為，避免擾亂費用報銷秩序，為費用報銷管理制度高效推行奠定基礎(chǔ)。這就需要企業(yè)加大優(yōu)秀業(yè)財統(tǒng)一人才培育力度，一方面，通過培訓提高企業(yè)費用報銷流程管理效率;另一方面，滲透合法、合規(guī)費用報銷思想，使企業(yè)工作人員明晰報銷、業(yè)務(wù)推行、企業(yè)效益三者關(guān)系，繼而積極參與到費用報銷流程優(yōu)化活動中，達到加強企業(yè)財務(wù)管理目的。積極探索財務(wù)共享服務(wù)的應(yīng)用，將預(yù)算管理系統(tǒng)、報銷管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)及網(wǎng)銀系統(tǒng)相嵌對接，實現(xiàn)自動化費用報銷管理。隨著電子發(fā)票、移動互聯(lián)及大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的日益成熟，將會推動費用流程化報銷不斷創(chuàng)新，為企業(yè)財務(wù)管理、戰(zhàn)略管理提供強有力的數(shù)據(jù)支撐，為企業(yè)未來更快適應(yīng)時代變革提供輔助力量。

四、結(jié)語

綜上所述，為使企業(yè)費用報銷流程得以優(yōu)化，其需提高費用報銷流程制度管理質(zhì)量，全面展開費用報銷程序監(jiān)管工作，緊抓企業(yè)費用報銷審核工作要點，樹立企業(yè)費用報銷流程化意識，同時做好工作人員日常培訓工作，確保其明晰費用報銷流程，有效提高費用報銷流程化、法治化自覺性，繼而通過優(yōu)化費用報銷流程，加強企業(yè)財務(wù)管理。

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作者簡介：

張金鳳，供職于中國水產(chǎn)有限公司。