徐堯

摘要：隨著近幾年稅務政策的不斷變化以及大數(shù)據(jù)時代的到來，稅務風險管理工作在研究所管理目標實現(xiàn)過程中扮演著重要角色，如何有效地規(guī)避稅務風險已成為研究所關(guān)注的主要問題。本文圍繞研究所稅務風險管控的重要性及存在的問題展開論述，并針對稅務風險管理中存在的問題提出了相關(guān)建議，通過建立完善的稅務風險管理體系及良好的稅企溝通渠道等措施，幫助研究所有效地規(guī)避稅務風險，從而不斷提升研究所稅務風險管理能力。

關(guān)鍵詞：研究所;稅務管理;風險管控

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟形勢變得異常復雜，經(jīng)濟的發(fā)展對研究所稅務風險的管理能力提出了更高的要求。在經(jīng)濟迅速發(fā)展的進程中，研究所的稅務風險管理也應緊跟經(jīng)濟發(fā)展的步伐，不斷完善稅務管理制度，積極創(chuàng)新管理模式，全面提高研究所稅務風險的防范能力。通過對研究所稅務風險管控意義的分析，及對研究所稅務風險管理重要性的闡述，解釋了當前在研究所發(fā)展的背景下，稅務風險管理中存在的問題，并針對存在的問題提出了在新形勢下強化研究所稅務風險管控的相關(guān)建議，希望為研究所稅務管理工作的開展提供一些科學可行的建議。

一、新形勢下研究所稅務風險管控的背景及意義

在市場發(fā)展的新形勢下，研究所的稅務風險管控也要與時俱進的發(fā)展。稅務風險管控對研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務風險管控水平，才能夠保證研究所長期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務風險是指：研究所日常涉稅業(yè)務沒有按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，導致納稅不合規(guī)，影響到研究所財務、信譽、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)的正常運行。一方面實施稅務風險管控有助于降低研究所的稅務成本，減少研究所不必要的稅務支出，通過有效的稅務風險管控機制可以進一步提升研究所的核心競爭力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務風險管控有助于規(guī)范研究所財務管理制度并完善財務管理體系，稅務風險管控在合理降低稅務成本的同時，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務風險管控，可以加強研究所稅務風險管理，全面提升研究所稅務管理水平，并且對研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。

二、新形勢下研究所稅務風險管理的重要性及面臨的主要稅務風險

研究所在管理中存在很多風險隱患，而稅務風險是研究所風險管理的核心內(nèi)容之一。研究所應將稅務風險管理貫穿于研究所的經(jīng)營管理過程中，使稅務風險管理發(fā)揮應有的作用。在社會不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機遇，但同時市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務風險管理能力。研究所的稅務管理部門要對稅務風險管理工作有深入的了解，明確稅務風險管理以風險防控為基礎，通過風險防控最大程度的將稅務風險降到最低，從而避免稅務風險造成的財產(chǎn)損失和聲譽損失，保證研究所的社會效益和經(jīng)濟效益。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，當前的研究所稅務風險管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務風險管理工作可以通過信息技術(shù)完成稅務信息的收集和整理，從而提高稅務風險管理的效率，也保證了稅務信息的準確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，納稅人的信用等級也顯得極為重要，納稅人信用等級的高低會直接影響研究所日常工作能否順利進行，例如會影響到對外簽訂合同、招投標、各項資質(zhì)申請，甚至會影響研究所日常報稅及發(fā)票的領用。

新形勢下研究所稅務風險管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動以及稅務管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅務稽查風險：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務系統(tǒng)的不斷完善，使得我國稅務稽查體制迅速發(fā)展，稅務局正在逐漸加大稅務稽查力度，稅務稽查已經(jīng)成為稅務監(jiān)管過程中一個重要環(huán)節(jié)。但面對稅務稽查的過程中，研究所的稅務風險管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務管理流程和完善的體系建設，很難讓研究所有效的防范稅務稽查風險;其次對于稅收政策理解不到位，在納稅申報環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導致稅務風險的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務自查自糾工作，缺乏稅務風險稽查意識。并且研究所對于稅務稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務管理人員對稅務稽查的重視程度欠缺。第二，稅務信息監(jiān)控風險：就目前研究所的稅務管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設體制不健全，直接影響了稅務風險管理工作的有效開展。缺乏稅務信息監(jiān)控系統(tǒng)會導致研究所的稅務數(shù)據(jù)申報及數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確度降低，無法及時防范稅務風險并且無法高效的解決稅務風險管理過程存在的問題。第三，稅收政策風險：目前在研究所的稅務風險管理中存在的最顯著的一個問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會導致管理層面臨較大的稅務風險，使稅務管理工作很難有效的開展。稅收政策風險主要包含以下幾個內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對性不強，在稅收工作中缺乏指導性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務風險管理要求接軌，導致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務政策的運用上有較大的主觀性，這也是導致稅務風險的關(guān)鍵原因之一[2]。

三、研究所稅務風險管理中的問題

（一）缺乏完善的稅務管理制度及稅務管理體系建設

針對現(xiàn)階段研究所稅務風險管理的現(xiàn)狀，存在一個較為突出的問題就是缺乏完善的稅務管理制度及稅務管理體系，稅務管理工作應該貫穿于研究所經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會導致稅務管理工作很難落到實處，也很難發(fā)揮相應的作用。首先，導致研究所缺乏完善的稅務管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務風險管理意識，尚未實現(xiàn)對稅務風險的管控和防范，沒有將稅務風險管理作為日常管理工作的重點。其次，研究所沒有建立稅務風險管理評價制度，無法準確的評價和考核稅務管理工作，不能保證稅務風險管理工作的合理性和科學性。此外，研究所雖將稅務管理工作貫穿于經(jīng)營發(fā)展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對性的稅務管理，并且尚未形成完整的稅務風險管理理念、完善的稅務管理制度以及全面的稅務管理體系。

（二）缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督

對研究所進行大量的調(diào)查評估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務風險管理的效率和水平。在研究所的稅務風險管理中，必須要有與之相對應的稽核制度和措施，稽核制度應在稅務風險管理體系建設的基礎上進一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會導致研究所的稅務管理缺乏系統(tǒng)的風險評估，從而使得涉稅業(yè)務缺乏合規(guī)性。除此之外，在當前的研究所內(nèi)部也沒有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務風險管理工作中無法發(fā)揮相應的作用，從而導致稅務風險管理工作的開展沒有穩(wěn)固的基礎，無法在數(shù)據(jù)申報前實現(xiàn)風險規(guī)避，這都會降低研究所稅務管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務數(shù)據(jù)缺乏真實性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務風險管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д?，嚴重的影響了稅務風險管理工作開展的有效性。

（三）財務人員稅務管理水平有待提高

財務人員管理水平的高低在一定程度上會影響稅務風險管理工作的有效開展，很多研究所的稅務管理人員對新的稅務政策解讀不全面、不徹底，沒有及時了解稅務系統(tǒng)的最新變化，對稅務工作的認識還停留在以往的層面，并且沒有結(jié)合稅務政策的變化及時改進稅務管理模式，因此導致稅務風險防范工作無法進一步實施。近幾年，我國稅收政策隨著市場環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財務人員不斷加強對新的稅收政策的學習和研究，運用新的稅收政策開展務管理工作。但從目前的狀況來分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務管理人才，而且有些稅務管理人員對稅務政策的解讀不到位，無法與全新的市場形勢接軌，對新形勢下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當研究所遇到稅務風險的時候，不能提供合理的風險管理建議和方案。此外，部分研究所財務人員的法律法規(guī)意識淡薄，對稅務風險管理工作認識的比較片面，從而使得稅務管理工作的開展不順利。

四、新形勢下研究所稅務風險管控的建議

在研究所的日常工作中，需要做好稅務風險管控工作，全面提高稅務風險管控的質(zhì)量，確保研究所的長遠發(fā)展，下面針對新形勢下研究所稅務風險管控工作如何開展提出了詳細的建議和方案，以進一步推動研究所的稅務管理工作。

（一）建立和完善稅務風險管理體系

在新形勢下對研究所稅務風險管控的建議，就是建立完善的稅務風險管理體系，完善的稅務管理體系是稅務管理工作能夠有效開展的關(guān)鍵。在建立稅務風險管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務風險防范意識，管理層應當充分認識到稅務風險管理對于研究所發(fā)展過程中的重要性，嚴格遵守國家各項稅法規(guī)定，將稅務風險管理作為研究所日常管理工作的重點。其次，研究所要形成與稅務風險管理體系相對應的科學措施，通過系統(tǒng)的指導和人員的實施，建立科學的責任標準和責任處理辦法，從而形成完善的稅務風險管理體系，保證稅務風險管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務風險管理體系建設的過程中還應保證稅務風險管理的科學性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務風險管理的有效性和風險防范能力。研究所應進一步完善稅務風險管控體系，將稅務風險管理工作深入到研究所各個部門的工作之中，使稅務風險管理融入到研究所各項重大決策的制定中，并為研究所的各項決策提供可行的風險防范建議[3]。另外，研究所還應加強稅務信息系統(tǒng)的建設，通過稅務系統(tǒng)和研究所財務信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風險點添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項稅務申報數(shù)據(jù)的準確性以及稅務信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當前大數(shù)據(jù)時代的信息技術(shù)提供全面、有效的財務數(shù)據(jù)，建立一個更完善、更全面的稅務風險管理體系[4]。

（二）強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督

強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督應該從以下幾個方面展開，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開展要以管理層的參與決策為基準，作為研究所的管理層要對研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因為研究所的內(nèi)部環(huán)境建設是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實施的前提。因此管理層應將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標。第二，建立和規(guī)范稅務風險管理崗位職責，崗位職責的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責可以提升全體員工的稅務風險管理意識和防范意識，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實效性的重要措施。同時要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務風險管理目標，管理目標的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營特點制定具體的發(fā)展計劃，稅務風險管理目標主要包括稅務風險防范、納稅申報、稅收籌劃以及稅務自查等方面，在制定稅務風險管理目標的基礎上也要保證稅務稽核監(jiān)督工作的開展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。

（三）提高財務人員稅務管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道

提高財務人員的稅務管理水平是提高研究所風險管控能力的重要措施，提高財務人員的稅務管理水平首先要提高財務人員的稅務風險防范意識，財務人員必須要深刻的意識到稅務風險是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實施的重要因素之一，同時還應加強財務人員的稅務稽查風險意識，注重財務人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財務人員對稅務稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務風險管理。其次，優(yōu)化稅務風險的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財務人員對稅收政策的全面解讀和稅收問題的解決。研究所應提高全體員工的納稅意識，將依法納稅知識常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動與稅務機關(guān)溝通，及時了解最新的稅收政策，避免因稅務政策不清楚而帶來的稅務風險[6]。在今后的工作中，財務人員應將稅收風險管理與風險防范作為稅務管理工作的主要內(nèi)容。

五、結(jié)論

總之，通過上述分析，我們深刻的意識到，隨著研究所的不斷發(fā)展壯大，稅務風險管理的問題也陸續(xù)的涌現(xiàn)出來，研究所的稅務風險管理問題主要包括缺乏完善的稅務管理制度及稅務管理體系建設、缺乏審計與內(nèi)部及考核監(jiān)督以及財務人員的稅務管理水平不足。因此針對上述問題，研究所在稅務風險管控過程中應該逐步建立完善的稅務風險管理體系、強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督以及提高財務人員的稅務管理水平。這樣才能進一步優(yōu)化研究所的稅務管理工作，合理規(guī)避稅務風險，全面提升研究所的稅務管理水平，進而實現(xiàn)研究所的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫其曉.淺談如何加強集團企業(yè)的稅務風險管控[J].中國商論，2019 （16）：38-39

[2]李琳琳.新形勢下建筑施工企業(yè)稅務風險管控探究[J].中國市場，2019 （27）：148-149.

[3]勝靜雯.淺析企業(yè)稅務風險管理及成本的解析與決策[J].納稅，2019，13 （23）：21.

[4]趙偉杰.事業(yè)單位稅務風險管理與控制[J].科技經(jīng)濟導刊，2019 （27）：201+200.

[5]黃璐璐.大型企業(yè)集團稅務風險管理研究及應對策略[J].納稅，2019，13 （25）：30+33.

[6]劉艷.新形勢下企業(yè)增值稅稅務風險及管控措施探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019 （15）：221+224.