郭靜怡　石玲

摘要：易地扶貧搬遷是精準(zhǔn)扶貧的重要環(huán)節(jié)，也是我國向全面建成小康社會邁進(jìn)的一大步。審計工作是對國家治理的重要保障。因此，本文在現(xiàn)有文獻(xiàn)及研究基礎(chǔ)上，結(jié)合J縣跟蹤審計的具體案例進(jìn)行探究分析并且提出合理建議。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計;精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略;易地扶貧搬遷

一、引言與文獻(xiàn)綜述

（一）對易地扶貧搬遷的研究綜述

目前國內(nèi)關(guān)于易地扶貧搬遷的研究主要分為以下三類：第一類，易地扶貧搬遷對農(nóng)戶貧困脆弱性的影響。李聰、高博發(fā)（2019年）選用VEP方法，基于陜南山區(qū)的調(diào)查數(shù)據(jù)對其進(jìn)行了研究，結(jié)果顯示：該政策在女戶家庭中表現(xiàn)出更為積極的減貧效果[1]。劉明月和馮曉龍（2019年）以8省1050戶農(nóng)戶為研究對象，對易地扶貧搬遷中農(nóng)戶的貧困脆弱性進(jìn)行測量，結(jié)果顯示：在現(xiàn)行的政策下，中國農(nóng)戶扶貧脆弱性呈現(xiàn)下降趨勢[2]。第二類：易地扶貧搬遷的可持續(xù)性。夏艷玲（2019年）選用熵值法對巴馬瑤族自治縣的易地扶貧搬遷進(jìn)行了實證研究，結(jié)果顯示不同的安置方式移民對生計資本增長率的影響程度不同[3]。第三類，易地扶貧搬遷中的文化適應(yīng)。方靜文（2019年）從時間觀和空間感兩個視角出發(fā)，對貴州麻山相關(guān)情況進(jìn)行了研究，認(rèn)為在該過程中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注移民的主體性和決策者的文化敏感程度[4]。

（二）對跟蹤審計的研究綜述

目前國內(nèi)關(guān)于跟蹤審計的研究主要有以下兩個方面：評價指標(biāo)體系構(gòu)建以及落實情況的研究。王帆和謝志華（2019年）以10個準(zhǔn)則層為基準(zhǔn)構(gòu)建評價指標(biāo)體系[5]。林忠華（2017年）以上海市審計機(jī)關(guān)為研究對象，總結(jié)其上在開展政策措施落實情況跟蹤審計過程中遇到的問題[6]。魏明和席小歡（2017年）基于“三維”模式和BSC理論提出了跟蹤審計的評價框架，并得出科學(xué)合理的研究結(jié)果[7]。

綜上，現(xiàn)有國內(nèi)外的文獻(xiàn)對于本文的研究具有重要借鑒意義。但是，目前關(guān)于易地扶貧搬遷和跟蹤審計的研究理論較多，具體案例分析相對較少，在此基礎(chǔ)上，本文關(guān)于易地扶貧搬遷跟蹤審計的研究可以豐富現(xiàn)有文獻(xiàn)。

二、J縣易地扶貧搬遷跟蹤審計案例分析

（一）易地扶貧搬遷基本情況簡介

J縣位于大別山腹地，擁有100余座千米以上的高山，這種獨特的地理環(huán)境再加上20世紀(jì)50年代水庫的修建，使得許多農(nóng)戶搬遷，居住在深山等生活環(huán)境惡劣的地方。與城市脫離的深山居住區(qū)，也是農(nóng)戶普遍貧困的根本原因。響應(yīng)國家關(guān)于精準(zhǔn)扶貧的戰(zhàn)略，也為了切實解決J縣貧困戶的住房安全以及脫貧等問題，J縣對其實施了易地扶貧搬遷政策，通過與貧困戶簽訂相關(guān)合約，來幫助其脫貧致富。

J縣易地扶貧搬遷政策實施一年以來，共落實易地扶貧搬遷安置點310處，具體內(nèi)容見表1：

（二）跟蹤審計項目背景及流程

1.制定審計工作方案

首先要確定本次跟蹤審計的審計目標(biāo)，即以黨的十九大報告以及習(xí)近平總書記系列講話為工作開展向?qū)?，檢查易地扶貧搬遷相關(guān)政策的落實情況，最終客觀反映J縣關(guān)于資金管理和項目建設(shè)的相關(guān)程序，分析問題產(chǎn)生的原因。

然后確定審計對象及范圍。在開展審計工作之前應(yīng)當(dāng)由審計局審計組將審計通知書下達(dá)至各審計單位，審計工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾個方面：①政策落實情況。審計檢查J縣是否按照易地扶貧搬遷政策和計劃實施階段開展群眾扶貧工作;②工程建設(shè)情況。審查J縣關(guān)于貧困戶安置點的選址以及住房基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否存在偷工減料或者虛增標(biāo)準(zhǔn)的情況;③資金管理和使用情況。檢查J縣關(guān)于易地扶貧的資金使用是否合理，以及資金管理存蓄是否符合獨立性等原則。④材料供應(yīng)情況。檢查其關(guān)于材料的采購和使用是否符合規(guī)定以及材料采購合同簽訂和履行的真實客觀性。

最后是合理安排審計工作的開展。由省審計廳統(tǒng)一作出安排，市審計局派出審計人員組成專案小組，按照既定的審計方式和方法由上而下開展跟蹤審計工作。

2.開展審計工作

在向被審計單位下達(dá)審計通知書后，于指定時間到達(dá)審計地點，并從資金、政策及項目工程三個方面出發(fā)進(jìn)行現(xiàn)場審計工作。關(guān)于資金方面的審計工作，可以通過審查資金使用項目明細(xì)賬、相關(guān)原始憑證等方式進(jìn)行詳細(xì)檢查或抽樣檢查。關(guān)于政策方面的審計工作，則可以通過查看相關(guān)政策文件、會議記錄和公示公告進(jìn)行前期審查，之后通過實地走訪進(jìn)行后期核實。關(guān)于項目工程方面，綜合使用審閱法和實地調(diào)查法，檢查安置點房屋建設(shè)與計劃圖紙是否吻合等事項。

3.進(jìn)行審計報告

通過前期跟蹤審計過程的開展，對于J縣易地扶貧搬遷有關(guān)資金管理、項目工程建設(shè)、政策落實等方面進(jìn)行總結(jié)，并進(jìn)行公允報告，以提高精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略下易地搬遷政策的透明度。

（三）跟蹤審計成效

可以及時發(fā)現(xiàn)搬遷過程中違反政策的行為。通過對J縣易地扶貧搬遷進(jìn)行跟蹤審計，可以及時發(fā)現(xiàn)下達(dá)文件的履行情況以及安置點是否出現(xiàn)違規(guī)建設(shè)。同時，通過對于資金管理的審查與監(jiān)督，也可以進(jìn)一步提高易地搬遷資金的使用效率。審計小組通過對易地扶貧搬遷整個過程的跟蹤與審計，可以發(fā)現(xiàn)其存在的問題，對后續(xù)審計工作的展開以及易地扶貧工作的開展均具有重要意義。

三、完善J縣易地扶貧搬遷跟蹤審計的建議

（一）加強(qiáng)政策宣傳，廣泛動員農(nóng)戶

易地搬遷以此來改善J縣貧困戶的生活狀況在政策下達(dá)初始，有很多農(nóng)戶持不了解、不支持的態(tài)度。因此政府及相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加大對易地扶貧搬遷政策的宣傳，使更多的群眾了解項目的具體實施情況以及易地搬遷所帶來的優(yōu)點。同時，相關(guān)部門也要積極完善安置點相關(guān)配套的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，形成統(tǒng)一的生活體系。讓搬遷至安置點的居民能夠?qū)崿F(xiàn)住房、購物、教育、運動、活動等集為一體的生活環(huán)境，助力脫貧攻堅。

（二）改善易地扶貧搬遷跟蹤審計環(huán)境

健全易地扶貧搬遷跟蹤審計的評價體系，不能僅僅局限于財務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況涉及一些非財務(wù)性指標(biāo)，如政策措施的效果等一些不能用數(shù)字直接表示的指標(biāo)。同時也應(yīng)當(dāng)提高跟蹤審計結(jié)果的透明度，防止出現(xiàn)貪污腐敗、尋租等行為。針對易地扶貧搬遷過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因。同時，針對問題的形成與發(fā)展，完善整改機(jī)制，積極解決與處理相關(guān)問題。

（三）豐富易地扶貧搬遷跟蹤審計的方法

從審計項目與審計組織兩個視角出發(fā)，來豐富易地扶貧搬遷跟蹤審計的方法。審計項目方面，緊緊圍繞“資金、項目、政策”來開展審計工作，同時采用全面和局部、詳細(xì)和抽樣相結(jié)合的方法，提高跟蹤審計效率，節(jié)約資金。審計組織方面，加強(qiáng)J縣審計機(jī)關(guān)與政府之間的溝通交流，審計過程中遇到困難，也可向政府機(jī)關(guān)積極求助，增強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通能力。利用大數(shù)據(jù)信息時代帶來的優(yōu)勢，將大數(shù)據(jù)管理與儲存與跟蹤審計的強(qiáng)化和監(jiān)督過程緊密聯(lián)系在一起，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息時代的特征，同時提高跟蹤審計的效果與效率。

（四）優(yōu)化跟蹤審計人才隊伍

與一般審計相比，跟蹤審計對于綜合能力的要求更高且審計范圍更廣。因此，跟蹤審計相關(guān)小組成員的要求不能僅僅局限在財會人才領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)與吸收復(fù)合型審計工作人員，這樣更加有利于跟蹤審計工作的有效開展。J縣審計機(jī)關(guān)可以與高校合作，聯(lián)合培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)的審計工作者。同時，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于審計人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，與時代接軌，掌握最前沿和最高效的審計方法與評價體系。

四、結(jié)論與展望

易地扶貧搬遷是精準(zhǔn)扶貧的重要環(huán)節(jié)，也是我國向全面建成小康社會邁進(jìn)的一大步。審計工作是對國家治理的重要保障。因此，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)和現(xiàn)有情況條件下，完善相關(guān)評價體系和整改機(jī)制，為建成美麗和諧富強(qiáng)的中國添磚加瓦！

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