顏鴻

[摘 要] 全面預(yù)算管理作為降低高速公路建設(shè)與運(yùn)營(yíng)成本、提升企事業(yè)單位管理水準(zhǔn)、保障財(cái)務(wù)管理成效的關(guān)鍵，現(xiàn)已被各企事業(yè)單位給予著重關(guān)注。但受以往老舊管理方式以及粗放式管理理念的持續(xù)影響，眾企事業(yè)單位于自身的全面預(yù)算管理上還存有眾多短板與不足，亟需改進(jìn)與提升。文章結(jié)合當(dāng)下高速公路基層單位全面預(yù)算管理實(shí)際，就高速公路基層單位全面預(yù)算管理的普遍短板與應(yīng)對(duì)提升策略展開(kāi)相應(yīng)探討，以期對(duì)眾基層單位管理同仁有所幫助。

[關(guān)鍵詞] 全面預(yù)算管理；高速公路基層單位；普遍短板；提升策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、高速公路基層單位全面預(yù)算管理的普遍短板

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前不少高速公路主管部門(mén)及運(yùn)營(yíng)單位對(duì)全面預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，將全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理混淆，使全面預(yù)算管理的應(yīng)用不足，也失去了全面預(yù)算管理的應(yīng)有效能，從而給全面預(yù)算的執(zhí)行造成一定的阻礙。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行力度差

不少高速公路管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算多以高速公路通行車輛的收費(fèi)收入作為主要依據(jù)，從而確定下一年度的費(fèi)用支出及經(jīng)營(yíng)預(yù)算。然而，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)由于客觀環(huán)境等諸多變化，使預(yù)算執(zhí)行相對(duì)不盡合理，忽視了單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，在預(yù)算管理時(shí)多按照高速公路內(nèi)部傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法為主，未對(duì)全面預(yù)算管理建立有效的執(zhí)行模式，存在預(yù)算重復(fù)、覆蓋面不到位及缺項(xiàng)、錯(cuò)項(xiàng)等諸多問(wèn)題，致使全面預(yù)算管理的效果得不到充分有效的發(fā)揮。

（三）全面預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高

預(yù)算編制在高速公路的全面預(yù)算管理中居于十分重要的地位，但是不少高速公路管理單位對(duì)全面預(yù)算的編制工作較為忽視，預(yù)算編制的方法及依據(jù)也是隨意性較大，缺乏科學(xué)性。在預(yù)算編制的執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)一些突發(fā)的事項(xiàng)也是預(yù)測(cè)不足，從而給預(yù)算的調(diào)整及實(shí)施帶來(lái)一定的難度。另外，全面預(yù)算與考核存在一定的脫節(jié)，不少高速公路管理單位尚未建立完善的全面預(yù)算管理制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的偏差不能及時(shí)地進(jìn)行糾偏，以致全面預(yù)算考核制度體系難以得到有效的落實(shí)。

（四）全面預(yù)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滯后

由于高速公路財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息相對(duì)滯后，在進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)易忽略高速公路的通行車輛流量、高速公路使用情況、設(shè)備狀態(tài)等因素的變化，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際的執(zhí)行出現(xiàn)偏差[1]。

二、高速公路基層單位全面預(yù)算管理的提升策略

（一）樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)

高速公路管理單位要將全面預(yù)算管理作為單位財(cái)務(wù)管理效能提升的基點(diǎn)，從高層管理者至一線員工均要樹(shù)立全員全面預(yù)算管理意識(shí)，制定切實(shí)可行的全面預(yù)算管理制度。做到高速公路各項(xiàng)費(fèi)用支出有預(yù)算、控制有標(biāo)準(zhǔn)，并將預(yù)算的編制、執(zhí)行、偏差分析及考核機(jī)制運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理全過(guò)程。同時(shí)，也要明確預(yù)算管理職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)無(wú)預(yù)算各項(xiàng)費(fèi)用支出的嚴(yán)格管控，并以降低運(yùn)營(yíng)成本為目標(biāo)，確保實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。例如，高速公路管理單位可通過(guò)成立全面預(yù)算管理小組，明確預(yù)算管理各崗位職責(zé)，并對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行宣講，樹(shù)立全體職工參與全面預(yù)算管理的意識(shí)，以形成全面預(yù)算管理的良好氛圍環(huán)境[2]。

（二）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行管理

制定切實(shí)可行的全面預(yù)算管理措施是保障全面預(yù)算得以有效執(zhí)行的關(guān)鍵，高速公路管理單位要針對(duì)具體的預(yù)算范圍，按照合規(guī)的預(yù)算執(zhí)行程序及流程組織予以開(kāi)展，進(jìn)而確保全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。另外，針對(duì)預(yù)算事項(xiàng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算支出任務(wù)進(jìn)行逐一目標(biāo)任務(wù)分解，將具體任務(wù)落實(shí)到具體執(zhí)行部門(mén)（單位）及責(zé)任人，依據(jù)執(zhí)行情況不定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況會(huì)議，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差及出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)于超預(yù)算支出部門(mén)由預(yù)算管理小組及時(shí)進(jìn)行預(yù)警及管控。同時(shí)，單位財(cái)務(wù)管理人員也要注重預(yù)算編制的執(zhí)行目標(biāo)，對(duì)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)支出要嚴(yán)格按照預(yù)算范圍進(jìn)行核批，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)與各部門(mén)（單位）執(zhí)行情況保持協(xié)調(diào)一致。此外，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中須依據(jù)高速公路管理單位的特點(diǎn)進(jìn)行靈活動(dòng)態(tài)的調(diào)整，針對(duì)執(zhí)行與實(shí)際的偏差予以糾偏，進(jìn)而推動(dòng)全面預(yù)算的高效執(zhí)行。

（三）注重做好全面預(yù)算編制

一是做好預(yù)算編制調(diào)研。在編制預(yù)算時(shí)要從預(yù)算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)做起，對(duì)擬編制的單位（部門(mén)）進(jìn)行預(yù)算調(diào)研，對(duì)部門(mén)人員日常費(fèi)用支出進(jìn)行研究，對(duì)人員及設(shè)備使用情況進(jìn)行分析，以編制統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算編制表格，并按照規(guī)定程序進(jìn)行填報(bào)。在調(diào)研階段要結(jié)合高速公路實(shí)際確定合理的預(yù)算編制方法。

二是確定預(yù)算編制目標(biāo)。為將高速公路管理單位的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)予以量化及具體化，就要對(duì)預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌確定。在確定預(yù)算編制方法時(shí)，要針對(duì)不同的預(yù)算目標(biāo)選用適宜的編制方法。同時(shí)，要結(jié)合高速公路建設(shè)及發(fā)展目標(biāo)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的定位。

三是明確預(yù)算編制時(shí)間。結(jié)合各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算發(fā)生的實(shí)際，科學(xué)地安排各項(xiàng)預(yù)算的編制時(shí)間，并督促各部門(mén)（單位）進(jìn)行及時(shí)報(bào)送。同時(shí)，也要結(jié)合經(jīng)營(yíng)情況合理確定預(yù)算編制周期，對(duì)于編制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可適當(dāng)延長(zhǎng)編報(bào)時(shí)間，并對(duì)問(wèn)題的原因進(jìn)行分析，以提出有效的解決措施。

（四）適時(shí)調(diào)整全面預(yù)算計(jì)劃

在全面預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，受各種不確定因素的影響，對(duì)一些無(wú)法規(guī)避的因素就要進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，另外，在單位經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生改變時(shí)，也要適時(shí)地調(diào)整全面預(yù)算。預(yù)算調(diào)整計(jì)劃報(bào)經(jīng)單位預(yù)算管理小組審核后，針對(duì)一般性調(diào)整或重大調(diào)整事項(xiàng)要按照調(diào)整類別適時(shí)地增減年度預(yù)算目標(biāo)。例如，在計(jì)算預(yù)備費(fèi)用時(shí)，通常是按照總預(yù)算的一定比例進(jìn)行確定，對(duì)于受宏觀經(jīng)濟(jì)等因素影響時(shí)，就要及時(shí)對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整[3]。

（五）完善全面預(yù)算考核機(jī)制

高速公路管理單位要從預(yù)算的剛性角度進(jìn)行約束，依據(jù)單位全面預(yù)算管理實(shí)際完善預(yù)算執(zhí)行的考核機(jī)制。同時(shí)，要不斷地對(duì)預(yù)算管理的覆蓋面進(jìn)行擴(kuò)增，并建立科學(xué)可行的預(yù)算管控體系，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算全過(guò)程的有效管控。在預(yù)算體系的構(gòu)建過(guò)程中，一方面，要保證預(yù)算的執(zhí)行與單位相應(yīng)崗位人員進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并將預(yù)算與其薪酬及獎(jiǎng)懲相掛鉤，以從預(yù)算執(zhí)行考核的角度完善預(yù)算管控體系。例如，基層單位要積極調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性，并結(jié)合單位及崗位實(shí)際，在財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)對(duì)高速公路的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)設(shè)置。另一方面，在全面預(yù)算管理過(guò)程中，高速公路管理單位也要依據(jù)單位所處的不同環(huán)境進(jìn)行全面審查，對(duì)審查出與預(yù)算不相符合的環(huán)節(jié)及時(shí)查找原因，并擬定切實(shí)可行的改進(jìn)措施。另外，因高速公路管理單位的全面預(yù)算管理推行的是多維度及全方位的考核體系，不僅要注重對(duì)高速公路預(yù)算管理指標(biāo)的考核，也要對(duì)高速公司財(cái)務(wù)管理指標(biāo)及內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理流程的考核，同時(shí)，也要注重對(duì)顧客滿意度等的考核。在考核指標(biāo)的設(shè)定上，要從忠誠(chéng)度及市場(chǎng)占比等角度設(shè)定顧客考核指標(biāo)，從流程周期及成本等角度設(shè)定業(yè)務(wù)流程指標(biāo)等，必要時(shí)可采用平衡記分卡輔以考核，并結(jié)合單位管理戰(zhàn)略設(shè)計(jì)合理的KPI考核指標(biāo)體系[4]。

（六）注重做好成本預(yù)算管理

針對(duì)高速公路使用壽命周期較長(zhǎng)及后期維護(hù)成本較高等情形，高速公路管理單位要從使用壽命周期所要花費(fèi)的成本進(jìn)行全面預(yù)算，要結(jié)合高速公路使用周期內(nèi)擬耗用的維護(hù)費(fèi)用及后續(xù)所要投入的成本納入全面預(yù)算范圍之內(nèi)。例如，在后期進(jìn)行高速公路的維護(hù)成本預(yù)算時(shí)，對(duì)于養(yǎng)護(hù)后續(xù)年度的預(yù)算投入可適當(dāng)降低，對(duì)路面破損需要養(yǎng)護(hù)的年度適當(dāng)?shù)卦黾宇A(yù)算費(fèi)用。通過(guò)確定合理的養(yǎng)護(hù)時(shí)間來(lái)確定擬投入的成本費(fèi)用，并對(duì)實(shí)際投入的全過(guò)程成本進(jìn)行優(yōu)化及管控。

（七）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)

財(cái)務(wù)工作人員除了要樹(shù)立全面預(yù)算管理的意識(shí)外，還要將預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作之中，以對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確核算。對(duì)于從事全面預(yù)算管理的人員要不定期地進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，不斷提高從業(yè)人員的預(yù)算能力及預(yù)算編制水準(zhǔn)。同時(shí)，還要結(jié)合單位實(shí)際制定針對(duì)預(yù)算人員的技能提升職業(yè)規(guī)劃，以激發(fā)預(yù)算從業(yè)人員不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為切實(shí)提升高速公路基層單位的全面預(yù)算管理成效，相應(yīng)管理者須對(duì)全面預(yù)算管理持以正確認(rèn)知并給予重點(diǎn)關(guān)注，抓好全面預(yù)算編制與執(zhí)行全程管控，依執(zhí)行實(shí)際對(duì)存在偏差予以及時(shí)修正，并構(gòu)建合理、完善的預(yù)算執(zhí)行考評(píng)機(jī)制，多措共舉，著力促進(jìn)全面預(yù)算管理成效的切實(shí)提升。

參考文獻(xiàn)：

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