金錚

[摘要]本文基于我國高校內(nèi)審工作實踐，探討內(nèi)審職能定位改進和轉(zhuǎn)型發(fā)展思路，提出基于信息化視角搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動的高校內(nèi)審架構，以期為進一步發(fā)揮高校內(nèi)審工作效能提供有益參考。

[關鍵詞]高校? ? 內(nèi)部審計? ? 職能定位? ? 信息化? ? 數(shù)據(jù)驅(qū)動

近年來，高校內(nèi)部審計在管理理念、運行機制、職能定位、拓展和轉(zhuǎn)型發(fā)展、內(nèi)審方法創(chuàng)新、內(nèi)審信息化及隊伍建設等方面涌現(xiàn)出了一大批理論和實踐成果，但大多是從局部某個“點”開展相關研究和分析，如對某方面工程實踐的總結(jié)和思考、對某一領域問題的綜述等，而對高校內(nèi)審職能定位更新、職能轉(zhuǎn)型發(fā)展、具體實現(xiàn)方法等缺乏系統(tǒng)研究。準確把握高校內(nèi)審職能定位、探討新時期高校內(nèi)審發(fā)揮作用的主要障礙、基于信息化視角搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動的高校內(nèi)審功能架構具有一定實踐價值。

一、新時期高校內(nèi)審職能轉(zhuǎn)型發(fā)展定位

我國高校內(nèi)審體系是隨著內(nèi)部審計的發(fā)展逐步發(fā)展起來的，同樣經(jīng)歷了財務合規(guī)性審計、合規(guī)性審計輔以效益審計、以管理效益審計為主三個階段。在新的歷史時期，隨著我國推進教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化的各種保障措施的實施，一系列法規(guī)、意見和指導方針的陸續(xù)發(fā)布，結(jié)合相關文件精神，我國高校內(nèi)審業(yè)務體系歸納分析見表1。

可見，高校內(nèi)審職能定位表現(xiàn)出以下趨勢：一是審計重點由查錯防弊向防范風險、管理、治理、服務職能轉(zhuǎn)變;二是由單點離散、靜態(tài)、事后、現(xiàn)場審計向多點聯(lián)動、靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合、事后審計與事中審計相結(jié)合、現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變;三是在傳統(tǒng)經(jīng)濟責任、財務收支、工程基建審計的基礎上進行審計業(yè)務拓展，重點開展內(nèi)控審計、專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，以更好實現(xiàn)價值增值目標。

二、新時期高校內(nèi)審發(fā)揮作用的主要障礙

就內(nèi)審職能作用的發(fā)揮來看，我國高校還存在一定挑戰(zhàn)和障礙：一是“先離任后審計”的“事后審”方式問題多，缺乏事前、事中監(jiān)管。二是內(nèi)審方法和技術手段落后，評價內(nèi)容重點不夠突出，評價方式“重結(jié)果、輕過程”，評價標準的客觀性、準確性不夠;內(nèi)部審計信息化管理水平有待提升。三是內(nèi)審人員整體專業(yè)素質(zhì)較低，仍然難以滿足風險及內(nèi)控審計等工作需要。四是內(nèi)審工作任務繁重，工作強度與壓力較大。五是缺乏有效的內(nèi)部審計績效評價機制和方法，對內(nèi)部審計績效評價重視程度不夠。六是面對不斷擴大的經(jīng)費規(guī)模和繁多的教育、科研、工程基建等領域收支項目，落后的審計手段使內(nèi)審風險不斷加大。

三、基于信息化視角搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動的高校內(nèi)審功能架構

（一）明確高校內(nèi)審信息化建設思路

在信息化條件下，高校內(nèi)審業(yè)務具體實施的總體思路為“整體分析、系統(tǒng)研究、查找疑點、逐項核實、準確定位”，即通過采集整理多維度、跨時空的數(shù)據(jù)，進行整體分析、查找疑點，針對疑點逐一進行分散核查，通過篩查信息和系統(tǒng)分析進行問題的準確定位，同時對眾多內(nèi)審業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)和分析得到的具有共性和趨勢性問題建立糾錯防錯機制。

（二）搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動的高校內(nèi)審功能架構

透過內(nèi)部審計的實物、賬務、規(guī)則和人，具體到實踐層面，是一個個具體的業(yè)務系統(tǒng)及其業(yè)務流程的數(shù)據(jù)信息。基于此，應搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動的高校內(nèi)審信息化系統(tǒng)功能架構，如圖1所示。

將功能架構分為五個層次，分別是平臺支撐層、數(shù)據(jù)資源層、數(shù)據(jù)計算層、審計業(yè)務層和審計門戶層。此外，還包括與外部業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和交換。

1.平臺支撐層。主要是高校內(nèi)審信息化系統(tǒng)構建的公共基礎運行平臺，主要包括分布式計算設施、存儲設施、網(wǎng)絡安全設施、運行監(jiān)管和運行維護設施等。

2.數(shù)據(jù)資源層。該層次是審計業(yè)務工作開展的物質(zhì)基礎，數(shù)據(jù)來源于審計對象涉及的所有業(yè)務系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和外部業(yè)務系統(tǒng)、知識庫等，既包括結(jié)構化數(shù)據(jù)，也包括半結(jié)構化、非結(jié)構化的圖像、視頻、文本數(shù)據(jù)等。

3.數(shù)據(jù)計算層。該層次主要以信息化、大數(shù)據(jù)為手段，重新構建、優(yōu)化傳統(tǒng)審計模型和方法，首先重構的是內(nèi)審系統(tǒng)的業(yè)務模型和數(shù)據(jù)模型;其次通過數(shù)據(jù)關聯(lián)分析、挖掘、可視化及業(yè)務流程監(jiān)控、分析等先進技術方法，實現(xiàn)多維度、多方位、跨領域、跨時空的高效、系統(tǒng)的問題定位、分析、歸納和整理。

4.審計業(yè)務層。該層次提供《內(nèi)部審計實務指南第4號——高校內(nèi)部審計》中所要求的全部基本功能模塊，既包括對高校的教學管理、科研管理、財務管理、房產(chǎn)管理、設備管理、物資采購管理等活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價的內(nèi)部控制審計，也包括傳統(tǒng)審計業(yè)務中的預算執(zhí)行和決算審計、建設工程項目審計、領導干部經(jīng)濟責任審計等業(yè)務。

5.審計門戶層。該層次是審計人員工作的門戶，是支持以信息化模式開展審計業(yè)務的基礎模塊。圍繞高校內(nèi)審管理信息化和內(nèi)審方法信息化，著重構建在線審計、現(xiàn)場作業(yè)審計和審計管理子系統(tǒng)。

如何適應管理服務型內(nèi)審要求，準確把握內(nèi)審職能定位;如何適應審計業(yè)務需求，建立利用信息化和大數(shù)據(jù)等技術手段的數(shù)字化審計新模式，是值得高校內(nèi)部審計作出探索的重要方面，只有這樣才能實現(xiàn)高校內(nèi)審的跨越式發(fā)展。

（作者單位：華僑大學，郵政編碼：361021，電子郵箱：jinzheng75@hqu.edu.cn）

主要參考文獻

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