吳海燕
【摘 要】 近年來(lái),隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力的不斷加大,很多地區(qū)出現(xiàn)財(cái)政存量資金積壓沉淀,不僅不利于原有成效的發(fā)揮,而且是對(duì)資源的埋沒(méi)。國(guó)家審計(jì)單位作為政府財(cái)政預(yù)算收支、審查及監(jiān)督的專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān),有責(zé)任對(duì)地方政府財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督,并對(duì)其利用成效進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),這對(duì)政府部門(mén)開(kāi)展財(cái)政針對(duì)性工作有重要意義,所以構(gòu)建財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系非常重要。文章基于三維模型利用層次分析法構(gòu)建財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系,并選用衡陽(yáng)市進(jìn)行分析,為財(cái)政資金的盤(pán)活提出建議,希望地方財(cái)政存量資金能夠充分使用。
【關(guān)鍵詞】 財(cái)政存量資金; 跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系; 層次分析法
【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937(2020)02-0135-06
一、引言
現(xiàn)階段,國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大,諸多地方政府出現(xiàn)了財(cái)政存量資金高和債務(wù)高的雙高矛盾局面。政府財(cái)政資金沉淀與地方項(xiàng)目活動(dòng)資金不足相矛盾,一方面財(cái)政預(yù)算收入難以滿足財(cái)政支出,另一方面地方政府財(cái)政資金還未完全使用又申請(qǐng)將來(lái)執(zhí)行項(xiàng)目的資金,如此形成了地方財(cái)政存量資金。這不但不利于國(guó)家資源的合理分配,而且埋沒(méi)了財(cái)政資金原有的功能發(fā)揮,阻礙了地方項(xiàng)目活動(dòng)的有序進(jìn)行。2013年,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議就盤(pán)活地方財(cái)政存量資金這一問(wèn)題進(jìn)行過(guò)討論,主要目的是解決財(cái)政收支不平衡的問(wèn)題;2014年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議指出要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)工作,這對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)、民生項(xiàng)目的建設(shè)等各項(xiàng)政策執(zhí)行均產(chǎn)生積極作用[ 1 ]。鑒于財(cái)政存量資金形成的滯后性和連續(xù)性,可以選擇跟蹤審計(jì)進(jìn)行研究分析,便于了解財(cái)政資金的使用途徑及其效用發(fā)揮?;诖耍疚倪x用衡陽(yáng)市雁峰區(qū)、珠暉區(qū)和衡山縣為例,在三維模型下構(gòu)建相應(yīng)的的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)用體系,并利用問(wèn)卷調(diào)查以及層次分析法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重確認(rèn)及檢驗(yàn),比較衡陽(yáng)市各區(qū)縣財(cái)政資金的使用情況及績(jī)效發(fā)揮,最后提出對(duì)財(cái)政存量資金盤(pán)活的建議。
二、地方財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建
(一)地方財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)的前提條件
基于有關(guān)政策文件的規(guī)定,跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)要在可行性、系統(tǒng)性、可比性、關(guān)聯(lián)性的條件下進(jìn)行??尚行允侵赣?jì)劃的跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)能夠獲取,只有獲取到相關(guān)有用的信息才能正常開(kāi)展工作,倘若信息獲取的代價(jià)太大,則評(píng)估成效微乎其微,所以在體系的設(shè)計(jì)中必須要將信息獲取的可行性納入思考范圍之中。系統(tǒng)性是指所選用的評(píng)價(jià)指標(biāo)可以多角度多范圍地體現(xiàn)出地方財(cái)政管理的成效結(jié)果,各指標(biāo)體系相互獨(dú)立的同時(shí),又相互關(guān)聯(lián),便于對(duì)地方財(cái)政資金的合理把控。可比性是指跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系最終得出的成果能夠在不同的空間時(shí)間中進(jìn)行比較分析,從而能夠得到不同階段和單位對(duì)資金的管理效果。關(guān)聯(lián)性是指跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)要與地方財(cái)政存量資金的實(shí)際狀況相吻合,如此才能真正反映當(dāng)?shù)氐呢?cái)政存量情況[ 2 ]。
(二)三維模型下的地方財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)組成
地方財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)的三維模型主要表現(xiàn)在三個(gè)方面,即形式維度、事實(shí)維度和價(jià)值維度,表1是三維模型的維度指標(biāo)內(nèi)容。形式維度是用來(lái)評(píng)估被審計(jì)機(jī)構(gòu)依照相關(guān)制度建立的自身機(jī)構(gòu)管理規(guī)定的情況;事實(shí)維度是用來(lái)評(píng)估預(yù)算機(jī)構(gòu)對(duì)制度規(guī)定的實(shí)行狀況,審計(jì)部門(mén)隨后得出其資金利用情況;價(jià)值維度是用來(lái)評(píng)估預(yù)算部門(mén)本質(zhì)及未來(lái)可能產(chǎn)生的價(jià)值效益,受其延遲性特點(diǎn)的制約,所以評(píng)估起來(lái)會(huì)有一些難度。這三個(gè)維度之間既相互聯(lián)系又相互獨(dú)立,不可分割。正是因?yàn)檫@三個(gè)維度,預(yù)算機(jī)構(gòu)的所有活動(dòng)才得以連接起來(lái),能讓審計(jì)過(guò)程更加完整,從而使審計(jì)結(jié)果更具參考性。
表1將三維模型下的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)劃分,以此了解跟蹤審計(jì)內(nèi)容,在此基礎(chǔ)上能夠得到具有可行性的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,從而對(duì)地方財(cái)政存量資金做進(jìn)一步研究分析。該指標(biāo)體系基于政府審計(jì)部門(mén)及其審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行采納篩選,具有本質(zhì)實(shí)用性。為了使該體系更加符合研究應(yīng)用,在使用期間應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)變動(dòng)和完善。
(三)地方財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確認(rèn)及相關(guān)流程
本文對(duì)地方財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系中的指標(biāo)權(quán)重選用層次分析法來(lái)確認(rèn),該法將與計(jì)劃相關(guān)的目標(biāo)活動(dòng)劃分成守則、策劃等各種不同的層次,最后通過(guò)定性和定量的方法進(jìn)行總結(jié)闡述。該方法以前用于本質(zhì)問(wèn)題的處理上,如今在評(píng)價(jià)體系應(yīng)用中用來(lái)確認(rèn)指標(biāo)權(quán)重,相關(guān)流程分為四個(gè)部分。
1.按照指標(biāo)檔次,構(gòu)建層次組織體系
在進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重確認(rèn)的第一步時(shí),最先要做的就是構(gòu)建層次組織體系,按照指標(biāo)的檔次以及與各維度的聯(lián)系,從形式、事實(shí)、價(jià)值三個(gè)方面進(jìn)行劃分分組,而后根據(jù)這三個(gè)方面構(gòu)建策劃層,最終確立指標(biāo)。依據(jù)每個(gè)層次間的關(guān)聯(lián)性將體系構(gòu)建起來(lái),然后進(jìn)行第二部分的流程[ 3 ]。
2.設(shè)計(jì)相關(guān)的問(wèn)卷調(diào)查
要進(jìn)行財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià),必須要對(duì)某地進(jìn)行相應(yīng)的問(wèn)卷調(diào)查,因此策劃問(wèn)卷調(diào)查是必不可少的一項(xiàng)環(huán)節(jié),各指標(biāo)在相關(guān)維度下進(jìn)行兩兩對(duì)比分析,選用“1—9”值法評(píng)定其重要程度?!?—9”值法具體標(biāo)度值分為1、3、5、7、9、2n,當(dāng)標(biāo)度值為1時(shí),說(shuō)明這兩個(gè)指標(biāo)重要程度相等;當(dāng)標(biāo)度值為3時(shí),說(shuō)明被比較的兩個(gè)標(biāo)度值中第一個(gè)標(biāo)度值重要性更強(qiáng)一些;當(dāng)標(biāo)度值為5時(shí),說(shuō)明第一個(gè)的標(biāo)度值比第二個(gè)重要;當(dāng)標(biāo)度值為7時(shí),說(shuō)明第一個(gè)標(biāo)度值很重要;當(dāng)標(biāo)度值為9時(shí),說(shuō)明第一個(gè)標(biāo)度值特別重要;當(dāng)標(biāo)度值為2n時(shí),說(shuō)明其重要程度存在于兩者的奇數(shù)值中。
3.建立判斷矩陣
依據(jù)中層各個(gè)部分之間的相關(guān)性建立判斷矩陣,判斷矩陣體現(xiàn)的是該維度下各個(gè)指標(biāo)重要性的對(duì)比情況,此環(huán)節(jié)中,將第二流程中問(wèn)卷得到的數(shù)值輸入矩陣之中,設(shè)財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)為A,具體表現(xiàn)形式如表2所示。在矩陣中,Q1是關(guān)于Q2的重要性,用標(biāo)度值體現(xiàn)時(shí)必須基于Qij為Qji的倒數(shù),如Q13=2,那么Q31=1/2。
4.確定指標(biāo)權(quán)重統(tǒng)一檢驗(yàn)
依照流程三的步驟,可以得到本征值和本征向量,其中本征向量象征著指標(biāo)權(quán)重,通過(guò)指標(biāo)權(quán)重可以得到被檢查對(duì)象的權(quán)重。由于問(wèn)卷調(diào)查會(huì)存在一些問(wèn)題,外界環(huán)境和指標(biāo)自身原因會(huì)在重要程度上引發(fā)一些不恰當(dāng),因此必須要在此基礎(chǔ)上統(tǒng)一檢驗(yàn)。相關(guān)指標(biāo)為KI,具體的表現(xiàn)形式如公式(1)。最大本征值λmax為n時(shí),KI為0,此時(shí)能夠體現(xiàn)出判斷矩陣具有統(tǒng)一性。KI值越大,越不利于統(tǒng)一性,故帶入非重復(fù)利用指標(biāo)ZI進(jìn)行比較,當(dāng)KI/ZI小于等于0.1時(shí),表明判斷矩陣能夠接受統(tǒng)一性檢驗(yàn),ZI取值情況如表3所示。
(四)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的分?jǐn)?shù)評(píng)定規(guī)范
評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的分?jǐn)?shù)評(píng)定規(guī)范分別從定量、定性、綜合評(píng)價(jià)三方面進(jìn)行,并根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的選擇[ 4 ]。定量評(píng)價(jià)是三者之中較為客觀的評(píng)定規(guī)范,其評(píng)價(jià)形式分為兩種。一種是將所得的指標(biāo)值與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比,通過(guò)對(duì)比數(shù)據(jù)來(lái)了解指標(biāo)情況,從而得出最終的評(píng)定結(jié)果:當(dāng)評(píng)定結(jié)果0≤F<0.3時(shí),分值為10,此時(shí)的評(píng)定規(guī)范為差;當(dāng)評(píng)定結(jié)果0.3≤F<0.5時(shí),分值為40,此時(shí)的評(píng)定規(guī)范為中;當(dāng)評(píng)定結(jié)果0.5≤F<0.8時(shí),分值為70,此時(shí)的評(píng)定規(guī)范為良;當(dāng)評(píng)定結(jié)果0.8≤F<1時(shí),分值為100,此時(shí)的評(píng)定規(guī)范為優(yōu)。另一種是經(jīng)由歸一化方式進(jìn)行計(jì)算,本文選用該種方式進(jìn)行定量評(píng)價(jià),先對(duì)得到的數(shù)值信息進(jìn)行簡(jiǎn)單整合,然后在評(píng)判規(guī)范的基礎(chǔ)上計(jì)算對(duì)應(yīng)分值,在此過(guò)程中,需要將分值規(guī)范到60至100分之內(nèi),相關(guān)計(jì)算為公式(2)。其中,P代表歸一化值,X代表指標(biāo)實(shí)際值。標(biāo)準(zhǔn)化得分表現(xiàn)為公式(3)。
相比于定量評(píng)價(jià),定性評(píng)價(jià)更多體現(xiàn)的是主觀性,該評(píng)判規(guī)范主要是通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式來(lái)進(jìn)行。一般情況下,先利用問(wèn)卷的形式收集信息,而后將滿意程度分為非常高、很高、高、低、很低五個(gè)級(jí)別,相應(yīng)對(duì)照分值為100、90、80、70和60,最后進(jìn)行分?jǐn)?shù)評(píng)定和加權(quán)平均,獲得最終的滿意程度。綜合評(píng)價(jià)將三維模型下的10個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)判打分,最終分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)等級(jí),分別對(duì)應(yīng)的區(qū)間值為[90,100][80,90][70,80][60,70],四個(gè)等級(jí)反映出地方財(cái)政資金管理的高低程度。
三、衡陽(yáng)市財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)用
(一)衡陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)基本情況
衡陽(yáng)市屬于湖南省的一個(gè)地級(jí)市,是湖南省及中南地區(qū)的重要交通樞紐之一,總面積15 310平方公里,常住人口720.53萬(wàn),下轄五區(qū)五縣。2017年衡陽(yáng)市全年生產(chǎn)總值達(dá)到43 475億元,相比上一年增長(zhǎng)了8.5%,第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的增加值分別突破到441.38億元、1 211.13億元、1 479.97億元,相較于上一年均有重大進(jìn)步,可見(jiàn)衡陽(yáng)市2017年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r良好。2017年圍繞建設(shè)“五個(gè)新衡陽(yáng)”的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行發(fā)展,全年財(cái)政總收入 1 473.27萬(wàn)元、其他資金收入83.25萬(wàn)元、上年結(jié)轉(zhuǎn)資金107.45萬(wàn)元,全年總收入1 663.97萬(wàn)元,總支出 1 614.09萬(wàn)元,結(jié)余49.88萬(wàn)元。其中用于公共預(yù)算財(cái)政支出的有1 530.85萬(wàn)元。
(二)衡陽(yáng)市財(cái)政存量資金審計(jì)評(píng)價(jià)體系指標(biāo)權(quán)重確認(rèn)
1.利用問(wèn)卷調(diào)查獲取數(shù)據(jù)
本文選用層次分析法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重確認(rèn)。利用相關(guān)問(wèn)卷調(diào)查對(duì)每項(xiàng)評(píng)判指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查分析,在參考審計(jì)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)之后,基于9級(jí)標(biāo)度法請(qǐng)相關(guān)調(diào)查人員對(duì)同維度下的指標(biāo)進(jìn)行相互對(duì)比及評(píng)判得分。此次問(wèn)卷調(diào)查均通過(guò)紙質(zhì)問(wèn)卷的方式進(jìn)行工作,共發(fā)放20份,收回20份,回收率為100%。被調(diào)查者來(lái)自三個(gè)政府機(jī)構(gòu),分別為財(cái)政部門(mén)工作者、審計(jì)部門(mén)工作者、發(fā)展改革部門(mén)工作者。其中,財(cái)政部門(mén)工作者的樣本數(shù)為6,所占比例為30%;審計(jì)部門(mén)工作者的樣本數(shù)為12,所占比例為60%;發(fā)展改革部門(mén)工作者樣本數(shù)為6,所占比例為30%。三個(gè)政府機(jī)構(gòu)中學(xué)歷為大學(xué)本科的占比100%;研究生學(xué)歷且工作3年以上10年以下的有兩人,工作超過(guò)3年的人數(shù)占比80%,工作不滿3年的有1人,工作滿10年的有7人,且均在審計(jì)部門(mén)。根據(jù)被調(diào)查人員的工齡和大體情況可知此次調(diào)查符合基本要求,問(wèn)卷具有可參考性。
2.利用層次分析法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重計(jì)算
調(diào)查完成后再基于財(cái)政存量資金進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重的確認(rèn),通過(guò)對(duì)指標(biāo)劃分層次對(duì)比分析其權(quán)重程度,然后核算20位調(diào)查對(duì)象的見(jiàn)解得到彼此認(rèn)定的權(quán)重,再利用統(tǒng)一檢驗(yàn)的方法來(lái)判斷指標(biāo)信息是否可以使用,最后求其平均值得到真正的指標(biāo)權(quán)重。對(duì)財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用主要通過(guò)三維模型的判斷矩陣來(lái)對(duì)比分析,如表4所示。從形式、事實(shí)、價(jià)值三個(gè)維度入手,利用Yaahp軟件計(jì)算出最大本征值λmax=3.0536,C.R.=0.0512≤0.1,所以符合評(píng)定規(guī)范。三維模型下的權(quán)重值基本情況如下:Q1權(quán)重值0.1977、Q2權(quán)重值0.4906、Q3權(quán)重值0.3117,權(quán)重總計(jì)為1。三維模型下的各評(píng)價(jià)指標(biāo)判斷矩陣如表5所示。
表5體現(xiàn)了各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的判斷矩陣,形式維度中的λmax=3.0182,C.R.=0.0175,該值小于0.1,符合評(píng)定規(guī)范。該維度下的各評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重值的基本情況如下:L11權(quán)重值0.2105、L12權(quán)重值0.2408、L13權(quán)重值0.5487,權(quán)重總計(jì)為1。事實(shí)維度中的λmax=4.0819,C.R.= ?0.0306≤0.1,符合評(píng)定規(guī)范。該維度下的各評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重值基本情況如下:L21權(quán)重值為0.0751、L22權(quán)重值為0.2690、L23權(quán)重值為0.5645、L24權(quán)重值為0.0914,權(quán)重總計(jì)為1。價(jià)值維度的λmax=3.3673,C.R.=0.3532≤0.1,符合評(píng)定規(guī)范。該維度下的各評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重值基本情況如下:L31權(quán)重值為0.3944、L32權(quán)重值為0.1997、L33權(quán)重值為0.4059,權(quán)重總計(jì)為1。
根據(jù)三維模型下各指標(biāo)的權(quán)重值能夠獲得各指標(biāo)層相較于目標(biāo)層的權(quán)重,其中,形式維度的權(quán)重為0.1976,事實(shí)維度的權(quán)重為0.4904,價(jià)值維度的權(quán)重為0.3118,根據(jù)以上數(shù)據(jù),各指標(biāo)權(quán)重與各維度權(quán)重之積能得出各指標(biāo)相較于目標(biāo)層的權(quán)重,L11、L12、L13、L21、L22、L23、L24、L31、L32、L33的權(quán)重分別為0.0415、0.0475、0.1086、0.0368、0.1319、0.2680、0.0537、0.1229、0.0622、0.1267?;诖擞?jì)算方法得出20位被調(diào)查人員問(wèn)卷的指標(biāo)評(píng)判權(quán)重成果,再平均取值得出各指標(biāo)評(píng)判權(quán)重體系,如表6所示。
本文選用的財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)用于衡陽(yáng)市財(cái)政存量資金的評(píng)判,在評(píng)判過(guò)程中可在不同的空間、時(shí)間內(nèi)進(jìn)行對(duì)比,便于綜合觀察各時(shí)間空間的財(cái)政使用情況,對(duì)反映該市財(cái)政管理落實(shí)狀況有一定的實(shí)際借鑒意義,可根據(jù)反映出的指標(biāo)權(quán)重高低展開(kāi)針對(duì)性的工作,有利于政府相關(guān)部門(mén)合理調(diào)整政策項(xiàng)目。此外,審計(jì)工作者的核心應(yīng)放在存量資金比重上,因?yàn)檫@是盤(pán)活資金最關(guān)鍵的步驟,該環(huán)節(jié)的落實(shí)有助于對(duì)資金進(jìn)行二次利用,以充分發(fā)揮其實(shí)際效用,真正服務(wù)于居民。
(三)衡陽(yáng)市財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用
1.數(shù)據(jù)選取
本文主要針對(duì)衡陽(yáng)市的雁峰區(qū)、珠暉區(qū)和衡山縣進(jìn)行調(diào)查,數(shù)據(jù)選取自2017年湖南省統(tǒng)計(jì)局、衡陽(yáng)市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào),雁峰區(qū)、珠暉區(qū)、衡山縣財(cái)政局?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及衡陽(yáng)市統(tǒng)計(jì)年鑒,主要對(duì)財(cái)政存量資金和公共收支情況進(jìn)行數(shù)據(jù)采集,具體相關(guān)指標(biāo)如表7所示。
2.衡陽(yáng)市財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)判
利用式(2)及式(3)對(duì)表7中的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸一化處理以及核算標(biāo)準(zhǔn)化分?jǐn)?shù),然后將每個(gè)指標(biāo)的權(quán)重值與之相乘得出衡陽(yáng)市雁峰區(qū)、珠暉區(qū)和衡山縣的財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評(píng)判情況,具體如表8所示。
根據(jù)表8可知,雁峰區(qū)與珠暉區(qū)的財(cái)政存量資金情況基本一致,分別得分84.94和83.59,評(píng)定規(guī)范為良,可見(jiàn)雁峰區(qū)和珠暉區(qū)的財(cái)政資金管理效果較好;衡山縣的得分為75.12,評(píng)定規(guī)范為中,可見(jiàn)衡山縣政府對(duì)財(cái)政資金的管理狀況一般。衡山縣在計(jì)劃活動(dòng)實(shí)施率、非實(shí)時(shí)上賬資金率、實(shí)時(shí)上賬率、資金統(tǒng)籌的再分配率四個(gè)方面的分?jǐn)?shù)上相對(duì)落后,因此衡山縣應(yīng)該將重點(diǎn)放在計(jì)劃活動(dòng)的實(shí)施速度上,還要促進(jìn)各類(lèi)資金上賬,提高資金分配的利用率;雁峰區(qū)在資金合理利用方面、活動(dòng)執(zhí)行方面以及財(cái)政存量處理方面有待加強(qiáng),以將整體情況提升至“優(yōu)”;珠暉區(qū)在資金出入的規(guī)范性和問(wèn)題治理率方面有待加強(qiáng),所以珠暉區(qū)政府應(yīng)規(guī)范資金使用,查找問(wèn)題發(fā)生環(huán)節(jié)并加以治理。
四、結(jié)論及促進(jìn)地方財(cái)政存量資金盤(pán)活的對(duì)策建議
(一)結(jié)論
本文基于財(cái)政存量資金建立跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系,將理論應(yīng)用于實(shí)踐,在綜合分析衡陽(yáng)市基本情況的基礎(chǔ)上采用兩區(qū)一縣的財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),利用層次分析法以及問(wèn)卷調(diào)查法確認(rèn)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重,以達(dá)到對(duì)地區(qū)財(cái)政使用情況的了解。經(jīng)過(guò)以上對(duì)比分析,從審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)政治理效果評(píng)價(jià)和確認(rèn)審計(jì)領(lǐng)域三個(gè)方面得出以下結(jié)論:
一是本文所選取的指標(biāo)均從政府實(shí)際工作應(yīng)用中提取,存在一定的可行性和可信度,在對(duì)各指標(biāo)信息進(jìn)行分析整理后,利用標(biāo)準(zhǔn)化法計(jì)算得分便于彼此之間互相比較研究,數(shù)據(jù)結(jié)果鮮明,便于分析;二是立足于審計(jì)方面綜合分析對(duì)比了三個(gè)地區(qū)的財(cái)政治理效果評(píng)價(jià),這是本體系構(gòu)建最主要的目標(biāo),其便于政府相關(guān)部門(mén)有針對(duì)性地改善地區(qū)財(cái)政方面的工作,為存量資金得以再次利用提供了參考,從一定范圍來(lái)看,審計(jì)工作成效為指標(biāo)選取的領(lǐng)域解決了部分困難;三是本文構(gòu)建的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系在某種程度上為審計(jì)工作領(lǐng)域的發(fā)展起到了一定的引導(dǎo)作用,從而減少工作漏洞的發(fā)生。當(dāng)然,體系應(yīng)用的過(guò)程中還存在一定的局限性,比如數(shù)據(jù)收集的途徑不足,存在信息上的延后性,指標(biāo)選取不能適應(yīng)外界環(huán)境變化等,因此具有一定的不完善性。
(二)促進(jìn)地方財(cái)政存量資金盤(pán)活的建議
1.完善預(yù)算制度,彌補(bǔ)固有的制度缺陷
應(yīng)當(dāng)明確劃分政府各類(lèi)資金預(yù)算的應(yīng)用領(lǐng)域和功用,防止預(yù)算交錯(cuò)和覆蓋,做好預(yù)算制度與其他法規(guī)的承接,減少矛盾的發(fā)生,以有利于地方各項(xiàng)工作的開(kāi)展。面對(duì)財(cái)政資金不足的情況時(shí),為保障收支平衡應(yīng)選擇分批盤(pán)活的措施,根據(jù)財(cái)政的實(shí)際情況進(jìn)行合理安置;面對(duì)滿一年還未發(fā)揮作用的財(cái)政資金時(shí),應(yīng)對(duì)其進(jìn)行再分配回籠處置,歸置到預(yù)算體系之內(nèi)后再進(jìn)一步劃分應(yīng)用范圍;定期對(duì)財(cái)政存量資金進(jìn)行討論分析,不斷尋求創(chuàng)新盤(pán)活方式,促進(jìn)資金的合理使用[ 5 ]。在完善預(yù)算制度方面,一方面要促進(jìn)計(jì)劃活動(dòng)與預(yù)算布置的良好銜接,在計(jì)劃之初就要落實(shí)好可行性措施,嚴(yán)格按照計(jì)劃開(kāi)展工作;另一方面要做好預(yù)算工作,增強(qiáng)活動(dòng)的科學(xué)性和可操作性,構(gòu)建盤(pán)活存量和預(yù)算布置的銜接體系,從根本上彌補(bǔ)制度缺陷。
2.規(guī)范政府的職能范疇,強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)
促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變,充分發(fā)揮自身宏觀調(diào)控的作用,為維護(hù)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序做貢獻(xiàn)。完善轉(zhuǎn)移支付制度,加大對(duì)轉(zhuǎn)移支付的管理,努力促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付朝規(guī)范化化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化的方向發(fā)展,保證轉(zhuǎn)移支付的有序增長(zhǎng)。另外,要強(qiáng)化各部門(mén)職能責(zé)任意識(shí),因?yàn)樨?cái)政資金管理不是單一部門(mén)的責(zé)任,而是多個(gè)部門(mén)聯(lián)合的工作,所以必須要切實(shí)劃分各部門(mén)職能責(zé)任,明確規(guī)范政府的職能范疇,實(shí)現(xiàn)多方單位共同協(xié)調(diào)工作。對(duì)審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō),需要設(shè)立財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)的治理狀況賬簿,以方便查詢(xún)不同時(shí)間段內(nèi)各方面財(cái)政資金的使用狀況明細(xì),此舉有利于財(cái)政存量資金的精準(zhǔn)審計(jì)工作的進(jìn)行[ 6 ]。
3.不斷進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)
財(cái)政信息化建設(shè)對(duì)于財(cái)政資金管理來(lái)說(shuō)至關(guān)重要,而專(zhuān)業(yè)人才不足會(huì)影響地區(qū)財(cái)政信息化的管理,一定程度上來(lái)說(shuō),相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的缺乏會(huì)引發(fā)財(cái)政信息管理的安全隱患,因此加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)非常必要。對(duì)于衡陽(yáng)市來(lái)說(shuō),大力支持財(cái)政信息化的創(chuàng)辦,相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)人員的責(zé)任義務(wù),對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性提出明確規(guī)定,并不斷進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),盡量避免工作過(guò)程中的決策失誤,從建設(shè)源頭入手,使每一分資金都能得到最大利用。
4.建立健全監(jiān)督機(jī)制,提高資金回收的再利用率
一般情況下,審計(jì)工作中超過(guò)兩年以上的財(cái)政資金會(huì)被當(dāng)作存量資金再次上繳盤(pán)活,經(jīng)由審計(jì)盤(pán)活的財(cái)政存量資金不能只停留在用結(jié)構(gòu)化查詢(xún)語(yǔ)言找出即可,還必須收集相關(guān)財(cái)政數(shù)據(jù)信息對(duì)未上繳的存量資金進(jìn)行再利用,以免再次沉睡,因此相關(guān)部門(mén)必須建立健全監(jiān)督機(jī)制,提高財(cái)政資金回收的再利用率[ 7 ]。通常情況下,財(cái)政資金往往會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)部門(mén)的利用不當(dāng)形成沉淀,所以政府機(jī)關(guān)在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)可以將其納入考核范圍之中,還可以健全現(xiàn)有的資金制度,將存量資金用于本地基層建設(shè)和民生等需要的方面。除此之外,還要加強(qiáng)懲罰力度,對(duì)于不合理的資金沉淀以及盤(pán)活工作落實(shí)不到位的部門(mén),進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P并進(jìn)行監(jiān)督,定期檢查和考核,促進(jìn)資金回收再利用的規(guī)范進(jìn)行。
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