劉博

摘要：文章在當前鐵路向股份制企業(yè)改革，逐步市場化的背景下，根據(jù)鐵路行業(yè)“網(wǎng)點多、線路長、分布廣”的行業(yè)特點闡述了鐵路資金結(jié)算所作為鐵路企業(yè)內(nèi)部資金的歸集與管理機構(gòu)，在鐵路行業(yè)轉(zhuǎn)型的過程中，資金結(jié)算所日常資金調(diào)劑和內(nèi)部風(fēng)險管理中存在的內(nèi)控制度實施細則不完善和管理制度不能適應(yīng)改制后管理需求的制度風(fēng)險;調(diào)前審核不嚴，行政干預(yù)過多的信用風(fēng)險;風(fēng)險管理部門不獨立，系統(tǒng)操作平臺滯后，操作功能缺失的操作風(fēng)險三方面的風(fēng)險表現(xiàn)，以內(nèi)控制度實施細則的完善性和原管理制度已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型中新的管理需求，新管理制度培訓(xùn)不及時，職工理解執(zhí)行不透徹。調(diào)劑前審核流于形式，調(diào)劑后資金監(jiān)控管理不及時和監(jiān)管部門的設(shè)置不能獨立于業(yè)務(wù)部門之外，對調(diào)劑資金進行全過程監(jiān)控為基礎(chǔ)展開分析資金調(diào)劑風(fēng)險產(chǎn)生的根源，并嘗試提出健全內(nèi)控制度，制定業(yè)務(wù)規(guī)范實施細則;嚴格執(zhí)行調(diào)前審查操作辦法，擔保企業(yè)切實承擔擔保責任;獨立設(shè)置風(fēng)險管理部門，借助大數(shù)據(jù)信息平臺，增強管理效能的解決建議，最終實現(xiàn)在優(yōu)化鐵路企業(yè)資金投向和結(jié)構(gòu)的過程中，盤活資金，減少企業(yè)集團的資金沉淀與浪費，有效監(jiān)控成員單位資金的使用情況，保證集團資金安全。

關(guān)鍵詞：資金調(diào)劑;調(diào)劑風(fēng)險;內(nèi)控制度

在當前鐵路向股份制企業(yè)轉(zhuǎn)型的大背景下，鐵路資金結(jié)算所作為鐵路企業(yè)內(nèi)部資金的歸集與管理機構(gòu)，是以加強鐵路企業(yè)資金管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，用資金集中管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)調(diào)撥的方式，為鐵路企業(yè)成員單位辦理收付、結(jié)算、調(diào)劑等資金業(yè)務(wù)的機構(gòu)。本文擬對資金結(jié)算所日常調(diào)劑業(yè)務(wù)出現(xiàn)的管理問題進行探討，提出對應(yīng)的防范措施。最終達到在有效監(jiān)控成員單位資金的使用情況，保證集團資金安全的前提下，優(yōu)化企業(yè)資金投向和結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)集團資金的沉淀與浪費，提高資金使用效率。

一、鐵路資金結(jié)算所的特點與資金調(diào)劑風(fēng)險防范的必要性

（一）資金結(jié)算所的特點

鐵路資金結(jié)算所作為集中和管理鐵路企業(yè)內(nèi)部資金的專門機構(gòu)，主要承辦國家鐵路資金融通業(yè)務(wù)和路內(nèi)各單位之間資金結(jié)算、歸集、調(diào)劑等資金業(yè)務(wù)，是依托于整個鐵路行業(yè)內(nèi)建立的，遍布全國路網(wǎng)的資金結(jié)算和管理機構(gòu)。鐵路企業(yè)的特點是“網(wǎng)點多、線路長、分布廣”，作為鐵路企業(yè)的內(nèi)部資金管理機構(gòu)，可以實現(xiàn)全路任意網(wǎng)點間的快速結(jié)算和資金零在途。

（二）風(fēng)險防范的必要性

雖然鐵路集團公司資金實力強，成員各單位涉及行業(yè)廣，但是隨著路網(wǎng)建設(shè)的高速發(fā)展，集團各單位資金需求壓力大，資金結(jié)算所通過集中調(diào)配集團內(nèi)部沉淀的閑置資金，減少鐵路建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營下的資金缺口，充分盤活集團內(nèi)部資金流，減少鐵路負債，降低集團公司整體籌資成本。

為了確保集團公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的最終實現(xiàn)，加強集團公司內(nèi)部控制建設(shè)，強化資金風(fēng)險管理，對整個資金運作鏈條中的風(fēng)險點做好事前防范、事中控制、事后跟蹤監(jiān)督和及時糾正的動態(tài)管理機制，在保證資金安全的前提下，創(chuàng)造最大的資金效益。

二、鐵路資金結(jié)算所資金調(diào)劑風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）制度風(fēng)險

1. 內(nèi)控制度不完善。鐵路資金結(jié)算所調(diào)劑業(yè)務(wù)缺少具體實施細則，對申請調(diào)劑企業(yè)的經(jīng)營狀況調(diào)查不深入，不能及時對已調(diào)劑企業(yè)進行資產(chǎn)分類，根據(jù)已調(diào)劑企業(yè)的實際經(jīng)營狀況合理評估資產(chǎn)風(fēng)險和企業(yè)現(xiàn)狀，動態(tài)監(jiān)控調(diào)劑企業(yè)資金風(fēng)險。

2. 管理制度不能適應(yīng)改制后企業(yè)需求。集團公司改制后鐵路資金結(jié)算所原管理制度不適應(yīng)新體制需求，在職職工不能及時進行新企業(yè)制度和企業(yè)法規(guī)培訓(xùn)，延用原管理制度和管理方式不能滿足改制后公司內(nèi)部資金管理的需求。

（二）信用風(fēng)險

調(diào)前審核把關(guān)不嚴，對調(diào)劑企業(yè)定性定量評分隨意，缺乏對調(diào)劑企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、還款能力做出有效的評估，不能及時預(yù)見調(diào)劑企業(yè)信用風(fēng)險。

行政干預(yù)過多，受集團公司的整體資金安排，即使申請調(diào)劑企業(yè)調(diào)前審核資信評分不合格或資信測評成績合格，但申請調(diào)劑企業(yè)整體管理能力和經(jīng)營效益較差，仍辦理調(diào)劑業(yè)務(wù)的情況，增大調(diào)劑資金逾期風(fēng)險。集團公司為下級企業(yè)擔保，一旦出現(xiàn)調(diào)劑資金逾期情況，對已逾期企業(yè)不能實際履行擔保責任，結(jié)算所無法從上級企業(yè)賬戶劃扣擔保金額。

（三）操作風(fēng)險

1.風(fēng)險管理部門未單獨設(shè)立，結(jié)算所內(nèi)風(fēng)險管理工作一般由稽核部門或財務(wù)部門內(nèi)其他崗位兼任，獨立性差，無法進行全覆蓋監(jiān)控。

2. 系統(tǒng)操作平臺信息滯后。不能及時升級引入中國人民銀行企業(yè)征信系統(tǒng)。結(jié)算所操作系統(tǒng)功能缺失，對于需要保證金擔保調(diào)劑的路內(nèi)非運輸企業(yè)和合資公司只能人為監(jiān)管其賬戶，不能對其保證金進行有效的凍結(jié)。

三、鐵路資金結(jié)算所資金調(diào)劑風(fēng)險產(chǎn)生的根源

（一）制度不健全，新管理制度培訓(xùn)延遲

結(jié)算所對調(diào)劑資金風(fēng)險意識淡薄。各項管理制度均為上級單位指導(dǎo)意見，沒有統(tǒng)一的實施細則規(guī)范，各結(jié)算所對本級路內(nèi)企業(yè)調(diào)劑時多認為集團公司成員企業(yè)，調(diào)前調(diào)查麻痹大意，調(diào)后監(jiān)督疏忽隨意，一旦出現(xiàn)逾期、欠息等情況由上級部門協(xié)調(diào)，無制度細則啟動下一步計劃，降低風(fēng)險損失。

改制后，鐵路集團公司逐步向市場化轉(zhuǎn)型。資金結(jié)算所逐步向財務(wù)公司業(yè)務(wù)靠近，集團公司對職工在轉(zhuǎn)型中的新制度新法規(guī)培訓(xùn)不夠，造成業(yè)務(wù)相關(guān)人員對制度指標了解不透徹，對調(diào)劑企業(yè)的經(jīng)營狀況，分析不深入，不能及時對調(diào)劑企業(yè)的風(fēng)險問題作出充分揭示，加大調(diào)劑資金風(fēng)險。

（二）調(diào)前審核流于形式，調(diào)后監(jiān)控不及時

未設(shè)置對申請調(diào)劑企業(yè)進行信用評級，無法根據(jù)信用等級為申請企業(yè)設(shè)置風(fēng)險限額。調(diào)前審查人員，對申請調(diào)劑企業(yè)的調(diào)前審核不嚴，通過資金調(diào)度系統(tǒng)資信測評模塊對企業(yè)進行定性定量分析隨意，時常出現(xiàn)只對定量數(shù)據(jù)進行分析，定性分析空缺;對調(diào)劑企業(yè)定性分析受上級部門影響不能實際反映調(diào)劑企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，時有調(diào)前信用測評成績不合格，仍舊違規(guī)調(diào)劑等情況發(fā)生。

調(diào)后追蹤時沒有建立統(tǒng)一的資產(chǎn)分類測評體系，不能及時跟蹤掌握調(diào)劑企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)，根據(jù)調(diào)劑企業(yè)近期的經(jīng)營狀況建立不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，對資產(chǎn)惡化、經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)后知后覺，不能準確識別資產(chǎn)風(fēng)險，及時計提相應(yīng)的減值準備，減少資金損失。

擔保調(diào)劑是減少調(diào)劑資金風(fēng)險的一種有效手段，集團公司使用自身信用保證為下級企業(yè)進行擔保，一旦出現(xiàn)調(diào)劑資金逾期，結(jié)算所不能對上級部門資金自行進行劃扣，需上行請示報告待批準后才可實行具體操作。又無調(diào)劑企業(yè)和擔保企業(yè)的保證金或抵質(zhì)押物進行抵質(zhì)押操作，擔保企業(yè)責任等同虛設(shè)無實際操作意義。

（三）風(fēng)險管理部門不能獨立進行業(yè)務(wù)全程監(jiān)控

作為集團公司附屬機構(gòu)，鐵路資金結(jié)算所受人員編制限制，結(jié)算所未單獨設(shè)立風(fēng)險控制部門，將調(diào)劑審查設(shè)置于業(yè)務(wù)部門內(nèi)部，審查人員無法獨立監(jiān)控整個結(jié)算所的資金風(fēng)險動態(tài)。結(jié)算所內(nèi)各項業(yè)務(wù)也只能按照業(yè)務(wù)流程推進，再由審計稽核部門進行事后監(jiān)督檢查。不能對整個資金業(yè)務(wù)流程進行事前預(yù)防、事中控制的全業(yè)務(wù)覆蓋。

結(jié)算所未接入中國人民銀行征信系統(tǒng)，對申請調(diào)劑企業(yè)的調(diào)前征信情況調(diào)查，只能通過調(diào)劑企業(yè)授權(quán)或通過以國家市場監(jiān)督總局提供信息來源的國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢的方式進行，不能全面了解申請調(diào)劑企業(yè)的信用情況。結(jié)算操作系統(tǒng)保證金功能缺失，需保證金擔保調(diào)劑的企業(yè)，上繳保證金后，結(jié)算系統(tǒng)不能對已繳保證金進行凍結(jié)操作，結(jié)算部門工作人員在進行日常結(jié)算操作時，可能誤操作將調(diào)劑企業(yè)下保證金作支取操作，加大調(diào)劑資金損失風(fēng)險。

四、防范鐵路資金結(jié)算所調(diào)劑資金風(fēng)險的對策

（一）健全內(nèi)控制度，制定業(yè)務(wù)規(guī)范實施細則

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各部門和全體員工共同參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標的動態(tài)過程監(jiān)控機制。而內(nèi)部控制制度是整個企業(yè)的風(fēng)險管理準則和保障，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋各項業(yè)務(wù)流程和管理活動，覆蓋所有的部門、崗位和人員。企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和可接受的風(fēng)險水平，制定系統(tǒng)化的制度、流程和方法，并采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。

詳細梳理調(diào)劑業(yè)務(wù)流程，對業(yè)務(wù)流程中的每一操作環(huán)節(jié)規(guī)范化。建立完整的調(diào)前調(diào)查、調(diào)時審查、調(diào)后追蹤操作規(guī)范。建立調(diào)劑資金風(fēng)險分類制度，規(guī)范調(diào)劑資金的質(zhì)量認定標準和程序，充分揭示不良調(diào)劑資金的真實狀況，確保調(diào)劑資金質(zhì)量的真實性，及時根據(jù)調(diào)劑企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，調(diào)整資產(chǎn)分類結(jié)果，對出現(xiàn)調(diào)劑風(fēng)險的調(diào)劑資金計提損失準備，形成專人專崗對逾期調(diào)劑資產(chǎn)進行管理追蹤。追蹤調(diào)劑企業(yè)的資信水平、經(jīng)營狀況、償債能力、財務(wù)狀況等動態(tài)信息，對已調(diào)劑企業(yè)進行調(diào)后資產(chǎn)分類管理，可以有效的分散降低調(diào)劑資金風(fēng)險。

及時修訂企業(yè)內(nèi)控管理制度，根據(jù)不同的情況變化進行更新使內(nèi)控制度與企業(yè)管理需求相匹配，保證內(nèi)部控制的各項職責得到有效履行，更有效的對企業(yè)內(nèi)部控制體系的充分性進行監(jiān)測和評估。

加強職工對新企業(yè)制度和管理規(guī)范的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對員工實施考核和評價，讓職工從政策法規(guī)的理解，到業(yè)務(wù)操作的規(guī)范都了然于心，并有針對性的對新業(yè)務(wù)、新制度、新法規(guī)進行培訓(xùn)提高職工工作的合規(guī)性。

（二）嚴格執(zhí)行調(diào)前審查操作辦法

從調(diào)前的客戶評級入手，實行“先評級、再使用”的原則，嚴格執(zhí)行鐵道結(jié)算中心內(nèi)部調(diào)劑資信測評辦法，采取定量和定性指標測算，最終確定客戶評級等次。對風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)采取第三方連帶責任保證等風(fēng)險緩釋措施，把資產(chǎn)安全性始終放在首位。對評級對象履行相應(yīng)經(jīng)濟承諾的能力及其可信任程度進行調(diào)查、分析、評價、測定和審核，對客戶的償債能力和違約風(fēng)險做出全面的評價，并以簡單、直觀的符號表示其評價結(jié)果。調(diào)前審查崗位應(yīng)嚴格對申請調(diào)劑單位進行盡職調(diào)查，對申請調(diào)劑企業(yè)提報的基礎(chǔ)資料和信用情況的真實性、有效性和合法性進行認真核實，并依據(jù)近三年的審計報告和實地走訪相結(jié)合的方式完成調(diào)前調(diào)查報告，出具調(diào)劑意見。調(diào)前調(diào)查落實到相關(guān)責任人，復(fù)審、主管共同審批認可，避免出現(xiàn)麻痹大意，對調(diào)劑企業(yè)調(diào)查評分隨意的情況。及時對調(diào)劑企業(yè)的風(fēng)險點進行有效揭示，防止一旦調(diào)劑企業(yè)信用惡化，造成的調(diào)劑資金收回損失。

行政干預(yù)與調(diào)劑業(yè)務(wù)相分離，嚴格執(zhí)行調(diào)劑規(guī)范，上級部門不再對結(jié)算所調(diào)劑業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)，只進行法規(guī)、政策和業(yè)務(wù)流程規(guī)范。具體調(diào)劑企業(yè)的資金安排只做調(diào)劑預(yù)算管理，結(jié)算所嚴格審核調(diào)劑企業(yè)的資格，對不符合內(nèi)部調(diào)劑資信測評辦法的企業(yè)，或內(nèi)部調(diào)劑資信測評及格但企業(yè)經(jīng)營管理能力差，還款能力不足的企業(yè)，堅決不予調(diào)劑，杜絕違規(guī)調(diào)劑行為，從根源上減少調(diào)劑資金的逾期風(fēng)險。

需有條件調(diào)劑的擔保調(diào)劑企業(yè)，擔保企業(yè)應(yīng)切實承擔擔保責任，盡量避免無抵質(zhì)押物或保證金的信用擔保形式。上級企業(yè)為下級企業(yè)進行擔保時，上級企業(yè)落實到擔保責任人，一旦出現(xiàn)逾期，即可從擔保企業(yè)賬戶劃扣相應(yīng)調(diào)劑資金，再由擔保責任人上報集團公司調(diào)劑保證金劃扣情況，負責協(xié)調(diào)、追討已劃扣的相應(yīng)保證金，保證整個集團公司的調(diào)劑資金安全。

（三）獨立設(shè)置風(fēng)險控制部門，增強管理效能

結(jié)算所的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置應(yīng)在權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面能形成相互制約、相互監(jiān)督的機制下建立。各結(jié)算所單獨設(shè)立風(fēng)險控制部門，使風(fēng)控部門獨立于業(yè)務(wù)部門之外，實現(xiàn)審、貸、放相分離，貸前部門對申請調(diào)劑企業(yè)做到審核調(diào)查充分、公正，充分揭示申請調(diào)劑企業(yè)的經(jīng)營狀況和風(fēng)險點，公正提出調(diào)前審核意見。風(fēng)險控制部門對調(diào)查報告做到審查獨立，客觀、充分、公正、準確的揭示此次調(diào)劑業(yè)務(wù)的各項風(fēng)險點，并提出相關(guān)的應(yīng)對策略。調(diào)后管理部門定期對業(yè)務(wù)進行審核、追蹤，對調(diào)劑業(yè)務(wù)在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及時報告有關(guān)人員，不隱瞞不回避。

風(fēng)險管理部門對全業(yè)務(wù)進行綜合性風(fēng)險提示，與事后審計部門相配合，對全部調(diào)劑業(yè)務(wù)進行全過程監(jiān)控，各部門之間相互制約，避免操作風(fēng)險的產(chǎn)生。

盡快引入中國人民銀行征信系統(tǒng)，在結(jié)算所系統(tǒng)內(nèi)部建立完善的客戶信息管理系統(tǒng)，全面集中的掌握申請調(diào)劑企業(yè)的信用狀況，過往信用歷史，合理規(guī)劃資金調(diào)劑規(guī)模。加快對結(jié)算系統(tǒng)的升級更新，保證金賬戶的凍結(jié)盡快在操作系統(tǒng)上實現(xiàn)其使用功能，對已上繳的保證金進行凍結(jié)，防止出現(xiàn)因人為監(jiān)管失誤產(chǎn)生誤支取等的操作風(fēng)險。

五、結(jié)語

綜上所述，鐵路資金結(jié)算所依托整個行業(yè)的體制改革，完善全部內(nèi)控制度體系，保證資金調(diào)劑等工作高質(zhì)量的完成，進一步細化各項業(yè)務(wù)操作流程，提高相關(guān)業(yè)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，嚴格審查、監(jiān)控、追蹤機制，從根本上做好調(diào)劑資金的風(fēng)險防控工作，保證集團資金在安全的前提下發(fā)揮最大的使用效益。

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（作者單位：中國鐵路財務(wù)有限責任公司）