王晏

[摘要]文章針對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)制定法則進(jìn)行探討，并在相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，闡述相關(guān)規(guī)定應(yīng)如何落實(shí)和實(shí)施。

[關(guān)鍵詞]工程項(xiàng)目；內(nèi)控制度；制定與實(shí)施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.23.054

在工程項(xiàng)目企業(yè)中，建立相關(guān)財(cái)務(wù)制度的目的是針對(duì)相關(guān)工作人員應(yīng)起到的作用和責(zé)任，以及其間發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行處理時(shí)應(yīng)遵守的原則等進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)范。如果一個(gè)企業(yè)所建立的財(cái)務(wù)制度想要成功地落實(shí)開展下去，就需要企業(yè)在規(guī)則建設(shè)的過程中有足夠的針對(duì)性和相關(guān)管理部門對(duì)企業(yè)有著足夠的控制力。建立完善的企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠在很大程度上對(duì)企業(yè)的運(yùn)營成本進(jìn)行有效的控制，發(fā)揮真正的節(jié)流作用。

1工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立

在任何企業(yè)當(dāng)中，項(xiàng)目管理制度的中心都是企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度，不少企業(yè)常常將內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)制度混為一談，這是不正確的觀點(diǎn)，財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度屬于兩種不一樣的概念，但是這兩種概念之間存在有共生共存的關(guān)系。其中內(nèi)控制度需要全方位多角度的財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)運(yùn)作過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系和行為進(jìn)行規(guī)范，而財(cái)務(wù)制度的落實(shí)與實(shí)施則需要內(nèi)控制度給予輔助。所以，企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系制度的建設(shè)，第一要?jiǎng)?wù)就是需要制定出一套較為完善的企業(yè)常務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理規(guī)則，而在工程項(xiàng)目企業(yè)當(dāng)中，因?yàn)槠湄?cái)務(wù)體系存在有一定的特殊性，我國目前絕大部分施工單位的財(cái)務(wù)部工作人員只有2～3人，財(cái)務(wù)部門中的每一位工作人員手中都有很多與自己無法相離的財(cái)務(wù)責(zé)任，而且在一般情況下，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員常常會(huì)有身兼數(shù)職的情況，但是盡管如此，施工企業(yè)中針對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員的責(zé)任分配，也需要落實(shí)下去。面對(duì)施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員配置緊張的前提下，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，能夠有效地保證企業(yè)中財(cái)務(wù)工作有序、規(guī)范、合法的進(jìn)行下去。在施工企業(yè)的各個(gè)部門當(dāng)中，需要對(duì)自己部門需要承擔(dān)的責(zé)任有著清晰的認(rèn)識(shí)，這是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠有效落實(shí)開展下去的前提，只有這樣，才能保障企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠得到順利實(shí)施。由此可見，在企業(yè)的部門控制框架當(dāng)中，一般控制是開展針對(duì)性控制為前提，若企業(yè)的一般控制都不能順利開展，談?wù)摼唧w的體制制度建立那就是紙上談兵，所以，企業(yè)如果想要擁有完善的內(nèi)部控制規(guī)則，第一要?jiǎng)?wù)就是在企業(yè)當(dāng)中，面對(duì)各種問題和細(xì)節(jié)都能給出相應(yīng)的細(xì)則要求，同時(shí)在細(xì)則要求建立之后，不能只是一紙空文，而需要企業(yè)中的針對(duì)每一項(xiàng)細(xì)則要求都可以很好地落實(shí)實(shí)行下去，只有如此方能讓企業(yè)中內(nèi)控制度能夠有序高效的開展，由此在進(jìn)行具體細(xì)節(jié)的控制過程當(dāng)中，大方向不會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的偏移。

很明顯，企業(yè)的內(nèi)部控制不能夠只是從針對(duì)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員來進(jìn)行管理，還需要從企業(yè)的管理層制度方面對(duì)企業(yè)的管理層進(jìn)行優(yōu)化。

2企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)控制度的落實(shí)

2.1針對(duì)財(cái)務(wù)崗位人員的內(nèi)控辦法

2.1.1出納人員的內(nèi)控

在企業(yè)中財(cái)務(wù)部門出納工作人員的責(zé)任重點(diǎn)在于檢查每一筆資金的收支報(bào)告是否準(zhǔn)確，資金在流動(dòng)的過程中是否安全，因此出納和企業(yè)的資金接觸是最為頻繁的，所以針對(duì)出納工作人員的管理，是財(cái)務(wù)內(nèi)控的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)。因?yàn)槭┕て髽I(yè)存在有營業(yè)期等同于建設(shè)期的特點(diǎn)，盡管時(shí)間很短，但是在工程項(xiàng)目施工的過程當(dāng)中，往往會(huì)有大量資金進(jìn)行流動(dòng)，所以對(duì)出納人員的行為進(jìn)行限制是很有必要的，這樣做能夠讓出納人員在工作過程當(dāng)中始終有責(zé)任感，并保持清醒的頭腦，除此之外，企業(yè)管理人員需要增加針對(duì)出納人員的業(yè)務(wù)能力考察頻率，以此讓出納員工對(duì)自己的工作時(shí)刻保持壓力，并有效增強(qiáng)出納人員的專業(yè)技術(shù)水平。

在具體實(shí)施環(huán)節(jié)，主要是在如下幾個(gè)部分給予展現(xiàn)：首先，針對(duì)出納人員，需要進(jìn)行定期培訓(xùn)，使員工明確其職業(yè)操守，并以典型例子給予出納人員實(shí)時(shí)警醒，杜絕出納人員觸犯相關(guān)職業(yè)操守，保障工程項(xiàng)目資金的實(shí)時(shí)安全；其次，盡管出納人員在思想上并無觸碰職業(yè)操守的思想，但在實(shí)際工作當(dāng)中，仍然可能因?yàn)樽约翰僮鞯氖韬鼋o企業(yè)自身的資金安全帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以，針對(duì)出納業(yè)務(wù)能力的不斷培訓(xùn)就顯得很有必要，對(duì)出納人員開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，其培訓(xùn)內(nèi)容可以是檢查記賬是否完整、簽字蓋章是否符合要求、金額在核對(duì)的過程中是否準(zhǔn)確無誤等，只有從思想和能力上對(duì)出納人員進(jìn)行管理，才能有效杜絕因?yàn)槿藛T操作問題，導(dǎo)致的資金的損失。

2.1.2針對(duì)主管會(huì)計(jì)的內(nèi)控辦法

因?yàn)楣こ添?xiàng)目企業(yè)存在其特殊性，所以在工程項(xiàng)目企業(yè)當(dāng)中，一般只建立有出納和主管會(huì)計(jì)兩個(gè)職位，工程企業(yè)在運(yùn)營的過程當(dāng)中，并不是采用常規(guī)的集中核算資金的辦法，針對(duì)工程項(xiàng)目企業(yè)來說，雖然上級(jí)會(huì)定期地針對(duì)財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)管理進(jìn)行審查，但是依舊需要主管會(huì)計(jì)擁有極高的個(gè)人自律能力，事實(shí)上，在工程項(xiàng)目企業(yè)當(dāng)中，針對(duì)主管會(huì)計(jì)起到監(jiān)管最多的是工程項(xiàng)目主管，但是依舊無法完全保證工程項(xiàng)目主管能夠完全對(duì)主管會(huì)計(jì)起到監(jiān)管的作用，因此針對(duì)會(huì)計(jì)主管的管理還是需要依靠對(duì)工程項(xiàng)目企業(yè)開展的定期賬務(wù)檢查，能力評(píng)測來進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

2.1.3流程的控制辦法

除了針對(duì)上述財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控之外，企業(yè)還需要針對(duì)其業(yè)務(wù)流程開展內(nèi)控工作。簡單地說，在項(xiàng)目工程企業(yè)中，產(chǎn)生的絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該由雙方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，其中包含最為重要的建材采購合同，因此，在進(jìn)行材料款的支付之前，采購員需要向項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，并通過企業(yè)的財(cái)務(wù)主管進(jìn)行確認(rèn)，最后再由出納進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理，全部流程到位之后，才能開展最后的資金支付工作。除了原材料的采購，企業(yè)還可能存在諸多的經(jīng)濟(jì)事物，這些經(jīng)濟(jì)事務(wù)的流程，都需要由相關(guān)人員上交相關(guān)憑據(jù)，例如發(fā)票、合同、申請(qǐng)等，并交由財(cái)務(wù)主管審批認(rèn)可，才能通過。

2.2重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部分的內(nèi)控措施

工程項(xiàng)目中的材料款的支付、相關(guān)技術(shù)人員的勞務(wù)費(fèi)支出、日常的資金支付是工程項(xiàng)目企業(yè)中比例最大的資金流動(dòng)項(xiàng)目，因?yàn)樵诠こ添?xiàng)目企業(yè)中，支出占據(jù)了企業(yè)資金流動(dòng)中巨大的一部分，所以在進(jìn)行此類資金流動(dòng)的過程中，如何合理地進(jìn)行內(nèi)控，是工程項(xiàng)目企業(yè)實(shí)施內(nèi)控措施的一個(gè)難點(diǎn)。

2.3其他

除了上述觀點(diǎn)之外，企業(yè)還需要從管理層的內(nèi)部來對(duì)其管理制度進(jìn)行強(qiáng)化。具體來說，就是建立起一套較為完善的公司治理體系，方可以對(duì)內(nèi)控制度的順利開展起到保障。具體的做法是：首先，公司在原有的管理制度的基礎(chǔ)上，還需要針對(duì)其內(nèi)部的董事會(huì)選舉制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化改進(jìn)，以此來對(duì)企業(yè)中職權(quán)最大的股東的行為進(jìn)行有效的約束，例如在持有公司股份的成員中，大量增加一些小股東的職位，并指派相互獨(dú)立、不干擾的董事會(huì)成員，以此來防止因?yàn)榇蠊蓶|的權(quán)力過大，而導(dǎo)致的操控董事會(huì)的結(jié)果，由此來最大程度發(fā)揮董事會(huì)的作用，避免了管理層因?yàn)槠渥陨淼脑?，而進(jìn)行的造假行為。其次，依照企業(yè)所設(shè)計(jì)的相關(guān)章程，在公司內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會(huì)，由此來最大程度發(fā)揮管理層的監(jiān)督職能。

3結(jié)論

在工程項(xiàng)目落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程當(dāng)中，內(nèi)控部門領(lǐng)導(dǎo)需要針對(duì)企業(yè)名下相關(guān)工作人員的思想進(jìn)行了解，并告知其該工作職位的相關(guān)職業(yè)道德，其中針對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的工作人員的內(nèi)控管理是此項(xiàng)工作的重點(diǎn)，保障財(cái)務(wù)部門工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力是落實(shí)工程項(xiàng)目企業(yè)當(dāng)中內(nèi)控管理的核心要素。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)管理層的改革也必須要堅(jiān)持不懈地進(jìn)行下去，由此從內(nèi)部到外部、全方位地針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，達(dá)到最有效的控制。

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