鐘嫣君

【摘 要】目前，我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的弊端主要在財務(wù)風(fēng)險危機，財務(wù)內(nèi)控沒有管理決策兩個方面，為了改變這種狀況，領(lǐng)導(dǎo)需要結(jié)合本企業(yè)的現(xiàn)實，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理得到全面的改善，這篇文章指出了要實現(xiàn)內(nèi)控制度的健全要設(shè)立原則性的內(nèi)控制度，基礎(chǔ)管理制度，在這個基礎(chǔ)上，進行成本費用的管理等，改善內(nèi)部審計制度以及資金管理制度的有關(guān)研究，對完全實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的決策能力的提高有著很好地指導(dǎo)作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)；內(nèi)控制度；管理；建設(shè)

目前，我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財務(wù)風(fēng)險危機、財務(wù)內(nèi)控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應(yīng)該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度管理得到全面改善。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的現(xiàn)狀分析

企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控制度是指保證財產(chǎn)的安全，是財務(wù)收支沒有漏洞，提升企業(yè)的總體的經(jīng)濟利益，而指定的財務(wù)制度，許多企業(yè)仍然使用以前的方法使內(nèi)控制度出現(xiàn)很多問題。內(nèi)控的執(zhí)行主體是一線的會計人員，但是，因為財務(wù)人員素質(zhì)不高，許多企業(yè)的管理僅僅停留在形式上，很多企業(yè)沒有建立財務(wù)管理制度的評價制度，對于內(nèi)控制度的實施的效果沒有很好的考核制度，這就使許多監(jiān)督檢查沒有得到很好地落實。

1.財務(wù)風(fēng)險的危機

市場經(jīng)濟不斷進步，企業(yè)面對的社會經(jīng)濟環(huán)境越來越繁雜，而且不懂性越來越大，導(dǎo)致企業(yè)不能按時精確地得到他進行經(jīng)營所需要的各種信息，企業(yè)的財務(wù)活動有著很多的變動性，財務(wù)活動的結(jié)果也有著許多的危險，使企業(yè)可能會遭到損失，或者倒閉，當(dāng)前，我國的企業(yè)都沒有設(shè)立財務(wù)風(fēng)險管理的制度，對財務(wù)風(fēng)險缺少預(yù)先警示的功能。金融危機的爆發(fā)使全世界的企業(yè)都認識到了財務(wù)危機的危害，很多企業(yè)沒有把財務(wù)風(fēng)險管理放到日常的管理當(dāng)中去。財務(wù)方面仍然存在著危險，沒有獲得卓有成效的管理，這樣，企業(yè)會遭受越多的風(fēng)險，阻礙企業(yè)的進步。

2.財務(wù)內(nèi)控沒有納入實質(zhì)性的管理決策

財務(wù)內(nèi)控制度雖然在內(nèi)部有所改善，各個環(huán)節(jié)也越來越完善，但是對于內(nèi)控制度來說，不是簡單的管理領(lǐng)域的掌控，而是長時間的真實的管理決策掌控。目前，我國的企業(yè)財會工作的關(guān)鍵還是處在計、算賬等方面，為政府部門貢獻的多，為本部門考慮的不多，財會工作的核心地位沒有發(fā)揮出來，企業(yè)的財務(wù)工作以核算為主，不重視管理，這是市場經(jīng)濟狀況下財務(wù)工作的地位有所降低的不正常的現(xiàn)象，發(fā)生這種現(xiàn)象的因素是財務(wù)人員的管理觀念不夠好，能力不高，無法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人員，沒有意識到企業(yè)的進步需要借助企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理決策的能力。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

1.原則性的財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立基礎(chǔ)依靠國家的財會制度，會計法是當(dāng)前中國會計工作的頂級法律，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面也要堅持自己的根本法，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)立應(yīng)該遵循一定的原則，這些制度的設(shè)立應(yīng)該遵循民主的原則，從制度的建立到公布與執(zhí)行都要有民主的意見參與，在現(xiàn)實的工作中要對制度的內(nèi)容進行改善。

2.會計機構(gòu)與人員管理制度

會計單位和人員管理制度的設(shè)立首先要考慮內(nèi)部的有關(guān)利益主體之間各方面平衡的制度，處理好財務(wù)管理權(quán)限的科學(xué)配置問題，要制定好會計賬目的記錄內(nèi)容，保證分工清晰，把資金管理和賬目管理作出很好地劃分，保證會計機構(gòu)的部門齊全，盡量使相互之間有一定的制約作用，它的根本目的是通過這種制度的設(shè)置，達到有關(guān)利益主體之間各方面的平衡，實現(xiàn)效率和利益的科學(xué)統(tǒng)一，對人員的管理制度來說應(yīng)該獎罰分明，進行會計方面的培訓(xùn)，提升會計人員的整體的素質(zhì)。

3.成本費用管理制度

成本費用管理制度的設(shè)立應(yīng)該和企業(yè)的組織機構(gòu)相符合，也就是企業(yè)預(yù)算由不同的分組的小組預(yù)算構(gòu)成，每個小預(yù)算表示一個分部、科室或其他機構(gòu)的財務(wù)規(guī)劃，和這個有關(guān)的成本掌控，也都是按照小單位進行。這些小單位是責(zé)任的核心，應(yīng)該有非常清晰的尤其掌控的行動領(lǐng)域，對這些成本的控制行動的管理要借助多種財務(wù)管理方法，盡快得到精確的詳細的信息，按時做出精確的預(yù)測，從而最大限度地避免遇到危險，防止因為信息原因產(chǎn)生的預(yù)測不夠精準(zhǔn)致使決策出現(xiàn)錯誤。對進入到企業(yè)的供應(yīng)商應(yīng)該設(shè)立檔案進行管理的，按時把握各供應(yīng)商的聲譽、資信等狀況，還要設(shè)立供應(yīng)商準(zhǔn)入的制度，材料物資的供應(yīng)商應(yīng)該在進行考核之后才可以進入，或是到它的生產(chǎn)地進行實地的考察。

4.財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度

財務(wù)風(fēng)險是指公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)不科學(xué)、融資不恰當(dāng)使公司失去償債能力，致使投資者預(yù)期收益降低的危險，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)無法避免的危機，為了很好地避免這種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)控制度的管理結(jié)構(gòu)包含3個方面：第一，企業(yè)的目標(biāo)，整體的風(fēng)險管理因素，企業(yè)的各個層級?？傮w的風(fēng)險掌控要注意設(shè)立確定的發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的設(shè)立要有財務(wù)核算和決策進行輔助。掌控的目標(biāo)是通過掌控的活動要達到的效果以及成效。明確掌控目標(biāo)的前提是合理地設(shè)立目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)立風(fēng)險掌控目標(biāo)，并細分到各個單位，明確各部門的子計劃，各部門以此為依據(jù)設(shè)立更細致的目標(biāo)。第二，對各種風(fēng)險掌控要素進行綜合研究，制定者要依據(jù)以前的經(jīng)驗和預(yù)測的因素思考留有一定的彈性。使指定的計劃更具有可行性。第三，把風(fēng)險掌控管理制度下放到企業(yè)的各個階層，確保全面的管理掌控，設(shè)立風(fēng)險預(yù)警制度，強化風(fēng)險辨別以及避免的能力，依據(jù)自己的現(xiàn)實的狀況和所處的環(huán)境，在內(nèi)部掌控的基礎(chǔ)上建立有關(guān)的風(fēng)險預(yù)警制度。員工的能力不高，使內(nèi)控不好進行。有的企業(yè)沒有專門的記賬員工，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)一個人負責(zé)多項職務(wù)的情況，有的企業(yè)沒有對項目的決策的進行卓有成效地約束，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控執(zhí)行力度缺乏。

5.內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計制度是指對組織中的各種業(yè)務(wù)和控制進行單獨評價，以保證是不是按照通常的方案和流程，是不是符合規(guī)定，是不是卓有成效以及省錢地使用了資源，是不是在實現(xiàn)組織的目標(biāo)，內(nèi)部審計與財務(wù)機構(gòu)是彼此相互獨立的，但冠以來看，審計是屬于內(nèi)控體系的，審計是內(nèi)部管理制度的一部分，但也要結(jié)合多種力量，輔助這項工作，確保內(nèi)部審計的公平進行。

6.資金控制

企業(yè)內(nèi)部掌控管理要凸顯對資金的管理，特別是當(dāng)今金融危機，先進的主導(dǎo)作用在一步步體現(xiàn)，對企業(yè)的內(nèi)部資金的管理是企業(yè)的經(jīng)營能力、控制能力的重點之所在，資金掌控要在財務(wù)預(yù)算的編制以及操作中。第一，全面考慮企業(yè)籌資成本以及還債的能力，研究影響現(xiàn)金變動的原因，決定籌資的途徑，編寫先進的預(yù)算，實現(xiàn)資金的籌集以及使用的平衡，有效的處理了以前的財務(wù)計劃不好執(zhí)行、不好考核的問題。第二，要重視先進的收支的審批的問題，保證這個權(quán)力屬于領(lǐng)導(dǎo)者，促進企業(yè)實現(xiàn)整體的收支的平衡，提升先進的流轉(zhuǎn)速度，降低資金積淀，降低現(xiàn)金的外出，但是這種管理方式無法充分發(fā)揮開源節(jié)流的主動性，不利于各層系的經(jīng)營的靈活性，易導(dǎo)致減少企業(yè)的經(jīng)營活動的速度，為了進行各方面的平衡有設(shè)立有關(guān)的全面管理制度，經(jīng)過制度來規(guī)范資金審批的制度，確保審批的標(biāo)準(zhǔn)性。另外，企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算核心，對需要審批的項目資金進行獨立結(jié)算，使經(jīng)營可以靈活的進行。一套完善的財務(wù)內(nèi)控制度對于企業(yè)的整體的發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，財務(wù)管理執(zhí)行的成敗關(guān)系著企業(yè)財務(wù)管理是不是準(zhǔn)確，更關(guān)系著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，針對企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控制度缺少經(jīng)驗，員工的能力不高，這都是面對的一些問題。

當(dāng)前，我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財務(wù)風(fēng)險危機、財務(wù)內(nèi)控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應(yīng)該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度管理得到全面改善。總之，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的改良，要設(shè)立原則性的內(nèi)控制度，基礎(chǔ)性的管理制度等，在這個基礎(chǔ)上，進行成本費用的管理改善內(nèi)部審計制度以及資金掌控管理的制度，以有利于提高企業(yè)財務(wù)的決策能力。建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的監(jiān)督評價制度，設(shè)立彼此獨立的內(nèi)部審計單位，就可以做好這項工作。

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