高天惠，張玉靜，朱家明，崔文凱

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué))

0 引言

稅收收入是政府治理的基礎(chǔ)和重要資金來源，較為充足的稅收收入不僅可以優(yōu)化省內(nèi)資源配置、促進(jìn)社會(huì)公平，還可以通過再分配政策實(shí)現(xiàn)社會(huì)的長(zhǎng)治久安，一方面稅收收入是可以衡量政府財(cái)力的指標(biāo)，另一方面也是地方政府履行公共職能的資金來源，自1998年以來，安徽省政府的稅收收入一直不斷增加，呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，但是對(duì)比沿海如浙江、江蘇等地，稅收收入仍有很大的上升空間.為了促進(jìn)安徽省經(jīng)濟(jì)更好更快地發(fā)展，該文將對(duì)稅收收入的影響因素進(jìn)行實(shí)證分析，為安徽省政府調(diào)節(jié)稅收收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供建議.

1 文獻(xiàn)回顧及問題的提出

1.1 文獻(xiàn)回顧

對(duì)地方稅收收入影響因素的問題，國內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行了大量的研究和探討，為該文提供了許多有價(jià)值的指導(dǎo)，其中鮑冰濤通過1996～2015年的中國財(cái)政收入數(shù)據(jù)作為研究樣本，通過對(duì)國內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入、就業(yè)人數(shù)和人口規(guī)模等4個(gè)變量研究并建立模型為降低經(jīng)濟(jì)波動(dòng)提供了依據(jù)[1]；何雪平、李興緒使用SCAD方法挑選出云南省財(cái)政收入的主要影響因素，就煙草產(chǎn)業(yè)中的卷煙產(chǎn)值對(duì)云南省稅收收入的影響做了實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)旅游業(yè)和卷煙作為云南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，對(duì)財(cái)政收入具有較大的正向影響，認(rèn)為地方經(jīng)濟(jì)立足于當(dāng)?shù)靥厣a(chǎn)業(yè)的發(fā)展可以有效提高當(dāng)?shù)囟愂账絒2]；丁浩、龍紫玥通過多元回歸分析得出就業(yè)人數(shù)和固定資產(chǎn)投資對(duì)中國稅收收入具有重要的影響，認(rèn)為應(yīng)該通過增加人口就業(yè)和提高國內(nèi)生產(chǎn)總值來提高財(cái)政收入[3]；徐子卿通過Adaptive-Lasso變量選擇法來研究影響貴州省地方財(cái)政收入的因素，再利用灰色預(yù)測(cè)模型和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型預(yù)測(cè)了當(dāng)年貴州省地方財(cái)政一般預(yù)算收入[4]；蔡思美通過構(gòu)建多元回歸模型分析財(cái)政收入的相關(guān)影響因素得出，零售總額、農(nóng)業(yè)產(chǎn)值、技術(shù)成交額在不同的維度都對(duì)財(cái)政收入具有較大的正向的影響[5]；王云香從經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和稅制改革的角度研究中國財(cái)政收入并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策[6]；王娟娟，采用EViews7.0計(jì)量經(jīng)濟(jì)軟件對(duì)31個(gè)省級(jí)橫截面數(shù)據(jù)建立多元線性回歸模型，得出省內(nèi)生產(chǎn)總值和貨物進(jìn)出口總額與稅收收入之間有顯著正相關(guān)關(guān)系，而地區(qū)差異對(duì)稅收收入不具有顯著性[7].

1.2 問題的提出

稅收收入在國家治理的體系中發(fā)揮了重要的作用，它不僅是衡量政府財(cái)力的指標(biāo)，而且是政府履行公共職能的資金來源.稅收收入的增長(zhǎng)情況與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步有密切聯(lián)系，稅收收入的增長(zhǎng)在一定程度上可以有效優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平，但過高的政府稅收收入又不利于增大內(nèi)需，擴(kuò)大直接消費(fèi)，因此，研究安徽省稅收收入的影響因素，探求其發(fā)展規(guī)律和影響機(jī)理，深入了解稅收收入的增長(zhǎng)動(dòng)因，從而提出相關(guān)對(duì)策建議，促進(jìn)安徽省經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期平穩(wěn)的增長(zhǎng)有重要意義.

2 數(shù)據(jù)說明及研究方法

2.1 數(shù)據(jù)說明

(1)指標(biāo)的選取

在影響稅收收入的因素中，并不是所有的影響因素都可以量化，故該文在眾多影響因素中，選擇幾個(gè)具有代表性的指標(biāo)進(jìn)行模型分析.該文在對(duì)安徽省稅收收入影響的經(jīng)濟(jì)因素中選取了10個(gè)指標(biāo)：令安徽省財(cái)政收入Y(億元)為被解釋變量，安徽省人均可支配收入X1(元)、安徽省人均消費(fèi)性支出X2(元)、安徽省GDPX3(億元)、安徽省物價(jià)指數(shù)X4、安徽省從業(yè)人口數(shù)X5(萬人)、安徽省進(jìn)出口總額X6(千美元)、安徽省固定資產(chǎn)投資X7(億元)、安徽省工業(yè)總產(chǎn)值X8(億元)、安徽省旅游總收入X9(億元)和安徽省高等學(xué)校數(shù)量X10(個(gè))為解釋變量，據(jù)此建立回歸模型[8].

①安徽省人均可支配收入X1(元)：人均可支配收入對(duì)稅收收入具有較大的影響，隨著可支配收入的增加，人們的消費(fèi)也會(huì)相應(yīng)增加，因此消費(fèi)稅會(huì)增加，另一方面，若個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)低，則可支配收入會(huì)減少，所以人均可支配收入與政府稅收收入存在著高度相關(guān)的關(guān)系.

②安徽省人均消費(fèi)性支出X2(元)：人均消費(fèi)性支出對(duì)于財(cái)政收入具有直接的關(guān)系，隨著居民的支出越多，居民的消費(fèi)越多，政府在稅收方面獲得的收入就越多，可以通過商品消費(fèi)中含有的稅、煙草稅、印花稅等不同的稅收體現(xiàn)，因此二者存在正向的關(guān)系.

③安徽省GDPX3(億元)：國民生產(chǎn)總值是衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的指標(biāo)，可以通過此指標(biāo)來初步判定一個(gè)國家或地區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，也可以用來衡量當(dāng)?shù)厝嗣裆钏降母叩?，隨著國民生產(chǎn)總值的增加，人民生活水平提高，消費(fèi)性支出也會(huì)增加，進(jìn)而財(cái)政收入也會(huì)增加，兩者之間呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系.

④安徽省物價(jià)指數(shù)X4：物價(jià)指數(shù)可以衡量安徽省物價(jià)變動(dòng)，可以作為判定當(dāng)前經(jīng)濟(jì)是否存在通貨膨脹或通貨緊縮的指標(biāo)之一，適度的通貨膨脹有利于經(jīng)濟(jì)的向好發(fā)展，對(duì)稅收有積極的影響.

⑤安徽省從業(yè)人口數(shù)X5(萬人)：從業(yè)人口數(shù)這一指標(biāo)屬于人口指標(biāo)，隨著從業(yè)人口的增加，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極的影響，一方面有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力，另一方面可以增加消費(fèi)和生產(chǎn)，因此有利于稅收收入的不斷上升，因此二者有正向的關(guān)系.

⑥安徽省進(jìn)出口總額X6(千美元)：進(jìn)出口總額可以衡量安徽省國內(nèi)外貿(mào)易的發(fā)展程度，隨著國際貿(mào)易的深入發(fā)展，較大的進(jìn)出口貿(mào)易往來有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)而對(duì)稅收產(chǎn)生積極的影響.

⑦安徽省固定資產(chǎn)投資X7(億元)：固定資產(chǎn)投資(這里特別指房地產(chǎn)投資)在財(cái)政收入方面有較大的影響，隨著房?jī)r(jià)的提高和本地房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的不斷向好，政府在房產(chǎn)稅、土地資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等和房地產(chǎn)投資相關(guān)的稅收收入也會(huì)不斷提高，兩者呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系.

⑧安徽省工業(yè)總產(chǎn)值X8(億元)：工業(yè)總產(chǎn)值代表了安徽省的工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，如果工業(yè)產(chǎn)值較高則有利于企業(yè)盈利，進(jìn)而有利于稅收增加，反之則相反，因此工業(yè)總產(chǎn)值與稅收收入存在正相關(guān)的關(guān)系[9].

⑨安徽省旅游總收入X9(億元)：旅游總收入代表了安徽省旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，如果旅游收入增加，則有利于旅游經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，沿線各地的交通、酒店業(yè)、餐飲、文創(chuàng)等產(chǎn)業(yè)都將增加收入，有利于稅收的增加，因此旅游總收入與稅收收入存在正相關(guān)的關(guān)系.

⑩安徽省高等學(xué)校數(shù)量X10(個(gè))：高等學(xué)校數(shù)量作為衡量地區(qū)科技驅(qū)動(dòng)力發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)之一，高校數(shù)量的不斷增多，可以為安徽省輸送更多的高水平人才，一方面提高人才素質(zhì)，另一方面帶動(dòng)科技創(chuàng)新，對(duì)于安徽省未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的影響，從而有利于稅收的增加.

因此，該文設(shè)定模型為：

Y=C+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+β5X5+β6X6+β7Y7+β8X8+β9X9+β10X10+μ

(2)數(shù)據(jù)來源及處理

該文數(shù)據(jù)來源于中經(jīng)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫以及《安徽省統(tǒng)計(jì)年鑒》.由于所獲得的指標(biāo)數(shù)據(jù)在單位以及測(cè)量方法上具有一定的差異性，因此需要對(duì)所建立的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理公式如下.

2.2 研究方法

(1)可行性分析

考慮到多個(gè)變量之間的可能存在的相關(guān)性，如果直接進(jìn)行最小二乘法分析可能會(huì)產(chǎn)生多重共線性問題，因此為了消除多重共線性的負(fù)面影響，該文將通過主成分分析提取主成分，根據(jù)其分析結(jié)果來解釋各個(gè)變量的影響程度，故使用適用性檢驗(yàn)對(duì)所選擇的變量進(jìn)行檢驗(yàn)是否適合使用主成分分析，結(jié)果見表1.

表1 KMO和巴特利特檢驗(yàn)

根據(jù)Kaiser常用的度量標(biāo)準(zhǔn)，KMO>0.9表示非常合適，KMO>0.8表示合適，KMO>0.7表示一般，0.6以下則不太合適，若KMO值為0.5以下則極不合適，Bartlett球度統(tǒng)計(jì)量則是越大越適合主成分分析，因此將數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化后輸入SPSS進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果見表1，由表1可得：KMO值為0.837(>0.8)，巴特利特球形檢驗(yàn)的顯著性水平為0，說明所選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)可以進(jìn)行主成分分析.

(2)主成分分析理論基礎(chǔ)

主成分分析是一種消除多重共線性的有效方法，它的基本原理是通過投影的方法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效降維，在損失較少信息的基礎(chǔ)上將多個(gè)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為幾個(gè)有代表意義的綜合指標(biāo)，信息則在低維空間被分解為互不相關(guān)的部分，其中信息涵蓋量的大小通過方差貢獻(xiàn)率來衡量，且主成分個(gè)數(shù)的選擇以主成分個(gè)數(shù)盡可能少且累計(jì)方差貢獻(xiàn)率不低于85%為標(biāo)準(zhǔn)，主成分回歸的表達(dá)式一般為：

Yi=ti1x1+ti2x2+…+timxm(i=1,2,…,n)

其中Yi為主成分，用矩陣可以表示為Y=TX，即

3 基于主成分分析對(duì)安徽省稅收收入影響因素的研究

3.1 提取主成分

使用SPSS25.0軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行主成分分析，分析之后得到的特征值、方差貢獻(xiàn)率以及累計(jì)方差貢獻(xiàn)率見表2，由表2可得：第一主成分的方差貢獻(xiàn)率為86.032%，第二主成分方差貢獻(xiàn)率為11.231%，兩者結(jié)合累計(jì)方差貢獻(xiàn)率為99.493%，說明兩個(gè)主成分反映了原始信息總成分97.263%的信息量，在累計(jì)方差貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)為85%的情況下，已基本反映了原變量的總體情況[10].

表2 主成分提取結(jié)果

由表3可得，原來的7個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的兩個(gè)主成分分別為：

F1=0.116X1+0.116X2+0.115X3+0.037X4+0.114X5+0.115X6+0.115X7+0.115X8+0.111X9+0.1X10

F2=-0.064X1-0.031X2-0.098X3+0.823X4+0.086X5-0.035X6-0.124X7-0.105X8-0.204X9+0.35X10

表3 主成分特征向量

3.2 建立主成分方程

運(yùn)用SPSS軟件對(duì)安徽省稅收收入、第一主成分、第二主成分重新進(jìn)行多元回歸分析，得到的回歸方程為：

Y=6.535+0.366F2+0.10F2

由表4模型摘要表可知，調(diào)整后的R2值為0.93，擬合優(yōu)度較高，通過VIF<10可得隨機(jī)誤差無自相關(guān)性.

表4 模型摘要表

由表5方差系數(shù)表可知，F(xiàn)檢驗(yàn)的P值為0，所以可判斷回歸方程是顯著的.

表5 方差分析表

由表6系數(shù)表可知，兩個(gè)主成分因子均通過t檢驗(yàn)，所以可判斷模型通過t檢驗(yàn).

表6 系數(shù)表

由以上分析可得，模型中被解釋變量與所有解釋變量之間的線性關(guān)系在整體上較為顯著，進(jìn)行主成分回歸處理后，消除了原模型的多重共線性[11].

于是，將主成分表達(dá)式代入回歸方程中，可以得到因變量Y關(guān)于Xi(i=1,2,…,10)的多元線性回歸方程：

Y=6.535+0.0356X1+0.0391X2+0.0316X3+0.1016X4+0.0509X5+0.0383X6+0.0288X7+0.0309X8+0.0188X9+0.0741X10

4 分析結(jié)果及相關(guān)建議

4.1 分析結(jié)果

通過多元線性回歸方程可知，物價(jià)指數(shù)、高等學(xué)校數(shù)、從業(yè)人口數(shù)、人均消費(fèi)性支出和進(jìn)出口總額對(duì)于安徽省稅收收入的影響較大，研究結(jié)果對(duì)于提高安徽省稅收收入、促進(jìn)省內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展具有較高的指導(dǎo)意義.其次，人均可支配收入、GDP、工業(yè)總產(chǎn)值、固定資產(chǎn)投資總量和旅游總收入也對(duì)安徽省稅收產(chǎn)生了較大的影響，對(duì)于安徽省全面發(fā)展各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡有效發(fā)展拓寬了未來發(fā)展方向的思路[12].

4.2 相關(guān)建議

(1)促進(jìn)省內(nèi)經(jīng)濟(jì)較快發(fā)展，多舉措提高人民收入水平.為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民收入，應(yīng)該加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)生產(chǎn)方式的創(chuàng)新發(fā)展，加大對(duì)創(chuàng)新技術(shù)的支持力度，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，促進(jìn)生產(chǎn)科技的更新，另一方面扶持小微企業(yè)，不僅可以增加就業(yè)，還可以促進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以有效地通過提高人民的收入水平的方式來增加稅收.

(2)穩(wěn)定物價(jià)水平，積極穩(wěn)妥推進(jìn)價(jià)格改革.為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，從價(jià)格機(jī)制入手穩(wěn)定物價(jià)水平，建立公平合理的價(jià)格調(diào)節(jié)政策，市場(chǎng)監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)價(jià)格的監(jiān)控，在市場(chǎng)調(diào)節(jié)為主的情況下輔以適當(dāng)?shù)暮暧^調(diào)控政策，同時(shí)保障農(nóng)業(yè)、工業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，保障原料供應(yīng)，另一方面調(diào)節(jié)供需平衡，使價(jià)格維持在合理的水平，經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)運(yùn)行.

(3)校企合作，加大教育和科技投入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型.安徽省高校數(shù)量眾多，可依托當(dāng)?shù)亟逃Y源優(yōu)勢(shì)，與高校形成合作，有利于提高勞動(dòng)力素質(zhì)，更有利于將科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力.因此，為了提高省內(nèi)生產(chǎn)總值，不僅要鼓勵(lì)提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，提高生產(chǎn)效率和資源利用率，降低資源損耗，減少生態(tài)破壞和環(huán)境污染；還要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，加快供給側(cè)改革，鼓勵(lì)和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而提高省內(nèi)生產(chǎn)總值.

(4)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易，提高貨物進(jìn)出口總額.進(jìn)出口貿(mào)易不僅可以帶動(dòng)招商引資，促進(jìn)本地相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加就業(yè)，另一方面也可以增加外匯收入，促進(jìn)金融行業(yè)的發(fā)展，因此為了發(fā)展對(duì)外貿(mào)易，提高省內(nèi)貨物進(jìn)出口總額，可以出臺(tái)一些促進(jìn)出口和適度增加進(jìn)口的政策，在省級(jí)政府的稅收權(quán)限內(nèi)，對(duì)外貿(mào)企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，從而提高貨物進(jìn)出口的總額.

(5)合理穩(wěn)定發(fā)展房地產(chǎn)行業(yè)，拓寬各行業(yè)投資渠道.為了合理穩(wěn)定發(fā)展房地產(chǎn)行業(yè)和鼓勵(lì)固定資產(chǎn)投資，政府應(yīng)當(dāng)對(duì)國家政策進(jìn)行深入了解，制定平穩(wěn)有序的房產(chǎn)開發(fā)政策，在深入研究的情況下鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行部分合適的房地產(chǎn)項(xiàng)目的投資決策，促進(jìn)省內(nèi)房產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，從而提高稅收收入.與此同時(shí)，可以出臺(tái)相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，鼓勵(lì)和支持居民投資其他產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)中小企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)借助民間力量籌措資金，服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展.