◎ 王金紅

一、住房公積金稽核審計的重要性

近幾年，資金被擠占挪用、部分流入股市、權力人員與銀行勾結、違規(guī)操作以及涉嫌貪污犯罪等案件的出現(xiàn)，暴露出財務管理制度監(jiān)管漏洞。如果管理中心在日常業(yè)務工作中，能夠充分發(fā)揮內部審計職能，進行經常性監(jiān)督，對可能發(fā)生風險的事項適時介入、全程監(jiān)控，就會及時發(fā)現(xiàn)問題，完善制度，在內控設計上制衡權利行使，使想腐敗的人也沒有機會和辦法鉆空子，也不會因此蒙受重大損失。國務院《關于進一步加強住房公積金管理的通知》強調：“管理中心要建立崗位責任制度和內部審計制度，加強內部管理；“審計部門應對住房公積金管理和使用情況的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，對管理中心負責人進行經濟責任審計。2006年6月1日起施行新修訂的《審計法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度。按此規(guī)定，加強住房公積金內部審計是國家法律所賦予管理中心的責任。目前，各地市按照相關法律、法規(guī)規(guī)定，基本建立了住房公積金內部審計機構，在職能、權限、審計范圍、審計內容、審計重點、審計程序等方面都有一定的規(guī)定。主要為推進內部審計工作，實現(xiàn)由以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計為主轉變?yōu)橐哉鎸嵭?、合?guī)性為導向的財務審計與以內部控制與風險管理為導向的管理審計并重的全面轉型與發(fā)展，強調內部審計要管理審計和效益審計一起抓。它通過對組織內部檢查與評價，使組織管理層有效地履行管理職責，健全組織內部控制體系，不斷加強內部管理，從而提高經濟效益。

就住房公積金管理中心而言，內部審計的目標不僅包括住房公積金存款、住房公積金貸款的有效收回、住房公積金增值收益存款、房產、電子辦公設備、車輛等資產的安全完整，也包括住房公積金負債的真實可靠以及會計信息的及時、正確。促進住房公積金管理中心貫徹資金管理的方針和政策，確保資金運作安全和提高資金運營的經濟效益也是其內部審計制度的目標之一。目標多元化的特征，為住房公積金內部審計提出了更為高級、更為艱巨的任務和要求。

二、住房公積金行業(yè)內部稽核存在的問題

1.無獨立的內部稽核機構?，F(xiàn)行住房公積金行業(yè)內部稽核人員，都是從各城市住房公積金管理中心抽調的業(yè)務骨干組成，住房公積金行業(yè)的內部稽核并不是一個獨立的機構，內審人員仍舊隸屬于原來的住房公積金管理中心，導致內審人員由于身份的限制以及各方面的顧慮，打不破情面。

2.內部稽核人員素質有待提高。目前，內審人員知識結構不夠合理，習慣思維難以打破。對于如何有效開展審計工作，部分審計人員，由于缺少較為系統(tǒng)的崗前培訓。工作的目的性、系統(tǒng)性、整體意識、層次感均較為欠缺。在具體審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)審計對象存在的問題，馬上找條規(guī)對號入座，不能對事情發(fā)生的前因后果很好地加以分析，從中找出規(guī)律性的東西，進而提出一些較為切實可行的解決問題的辦法。

三、加強住房公積金行業(yè)內部稽核的措施

1.構建內部稽核審計稽核制度框架。首先，建立一套嚴格內控規(guī)章制度。明確劃分崗位職責權限，做到各司其職，職責明確，程序規(guī)范。同時明確責任，使每個人對自己業(yè)務處理行為負責；第二，建立嚴格授權批準制度。明確審批人授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人職責范圍和工作要求；第三，建立健全貨幣資金內控制度。管理中心根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實施嚴密的管理，防止公積金被挪用、貪污；第四，建立健全內部稽核制度。中心在建立獨立內控機構的基礎上，制定了《內部稽核審計工作規(guī)則》，建立了日常業(yè)務稽核、階段性交叉審計稽核、專項（專案）稽核并重的內審稽核工作機制，并使這項工作常態(tài)化。實行內部稽核制度，要著力加強公積金中心內審稽核，在具體業(yè)務流程中確保經辦人和相關責任人嚴格按照事前控制所建立的規(guī)則流程進行相關運作；事后由單位內部審計監(jiān)督部門按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經濟業(yè)務活動，對可能出現(xiàn)的各項問題進行檢查控制。

2.加強內部審計信息建設。住房公積金管理機構建立了“住房公積金信息管理系統(tǒng)”，實現(xiàn)了住房公積金歸集、提取、貸款等的信息化管理，這為住房公積金實現(xiàn)計算機輔助審計提供了良好的先決條件。住房公積金管理機構應充分利用這一有利條件，利用軟件里成熟的內部稽審模塊，逐步開展計算機內部審計，提高審計效率。我們鞍山住房中心對照住建部住房公積金風險隱患排查對照表列示的39項風險行為，對現(xiàn)行的業(yè)務、財務、信息等方面進行系統(tǒng)排查，發(fā)現(xiàn)并總結出10種廉政風險類型以及27個風險點。在之后的內審工作中，我們將以這些風險點作為稽核工作的切入點，嚴抓狠打，逐步拓展到該項工作的各個方面。

3.加大問題整改力度。（1）內部稽核的目的重在改進。要支持內部稽核員多找問題。對內審發(fā)現(xiàn)的問題，原則上均應整改。對普遍性的、典型的、重復發(fā)生的及影響嚴重的問題，宜以書面不符合報告提出，以引起管理層及責任部門的重視。認真分析原因，采取措施，限期整改，以防止其再發(fā)生。對一般輕微的問題可采取口頭或列清單的方式提出，但也應一并整改。（2）住房公積金監(jiān)管部門及內部稽核員應指導責任部門針對不合格事項，認真分析原因，針對原因采取有效的糾正措施，并對整改措施的實施情況進行跟蹤驗證。不僅要驗證糾正措施的完成情況，更重要的是要驗證其實施有效性。（3）內部稽核重在改進。對內部稽核查出的問題，關鍵在于整改的態(tài)度。為了給受審核部門提供改進機會，鼓勵各部門自我暴露問題、自我改進，變被動整改為主動改進。

4.建立獨立內部審計機構和高素質的審計團隊。（1）樹立內審機構的權威性。同時，我們需要根據(jù)內部審計的情況為住房公積金管理工作作出詳細的調查，主要是針對審計工作進行調查。我們要重視單位稽核審計部門針對的住房公積金全面資金管理的內審工作，讓更多的單位里的權威同行加入進來，組成一個高質量的內部審計部門。并且可以接受各種各樣的工作內容和業(yè)務，讓管理中心能夠快速發(fā)展，實現(xiàn)互相監(jiān)督，我們需要對審計工作內容進行認真的落實，有效發(fā)揮住房公積金稽核審計部門的決策管理和監(jiān)督職能。（2）建立高素質的審計人才團隊。首先，我們需要對內部審計人員的工作態(tài)度進行調查，定時對團隊問題進行考察，并且根據(jù)他們的實力安排具體的工作內容。其次，對一些審計人員工作能力比較差的人，適當?shù)娜ヅ嘤柡徒逃?。并?guī)范內部審計監(jiān)察機制，提高內部審計人員的工作責任和工作態(tài)度，建立一套完整的和諧社會，讓更多內部審計人員能夠快速提高自己從事的工作質量，從而達到建立高素質審計團隊的目的。

結束語：隨著住房公積金制度不斷發(fā)展完善管理中心所管理的資金規(guī)模和現(xiàn)金流量也越來越龐大。巨大資金規(guī)模和現(xiàn)金流量無疑對住房公積金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善內部控制基礎上，建立健全內部審計稽核機制，充分發(fā)揮內審功用，防范化解住房公積金運行中可能出現(xiàn)的資金風險，管好用好住房公積金。