■杜 君

（廣州市大郎座椅有限公司）

1 引 言

我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織數(shù)十載，作為堅(jiān)定支持全球化的國(guó)家，這些年來身體力行積極發(fā)展進(jìn)出口貿(mào)易，而進(jìn)出口貿(mào)易到如今也已經(jīng)成為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿ΑＮ覈?guó)為支持企業(yè)的全球化發(fā)展，制定了一系列政策來幫扶企業(yè)，而其中出口退稅政策，是眾所周知的提升外貿(mào)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要政策，而我國(guó)的出口退稅政策已經(jīng)較為完善了，所以從企業(yè)角度出發(fā)分析出口退稅中的問題才是關(guān)鍵，本文根據(jù)當(dāng)前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的真實(shí)現(xiàn)狀，分析研究在外貿(mào)企業(yè)在實(shí)際退稅過程中可能發(fā)生的問題，結(jié)合本人多年的工作經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的解決建議，希望能幫助企業(yè)在出口退稅過程中能夠充分享受我國(guó)政策的優(yōu)越性，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，足額取得相應(yīng)的出口退稅款，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

2 我國(guó)外貿(mào)企業(yè)出口退稅概況

出口業(yè)務(wù)這一板塊的成本高昂是我國(guó)外貿(mào)企業(yè)當(dāng)前在發(fā)展過程中所普遍存在的問題，導(dǎo)致這種問題出現(xiàn)的原因錯(cuò)綜復(fù)雜，難以厘清，總的來說，就是我國(guó)的產(chǎn)品雖然有中國(guó)制造的品質(zhì)，但是在國(guó)際貿(mào)易中還是會(huì)出現(xiàn)很多問題，例如國(guó)際市場(chǎng)對(duì)其進(jìn)口商品的要求嚴(yán)格，國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力等要素價(jià)格上漲導(dǎo)致生產(chǎn)成本變高，國(guó)際貿(mào)易的運(yùn)輸成本也十分高昂都是壓在外貿(mào)企業(yè)身上的重?fù)?dān)，這些都使得外貿(mào)企業(yè)的出口之路變得困難，除此之外，還可能有由于企業(yè)未能準(zhǔn)確預(yù)估市場(chǎng)需求，導(dǎo)致生產(chǎn)過量，產(chǎn)品難以賣出實(shí)現(xiàn)資金回籠，再生產(chǎn)過程被打斷。外貿(mào)企業(yè)若是想減少貨物的積壓，就要想方設(shè)法提高資金的周轉(zhuǎn)效率，但是值得注意的是，出口商品的數(shù)量與企業(yè)申報(bào)出口退稅又聯(lián)系緊密。所以企業(yè)要合理把控出口貨物的數(shù)量，不能為貨物贏得出口退稅一味的增大出口數(shù)量，這不僅影響企業(yè)自身的真實(shí)盈利和發(fā)展，還可能發(fā)展成為違法騙稅行為，影響企業(yè)的信譽(yù)和長(zhǎng)久利益。筆者從多年來的實(shí)際退稅數(shù)據(jù)研究中發(fā)現(xiàn)，由于國(guó)家會(huì)根據(jù)環(huán)境變化調(diào)整出口退稅的政策，會(huì)存在某些外貿(mào)企業(yè)不能跟上形勢(shì)和政策，導(dǎo)致其不能充分享受政策紅利。我國(guó)一直在完善出口退稅政策，降低增值稅稅率、提高出口退稅額等一系列政策使得我國(guó)外貿(mào)企業(yè)能享受到更好的戰(zhàn)鼓和幫扶，其目的就是刺激增長(zhǎng)出口業(yè)務(wù)，讓企業(yè)的退稅額能退皆退，在退稅的申報(bào)上還推行了無紙化申辦的政策，外貿(mào)企業(yè)能便捷的通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行電子版的申報(bào)，省去了繁瑣的打印簽字過程和往返稅務(wù)局的通勤，極大程度提高了審批效率。

3 出口退稅的常見問題分析

3.1 對(duì)外報(bào)價(jià)問題

我國(guó)外貿(mào)企業(yè)存在將出口退稅作為利潤(rùn)而一味追求出口退稅的問題，所以在對(duì)外報(bào)價(jià)的過程中，不排除退稅額而進(jìn)行單獨(dú)的利潤(rùn)額算，將退稅作為利潤(rùn)雖然能在一定程度上增加商品的競(jìng)爭(zhēng)力（將出口退稅視作利潤(rùn)就能使得對(duì)外報(bào)價(jià)低于或等于成本），也能以價(jià)格優(yōu)勢(shì)短暫的吸引更多的消費(fèi)者，提高企業(yè)盈利，但是這并不能帶給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展利益。并且由于出口退稅有自己周期性，企業(yè)在申報(bào)完成忠厚并不能快速的拿到這筆資金，企業(yè)就會(huì)陷入資金流動(dòng)困難的局面，影響企業(yè)的發(fā)展，除此之外，一旦國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)或者政治形勢(shì)的變化調(diào)整了產(chǎn)品的出口退稅額的稅率，外貿(mào)企業(yè)又會(huì)因此而虧損，這樣就等于企業(yè)給自己帶來了一項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)究竟如何申報(bào)出口價(jià)格這在出口退稅的情況下是非常值得思考的問題。

3.2 內(nèi)控機(jī)制問題

我國(guó)出口退稅的相關(guān)內(nèi)控機(jī)制不完善是影響重大的，在進(jìn)行企業(yè)出口退稅的內(nèi)控工作時(shí)，外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部首先就要進(jìn)行像一個(gè)的核算管理，這是十分有必要的，此外，外貿(mào)企業(yè)還需要合理協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門、供應(yīng)商以及海關(guān)等政府部門，才能使外貿(mào)企業(yè)的出口退稅工作更好進(jìn)行。因?yàn)樵谏唐吠硕惿陥?bào)的實(shí)際操作過程中，國(guó)家的監(jiān)管部門的審核程序太復(fù)雜就會(huì)出現(xiàn)許多類似以下的情形：例如供應(yīng)商延誤了發(fā)票造成退稅滯后，使企業(yè)無法及時(shí)拿到自己的退稅款，如果有企業(yè)嚴(yán)重依賴退稅款來進(jìn)行下一步發(fā)展，那么當(dāng)這退稅款不能及時(shí)回籠的時(shí)候，這些企業(yè)就面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這固然并不是直接意義上的經(jīng)濟(jì)損失，因?yàn)樵诔绦虻轿恢?，這些稅款還是會(huì)退回到各個(gè)企業(yè)，但是如果企業(yè)在申報(bào)之前就把這份退稅款當(dāng)作了利潤(rùn)，或者謀劃了這筆款項(xiàng)的用途，那么這短暫的間隔期就可能給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟(jì)損失。要使得企業(yè)發(fā)展安全、提升企業(yè)在自身行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，保障自身的經(jīng)濟(jì)利益，外貿(mào)企業(yè)就應(yīng)該建立和完善出口退稅的相關(guān)內(nèi)控措施，也就是協(xié)調(diào)各部門、部門與政府部門與供貨商等所有環(huán)節(jié)，提高工作效率，促進(jìn)出口退稅工作的順利進(jìn)行。

3.3 進(jìn)項(xiàng)增值稅處理問題

一般而言所有的外貿(mào)企業(yè)會(huì)以自己的真實(shí)出口量，進(jìn)行合法的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票獲取，但是進(jìn)項(xiàng)增值稅作為申報(bào)出口退稅的前提，是取得出口退稅的保障，所以應(yīng)該把增值稅發(fā)票的處理問題重點(diǎn)關(guān)注，事實(shí)上增值稅發(fā)票的取得時(shí)間是要早于報(bào)關(guān)報(bào)關(guān)時(shí)間的，但是外貿(mào)企業(yè)卻常常出現(xiàn)類似于企業(yè)的貨物產(chǎn)品要在月底才發(fā)貨但是其當(dāng)月發(fā)票卻被用完了的情況，與此同時(shí)，稅務(wù)部門還有相關(guān)的要求“先買后賣”，這更加造成了外貿(mào)企業(yè)的退稅困難，另外，企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票上一定要依靠專業(yè)人士再三檢查，確認(rèn)其品名、數(shù)量、單位與報(bào)關(guān)單位上的信息一致，從而減少出口申報(bào)的難度，保證順利完成申報(bào)出口退稅。

3.4 外貿(mào)公司信息化水平較低

我國(guó)外貿(mào)公司在進(jìn)行辦理出口退稅的業(yè)務(wù)之時(shí)，需要確認(rèn)出口報(bào)關(guān)的單據(jù)與采購(gòu)發(fā)票上的信息一致，從而提升申報(bào)完成的效率，但是在外貿(mào)單位的實(shí)際操作過程中，由于外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)量大，開具的單子眾多，常常出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致難以完成報(bào)關(guān)，通過的時(shí)間長(zhǎng)，外貿(mào)企業(yè)無法迅速拿到退稅款導(dǎo)致產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)，還要重新處理單據(jù)信息，耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，這是因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)的信息化程度不足，如果擁高效的信息化處理技術(shù)，出口退稅申報(bào)就能更快速的完成，減少資金鏈緊張的風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理力度不足

部分企業(yè)在出口退稅的管控方面存在著不足，企業(yè)由于只關(guān)心追逐自身經(jīng)濟(jì)效益的提高，忽略管控風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不能有效的發(fā)揮作用，又加上其他諸如人員流動(dòng)等因素，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門不能有效的發(fā)揮作用，加大了企業(yè)盲目經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)增加的危險(xiǎn)，也會(huì)導(dǎo)致某些企業(yè)為追求高額的扣扣退稅而進(jìn)行違法活動(dòng)騙取利益，著不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，也危害我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康繁榮。

4 提升外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理水平的建議

4.1 合理申報(bào)出口價(jià)格

外貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要依靠認(rèn)真的對(duì)待相應(yīng)報(bào)價(jià)，企業(yè)在進(jìn)行價(jià)格核算的過程中，不要為一是的收益將退稅款納入自身利潤(rùn)里，最好的辦法是將這份出口退稅款作為風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行單獨(dú)的核算，這是在保證自身的利益下，慎重考慮是否將出口的退稅作為讓利給與外國(guó)客戶，即使出于利用價(jià)格優(yōu)勢(shì)在國(guó)外進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的立場(chǎng)，也要考慮讓利比例，這樣也可以迫使自身進(jìn)一步發(fā)展，不養(yǎng)成依賴于低級(jí)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，除此之外，出口價(jià)格的申報(bào)還必須考慮自身所處行業(yè)在國(guó)際上的處境，對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)激烈的商品，我們要充分讓利，做到利用國(guó)家的扶持，先以價(jià)格打敗對(duì)手，而對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)不激烈的產(chǎn)品，可以考慮自己保留出口退稅，將這資金用于科研、調(diào)研或其他費(fèi)用，促使企業(yè)成長(zhǎng)。

4.2 完善出口退稅的相應(yīng)內(nèi)控機(jī)制

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)提高警惕，牢固樹立建立內(nèi)控機(jī)制的意識(shí)，挑選相應(yīng)的人才成立專門的部門，對(duì)出口退稅這一部分的業(yè)務(wù)進(jìn)行負(fù)責(zé)，從商品采購(gòu)、運(yùn)輸、出口等環(huán)節(jié)最好責(zé)任到人，從而防范相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)還要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的政策形勢(shì)變化，順應(yīng)政策實(shí)時(shí)調(diào)整、更改自己的相應(yīng)戰(zhàn)略和機(jī)制，及時(shí)相應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求和標(biāo)準(zhǔn)以提高辦事效率，保證出口稅退款能及時(shí)退回企業(yè)。

4.3 正確處理增值稅發(fā)票開具問題

由于不同地區(qū)稅務(wù)局對(duì)于增值稅發(fā)票的開具時(shí)間規(guī)定不同，所以外貿(mào)企業(yè)在出現(xiàn)了與規(guī)定情況不相符的時(shí)候，如果確認(rèn)自身認(rèn)為該項(xiàng)業(yè)務(wù)有檢驗(yàn)真實(shí)性的必要，可以想當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)說明情況，進(jìn)而申報(bào)出口退稅。也就是說，在外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)出口退稅的實(shí)際操作過中，有很多意外的問題會(huì)發(fā)生，企業(yè)要有時(shí)刻應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，遇到了問題需要及時(shí)跟當(dāng)?shù)刂鞴艿亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)溝通，又比如發(fā)生供貨商延遲開票的情況，企業(yè)就要及時(shí)溝通，將增值稅發(fā)票收取相關(guān)條款入合同。

4.4 提升出口退稅系統(tǒng)信息化水平

在管控出口退稅的同時(shí)，企業(yè)要注重信息化的提升，利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)更新海關(guān)數(shù)據(jù)，將出口退稅實(shí)物管控風(fēng)險(xiǎn)降到最低，完善出口退稅系統(tǒng)信息化水平，聘請(qǐng)專業(yè)的技術(shù)人員實(shí)時(shí)更新系統(tǒng)，技術(shù)人員還應(yīng)和退稅人員實(shí)時(shí)交流，才能發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在的問題，使系統(tǒng)能更好的防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還要根據(jù)自身情況積極調(diào)整，不斷細(xì)化審核結(jié)果，完善海關(guān)電子口岸平臺(tái)與稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅平臺(tái)之間的有效連接。

5 結(jié) 語

出口退稅是外貿(mào)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)板塊，它的作用無可取代，所以外貿(mào)企業(yè)要加強(qiáng)分析日常操作中遇到的問題，提升企業(yè)管理水平、制定完善出口退稅內(nèi)控機(jī)制，安排專業(yè)技術(shù)人員提升出口退稅系統(tǒng)的信息化水平，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。