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大數(shù)據(jù)時代的到來以及環(huán)境的不斷變化，要求新時代背景下的內(nèi)部審計應(yīng)提供高附加值的審計監(jiān)督服務(wù)。為此，內(nèi)部審計必須及時轉(zhuǎn)變角色，從傳統(tǒng)的“全面糾錯”向“注重服務(wù)”轉(zhuǎn)變，突出服務(wù)導(dǎo)向，由以往的監(jiān)督、評價職能擴(kuò)展為監(jiān)督、評價、建議職能，實(shí)現(xiàn)審計價值的增值，推動內(nèi)審工作的可持續(xù)發(fā)展。

一、監(jiān)督職能實(shí)現(xiàn)路徑

一方面，要轉(zhuǎn)變觀念提升認(rèn)識。近年來，黨中央為不斷加強(qiáng)黨對審計監(jiān)督工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了中央審計委員會。針對如何進(jìn)一步加強(qiáng)和深化審計監(jiān)督工作，習(xí)近平總書記相繼作出了重要指示、批示。2018年，審計署專門印發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計指導(dǎo)與監(jiān)督的意見，提出了具體的工作要求。2019年，中國人民銀行黨委提出了全面深化內(nèi)審工作的指導(dǎo)意見。但在實(shí)際工作中，仍存在部分單位對內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督不到位，影響內(nèi)審作用有效發(fā)揮的問題。為解決監(jiān)督工作中存在的問題，審計人員首先應(yīng)從思想認(rèn)識層面引起高度重視，要以習(xí)總書記新思想、新要求為指引，充分意識到強(qiáng)化審計監(jiān)督對于增強(qiáng)單位內(nèi)部管理、統(tǒng)籌內(nèi)審資源、增強(qiáng)監(jiān)督合力、促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要意義。應(yīng)嚴(yán)格按照黨中央、國務(wù)院的要求，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督力度，逐步健全體制機(jī)制，勇于創(chuàng)新與實(shí)踐，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)審在規(guī)范管理等方面的積極作用。

另一方面，要創(chuàng)新手段強(qiáng)化監(jiān)督。監(jiān)督檢查無疑是實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督職能最直接的手段。基層央行應(yīng)充分運(yùn)用監(jiān)督檢查方法，始終以風(fēng)險與問題為導(dǎo)向，重點(diǎn)圍繞內(nèi)審工作情況通報、跟蹤回訪等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加大檢查力度，推動內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)工作取得實(shí)效。一是加強(qiáng)日常監(jiān)督管理。始終堅持黨對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，各級黨組織應(yīng)定期聽取內(nèi)審工作匯報，加強(qiáng)對內(nèi)審重要事項(xiàng)的管理。日常工作中，嚴(yán)格遵循重要事項(xiàng)匯報反饋機(jī)制，對于年度計劃的制訂及發(fā)布報告、違規(guī)違法事項(xiàng)的移交等重要事項(xiàng)，都應(yīng)第一時間向黨委如實(shí)、詳細(xì)報告。二是結(jié)合審計項(xiàng)目開展監(jiān)督。內(nèi)審部門在實(shí)施審計項(xiàng)目的過程中，應(yīng)將被審計單位內(nèi)審制度健全性、監(jiān)督工作有效性等內(nèi)容納入評價范圍。通過開展監(jiān)督服務(wù)，有效促進(jìn)被審計單位內(nèi)審部門建章立制，依法依規(guī)審計，提升內(nèi)審工作質(zhì)效。三是聚焦核心環(huán)節(jié)開展專項(xiàng)檢查。內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，積極開展自查、隨機(jī)抽查，并圍繞制度執(zhí)行，聚焦現(xiàn)場審計、內(nèi)審報告、問題整改等重要環(huán)節(jié)，組織開展專項(xiàng)檢查，并在一定范圍內(nèi)及時將審計檢查的真實(shí)情況進(jìn)行通報，進(jìn)一步幫助和指導(dǎo)被審計單位及時有效地落實(shí)整改，積極推動被審計單位規(guī)范內(nèi)審行為，強(qiáng)化質(zhì)量控制，充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督作用。

二、評價職能實(shí)現(xiàn)路徑

首先，要明確目標(biāo)和要求。新時代背景下，內(nèi)審人員應(yīng)牢記中央明確提出的“審計全覆蓋”的工作要求，通過不斷創(chuàng)新審計評價的方法和審計評價的手段，優(yōu)化組織方式，突出審計重點(diǎn)，做到應(yīng)審盡審，消除審計監(jiān)督盲區(qū)。最終，服務(wù)組織持續(xù)提升合規(guī)管理的能力。一是不斷創(chuàng)新審計評價方式。注重統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化配置資源，整合各方力量，積極探索“合作式”“服務(wù)式”審計方式，發(fā)揮互動式、互助式的協(xié)調(diào)效應(yīng)，不斷強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。二是優(yōu)化審計流程。審前，緊盯“黨委關(guān)注的重點(diǎn)、管理出現(xiàn)的難點(diǎn)、員工反映的焦點(diǎn)”，注重調(diào)查與分析，做好預(yù)判，制訂合理的審計計劃。此外，通過運(yùn)用風(fēng)險評估系統(tǒng)等，進(jìn)一步篩選出重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，做到目標(biāo)明確。審中，采取現(xiàn)場核查、走訪等方式，掌握實(shí)際情況，識別出重要風(fēng)險隱患，找到存在的實(shí)際問題。審后，為評價業(yè)務(wù)作出客觀的評價結(jié)論，并通過“聯(lián)合會診”，利用各業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜业闹腔墼\斷問題分析問題產(chǎn)生的根源，與被審計對象一起磋商改進(jìn)的方式和方法。三是創(chuàng)新審計評價手段。大數(shù)據(jù)伴隨著云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，已經(jīng)開始改變著內(nèi)部審計的工作方式。基層央行內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè)，增強(qiáng)審計的大數(shù)據(jù)思維，擴(kuò)展計算機(jī)輔助審計應(yīng)用廣度和深度，探索運(yùn)用人工智能等新技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)線索指引、精準(zhǔn)定位、高效評價的目標(biāo)。

其次，要關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。緊盯央行業(yè)務(wù)核心環(huán)節(jié)、重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，狠抓重要問題，防范和化解重大風(fēng)險，這是內(nèi)審部門順應(yīng)內(nèi)外部履職環(huán)境變化，有效履行評價服務(wù)職能的必然要求。面對內(nèi)外部監(jiān)督趨嚴(yán)的新常態(tài)，面對眾多的審計對象和領(lǐng)域，必須準(zhǔn)確把握工作重點(diǎn)，切實(shí)防范重大風(fēng)險。為此，內(nèi)審部門應(yīng)將審計評價服務(wù)的重心聚焦在組織內(nèi)部控制運(yùn)行有效性方面，突出問題發(fā)現(xiàn)的及時性，促進(jìn)內(nèi)部控制科學(xué)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提升治理效能；聚焦組織戰(zhàn)略決策執(zhí)行有效性，促進(jìn)重大政策措施能夠自上而下有效傳導(dǎo)落實(shí)到位。此外，在評價方式上，應(yīng)及時轉(zhuǎn)變以往的被動方式，將審計寓于服務(wù)，由事后向事中、事前轉(zhuǎn)變，由局部向系統(tǒng)性審計轉(zhuǎn)變，從注重獨(dú)立性向注重參與及服務(wù)轉(zhuǎn)變，最終，有效發(fā)揮出內(nèi)審“免疫系統(tǒng)”功能作用。

三、建議職能實(shí)現(xiàn)路徑

一方面，健全咨詢服務(wù)制度體系。目前，人民銀行尚未出臺內(nèi)審咨詢服務(wù)相關(guān)制度辦法，為此，探索建立相關(guān)制度、流程是首先要解決的問題。借鑒國內(nèi)外咨詢服務(wù)理論及實(shí)務(wù)，基層央行內(nèi)審咨詢建議服務(wù)工作流程主要包括以下幾個方面。一是咨詢項(xiàng)目征集與篩選。內(nèi)審部門根據(jù)征集情況，結(jié)合單位實(shí)際及人力資源情況，對咨詢項(xiàng)目的可操作性、風(fēng)險可控性等因素進(jìn)行可行性評估，據(jù)此合理選定服務(wù)項(xiàng)目。二是簽訂咨詢委托書。雙方就咨詢內(nèi)容、目標(biāo)、方式、時間、權(quán)利義務(wù)等事項(xiàng)達(dá)成共識。三是實(shí)施咨詢服務(wù)。內(nèi)審咨詢?nèi)藛T應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)場查看、非現(xiàn)場分析、走訪調(diào)查等手段，有序開展咨詢服務(wù)活動。四是形成咨詢報告。圍繞服務(wù)對象提出的咨詢服務(wù)內(nèi)容，提供科學(xué)有效的意見及建議，幫助解決問題，改善管理。

另一方面，構(gòu)筑“四位一體”的保障措施?；鶎友胄袘?yīng)從培養(yǎng)咨詢服務(wù)人員、豐富服務(wù)內(nèi)容、注重審計成果應(yīng)用等方面入手，多措并舉，確保建議職能的有效履行。一是建立咨詢服務(wù)人才庫。以內(nèi)審人員為主，同時可在所管轄范圍內(nèi)選拔能勝任咨詢工作的業(yè)務(wù)骨干、各領(lǐng)域?qū)＜页鋵?shí)人才庫。通過加強(qiáng)培訓(xùn)，提升咨詢服務(wù)人員的綜合能力，從人員配備及能力上確保咨詢服務(wù)結(jié)果的科學(xué)性和有效性。二是規(guī)范服務(wù)方式。咨詢前，咨詢服務(wù)人員應(yīng)充分了解委托方咨詢目標(biāo)、需求和工作現(xiàn)狀，制訂合理的咨詢服務(wù)方案，報經(jīng)分管行領(lǐng)導(dǎo)審核通過后予以實(shí)施。實(shí)施中，咨詢?nèi)藛T應(yīng)嚴(yán)格按服務(wù)流程有序開展內(nèi)審咨詢服務(wù)活動，如實(shí)記錄咨詢工作過程，并加強(qiáng)與被服務(wù)對象的溝通和交流，共同營造良好的咨詢服務(wù)氛圍。后續(xù)服務(wù)時，內(nèi)審部門對咨詢工作進(jìn)行跟蹤回訪，了解效果、積累經(jīng)驗(yàn)、總結(jié)不足、不斷改進(jìn)。三是豐富咨詢服務(wù)內(nèi)容。應(yīng)將咨詢建議服務(wù)滲透至單位重點(diǎn)領(lǐng)域、重要風(fēng)險、重點(diǎn)工作中，通過開展系列活動提升服務(wù)的輻射面和效果。如采用案例教學(xué)、開展結(jié)構(gòu)化討論、邀請“一把手”談內(nèi)審、舉辦內(nèi)審人員專題講堂等多種形式，開展評估、建議和顧問服務(wù)，傳播風(fēng)險防范知識、提升風(fēng)險防范意識。四是打造咨詢服務(wù)智庫。注重挖掘問題表象背后的制度缺陷和管理漏洞，從頂層設(shè)計的角度，有針對性提出可行性高、實(shí)效性強(qiáng)的建議，從根源上防范系統(tǒng)性、制度性風(fēng)險。充分利用咨詢建議服務(wù)成果搭建咨詢服務(wù)數(shù)據(jù)共享、交流平臺，將內(nèi)部審計打造成基層央行的一座智庫，凝聚智慧、服務(wù)治理，助力基層央行事業(yè)科學(xué)發(fā)展。