中冶美利云產(chǎn)業(yè)投資股份有限公司 陸偉鵬

企業(yè)在經(jīng)營過程中進(jìn)行全面預(yù)算編制，是處在某一個(gè)時(shí)期的經(jīng)營過程中，一般適用在一年周期內(nèi)，開展全面預(yù)算管理工作，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。全面管理工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，具有整合性與綜合性的發(fā)展特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的分配、評(píng)估以及控制等，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)組織之間相互協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的主要問題

（一）全面預(yù)算管理理念不強(qiáng)

企業(yè)在發(fā)展中擁有著非常多的經(jīng)濟(jì)資源，但是怎樣能夠加強(qiáng)對(duì)資源的合理使用，并在經(jīng)營管理中創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中的經(jīng)營目標(biāo)，是否能夠?qū)崿F(xiàn)制定下的經(jīng)營工作目標(biāo)，這些問題都是企業(yè)經(jīng)營者需要考慮的，全面預(yù)算管理工作的開展并不是最終問題探究的目的，也就是為企業(yè)的總體戰(zhàn)略發(fā)展提供服務(wù)。

（二）缺乏健全的管理機(jī)制

全面預(yù)算管理工作已經(jīng)有了多年的推廣與發(fā)展，并且較多的企業(yè)已經(jīng)將其引入并使用，但是部分的企業(yè)并沒有建立起長期有效的管理機(jī)制。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，沒有自己獨(dú)立的預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，更多的是將預(yù)算管理工作交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理，增加了財(cái)務(wù)工作人員的工作開展任務(wù)，并沒有多余的時(shí)間與精力開展全面預(yù)算管理工作，所以企業(yè)的全面預(yù)算管理工作就會(huì)流于形式。因?yàn)槠髽I(yè)中的人員沒有重視對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展，就無法發(fā)揮出其應(yīng)有的功能，更不能企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供服務(wù)。

（三）預(yù)算目標(biāo)不合理，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相背離

企業(yè)在經(jīng)營過程中，更多的還是注重經(jīng)濟(jì)收益，許多機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理，或者是沒有設(shè)置內(nèi)部全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)制定的全面預(yù)算目標(biāo)過于片面，不能將企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略體現(xiàn)出來。管理者對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作開展來講是非常重要的，缺乏全面預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)者，就會(huì)導(dǎo)致部門預(yù)算工作與生產(chǎn)經(jīng)營之間的聯(lián)系減弱，會(huì)更加重視片面的追求部門內(nèi)部的發(fā)展，忽視了企業(yè)發(fā)展中的工作合作協(xié)調(diào)發(fā)展，導(dǎo)致制定的戰(zhàn)略與實(shí)際發(fā)展相違背。

（四）方法不科學(xué)，導(dǎo)致發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)

有著多種方式可以開展全面預(yù)算編制，但是任何方式的存在都有利有弊，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況進(jìn)行分析。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，部門為了更好完成工作減輕自身的負(fù)擔(dān)，就會(huì)制定出比較簡單的預(yù)算工作目標(biāo)，并選擇有利于本部門工作開展的編制方法，最終導(dǎo)致工作的開展與實(shí)際發(fā)展相違背，全面預(yù)算工作的開展沒有任何的參考價(jià)值，更加無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算工作開展的目的。

（五）執(zhí)行不力，預(yù)算流于形式

重編制、輕執(zhí)行，依舊是現(xiàn)今企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作過程中存在的問題，在企業(yè)的經(jīng)營管理中不能開展有效的監(jiān)督管理工作，或者是出現(xiàn)監(jiān)督執(zhí)行工作不利的情況，導(dǎo)致工作的開展呈現(xiàn)出隨意性與變更性。甚至于部門為了工作能夠達(dá)標(biāo)，擅自對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行更改，忽視了實(shí)際的經(jīng)營情況，企業(yè)在開展全面預(yù)算調(diào)整時(shí)，沒有對(duì)工作進(jìn)行嚴(yán)格審批，工作的開展更多是流于形式?；蛘呤遣块T為了應(yīng)付工作的開展，而無緣無故的增加費(fèi)用預(yù)算，從而保障工作的開展能夠與預(yù)算持平，避免在次年工作開展中經(jīng)費(fèi)的減少，以及因?yàn)轭A(yù)算工作的限制不能激發(fā)自身的重要作用。還有很多的企業(yè)，并不會(huì)對(duì)經(jīng)營過程中存在的差異性進(jìn)行分析，也不能從差異中找尋到問題的存在，更不用提及對(duì)差異的解決方法探索，無法在工作開展中發(fā)揮預(yù)算控制的作用，更多是為了工作而工作。

（六）缺乏有效考核及獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)在經(jīng)營中會(huì)制定出一系列的獎(jiǎng)懲與激勵(lì)制度，而全面預(yù)算工作的開展為期提供了更多的依據(jù)，對(duì)員工在經(jīng)營活動(dòng)開展中的行為起到了約束與激勵(lì)的作用，從而不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的開展。較多企業(yè)在不斷的發(fā)展中并沒有完善的考核與獎(jiǎng)懲制度，所以工作人員參與工作的積極性缺乏，也缺少對(duì)預(yù)算管理工作開展的管理權(quán)責(zé)。當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)找不到負(fù)責(zé)人，全面預(yù)算管理工作的開展也毫無意義，企業(yè)在經(jīng)營中重視對(duì)員工的預(yù)算指標(biāo)考核，忽視對(duì)員工的非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，最終就會(huì)呈現(xiàn)出預(yù)算管理工作開展的全面性不足。

二、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）樹立起正確的全面預(yù)算觀念

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來講，需要樹立起正確的經(jīng)營理念，并根據(jù)實(shí)際情況制定出合適的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并且在企業(yè)經(jīng)營管理中將戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向，在部門工作開展中不斷細(xì)化。根據(jù)各個(gè)部門的工作開展情況制定出合理的全面預(yù)算工作開展，保障企業(yè)能夠在經(jīng)營中不斷實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，需要管理者能夠站在工作開展的立腳點(diǎn)上，準(zhǔn)確掌握戰(zhàn)略工作的目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的開展。

（二）建立全面預(yù)算的企業(yè)文化

企業(yè)在自身的長期發(fā)展過程中，所有成員可以形成一種共同的意識(shí)，這就是企業(yè)文化。員工在企業(yè)文化的引導(dǎo)下，參與到企業(yè)經(jīng)營工作的開展中，并為企業(yè)的經(jīng)營工作開展提供更多的方向。對(duì)于企業(yè)的自身發(fā)展來講，文化是非常重要的存在，能夠不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，讓所有的員工在認(rèn)可的價(jià)值觀與生存觀下開展工作。企業(yè)在經(jīng)營過程中根據(jù)自身的文化發(fā)展，建立起適合自己的全面預(yù)算管理體系，為員工的工作開展創(chuàng)造出良好的精神文化環(huán)境。所有的規(guī)定都是由人制定的，對(duì)所有的員工起到一定的約束作用，而員工自身的素質(zhì)就決定了全面預(yù)算政策的執(zhí)行。促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展就要先加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，并且注重從外部吸收更多的先進(jìn)管理人才，注重對(duì)管控人員開展職業(yè)道德教育與培養(yǎng)，從而提升預(yù)算工作人員的職業(yè)與法律意識(shí)。

（三）健全全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

想要促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營中能夠更好地應(yīng)用全面預(yù)算管理工作，就需要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況制定出合適的運(yùn)行體系，并推動(dòng)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行工作的開展。對(duì)于企業(yè)來講，全面預(yù)算工作的決策機(jī)構(gòu)，主要有股東會(huì)、董事會(huì)以及管理層等，也是組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)開展全面預(yù)算工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，居于企業(yè)發(fā)展的核心地位。企業(yè)在經(jīng)營的過程中將預(yù)算工作從主要的機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門脫離出來，能夠獨(dú)立的完成全面預(yù)算工作，并且將所具有的作用發(fā)揮出來。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的快速化發(fā)展，就要完善全面預(yù)算管理工作制度，例如企業(yè)的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算制度等，從而夯實(shí)企業(yè)在不斷發(fā)展中的預(yù)算制度基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，還要建立起完善的預(yù)算管理體系，從而促使管理工作的開展能夠擁有更加堅(jiān)實(shí)有效的基礎(chǔ)。

（四）科學(xué)運(yùn)用預(yù)算編制方法

企業(yè)管理人員，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制方法的實(shí)施優(yōu)缺點(diǎn)，并將其與企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)相結(jié)合，選擇最為合適的預(yù)算編制方式，摒棄以往使用的單一工作開展方式，更好地為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供服務(wù)。在新經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)之下，企業(yè)也要重點(diǎn)加強(qiáng)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)于全面預(yù)算工作開展的影響，只有這樣才能夠在工作開展中掌握形勢(shì)，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤的決策。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行控制

企業(yè)全面預(yù)算工作的開展，是將制定的目標(biāo)轉(zhuǎn)化成為一種實(shí)際行動(dòng)的方式，根據(jù)實(shí)際工作開展的環(huán)節(jié)進(jìn)行，需要將以往發(fā)展中存在的重編制、輕控制現(xiàn)象摒棄，及時(shí)做好企業(yè)工作開展事前、事中、事后控制。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)較大變化時(shí)，就會(huì)對(duì)預(yù)算編制工作開展產(chǎn)生影響，或者是預(yù)算結(jié)果執(zhí)行存在偏差時(shí)，需要及時(shí)對(duì)工作進(jìn)行調(diào)整，要講過分析、申請(qǐng)等主要程序的申請(qǐng)，嚴(yán)格控制層次審批的把關(guān)。加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算工作開展，保障企業(yè)在日常工作開展中不會(huì)出現(xiàn)失誤，根據(jù)自己的權(quán)、責(zé)開展各項(xiàng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的工作開展。

（六）建立有效的考核及獎(jiǎng)懲制度

在企業(yè)中員工的工作考核，通常也會(huì)采用全面預(yù)算考核制度，為考核工作的開展提供了更多的參考依據(jù)，企業(yè)通過制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，能夠體現(xiàn)出自身的公平、工作、公開原則。全面預(yù)算工作者在制定相關(guān)政策之前，就需要明確企業(yè)在經(jīng)營管理過程中與員工內(nèi)部考核工作之間存在的緊密聯(lián)系，重視部門與個(gè)人業(yè)績?cè)谄髽I(yè)經(jīng)營工作中的貢獻(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人與企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的有效結(jié)合。對(duì)員工關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行量化，從而肯定工作人員的工作業(yè)績，采用一定的方式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒有完成工作業(yè)績的員工，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行懲罰，懲罰并不意味著以貨幣的形式開展。激發(fā)工作人員參與工作的積極性，提升工作開展中對(duì)于企業(yè)的滿意程度，也是體現(xiàn)管理者管理水平的一種方式，從而促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

針對(duì)目前市場快速發(fā)展的環(huán)境，優(yōu)秀的企業(yè)將考核重心應(yīng)轉(zhuǎn)移至非財(cái)務(wù)指標(biāo)上。以非財(cái)務(wù)指標(biāo)反映未來績效指標(biāo)，出色的非財(cái)務(wù)績效指標(biāo)通常伴有出色的財(cái)務(wù)績效，更有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來的財(cái)務(wù)成功。非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以是定量的，用數(shù)字直接量化，如產(chǎn)量、銷量、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、合格率等。

三、結(jié)語

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，始終堅(jiān)持著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終目標(biāo)，全面預(yù)算工作的開展為的是更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展中的效益協(xié)調(diào)發(fā)展。促進(jìn)企業(yè)在全面預(yù)算工作的開展中，可以為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)提供服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算知識(shí)宣傳，保障所有工作的開展實(shí)現(xiàn)全員參與、業(yè)務(wù)范圍覆蓋等。公司管理層需要加強(qiáng)對(duì)前面預(yù)算工作的重視，通過加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，促使其以積極的態(tài)度參與到全面預(yù)算中。應(yīng)用全面預(yù)算管理方式，在企業(yè)的經(jīng)營管理工作開展中有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，但也有自身的局限性，需要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，在工作開展的過程中探索企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展。