潛山市潛潤投資控股集團有限公司 馮 翔

城投公司為我國大中城市的建設和經(jīng)濟發(fā)展作出了卓越的貢獻。但是當前大多數(shù)的城投公司在發(fā)展過程中，其內部控制還是存在一系列的問題。所以，本文對其內部控制中存在的問題進行了詳細的分析，通過提出與之相對應的一系列優(yōu)化策略，希望能夠提升城投公司整體的內部控制水平，進而為公司的穩(wěn)定發(fā)展打下堅實的基礎。

一、城投公司加強內部控制的重要作用

（一）促進公司的發(fā)展，提升員工的認知水平

城投公司加強內部控制的相關工作，能夠在一定程度上提升公司員工的認知水平，讓公司員工充分認識到內部控制的重要作用，從而保證公司內部控制的相關措施有序進行。從員工的個體出發(fā)，通過加強內部控制，提升公司整體的內部控制意識，從而提升內部控制的效率，進一步推動城市建設公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）有助于公司從容應對市場環(huán)境的變化

當前，大多數(shù)的城投建設公司在內部控制的工作中，還存在著一定的問題，當市場環(huán)境發(fā)生變化時，公司無法迅速作出反應。城投公司通過創(chuàng)新和改進內部控制的相關工作，能夠幫助公司快速地應對市場環(huán)境的變化，從而提升公司的抗風險能力，進一步提高城投公司的市場競爭力，實現(xiàn)公司的科學化發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）提高城投公司的運行效率

城投公司加強內部控制，其主要手段就是增強政府的監(jiān)督和引入專業(yè)的中介機構來進行審計，從而提高公司的自我管控水平，對內部控制效果及時進行評價，進一步增強公司的風險意識。在公司的考績效考核體系，充分納入責任單位和全體員工進行內部控制的具體情況，進而提升員工的創(chuàng)造性和積極性，使得公司的整體運作效率和經(jīng)濟效益得到了大大的提升。同時加強內部控制的相關工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)公司運作過程中的一些問題，及時提出相應的措施來解決，從而提升內部控制的有效性，實現(xiàn)城投公司的規(guī)范化管理和穩(wěn)定發(fā)展。

二、當前城投公司內部控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏內部控制的意識

當前，多數(shù)城投公司在發(fā)展過程當中，雖說也制定了內部控制的相關制度和計劃，但在具體的執(zhí)行過程中，并沒有落實到位。多數(shù)公司的領導并沒有真正的重視內部控制的執(zhí)行情況，普遍都認為內部控制對公司的運營管理和經(jīng)濟效益并沒有多大的作用，嚴重缺乏內部控制的意識。所以，當前多數(shù)城投公司的內部控制制度，只是由上級工作人員下發(fā)給下級工作人員，但并沒有對具體執(zhí)行情況進行監(jiān)督和控制。與此同時，公司的員工對內部控制的相關步驟和制度并不是特別的了解，極大增加了問題的發(fā)生概率，從而降低了工作的效率?？傊斍岸鄶?shù)城投公司還不夠重視內部控制的有效執(zhí)行情況，加之還存在著嚴重的違背內部控制規(guī)章制度的現(xiàn)象，使得公司的上上下下，都嚴重缺乏內部控制的意識，不利于城投公司的發(fā)展和進步。

（二）風險防范意識有待提高

城投公司的主要管理層都是由政府直接進行任命的，其主要目的就是為了完成城市的建設任務。當前多數(shù)城投公司的管理層不能準確的認識的經(jīng)營過程中的相關風險，加之風險防范意識的薄弱，使得公司在市場競爭中不能有效的規(guī)避相應的風險，就大大降低了公司的市場競爭力。其主要原因還是由于公司內控制度不夠完善，其風險預警機制還存在一系列的問題，一旦風險發(fā)生，城投公司很難做出有效的應對舉措，給公司的經(jīng)濟造成一定的損失，嚴重影響公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（三）主營業(yè)務不夠突出，投資太過多元化

城投公司需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和主營業(yè)務，來制定合適的投資目標。充分結合自身的融資能力和資金現(xiàn)狀，選擇合理的方式來籌集資金。在選擇投資項目的時候，一定要充分考慮風險的相關因素，進而確定投資項目的資金收益。但城投公司在市場化的轉型過程中，國家限制政府利用城投公司為部分基礎建設項目來進行融資，這就大大降低了城投公司的融資能力。所以，一些城投公司在市場化的轉型過程中，就會采取多元化的投資方式，盲目的擴大經(jīng)營規(guī)模，從而忽略了自身主營業(yè)務的發(fā)展，從表面上來看，增加了城投公司的風險抵抗能力，但從城投公司的實際發(fā)展現(xiàn)狀來看，極度缺乏市場競爭力，當市場環(huán)境發(fā)生變化，公司很難做出有效的應對策略，受到極大的市場風險沖擊，嚴重阻礙了城投公司的發(fā)展。

（四）審計監(jiān)督機制不夠完善

公司內部控制的重要保證就是內部審計監(jiān)督機制，但當前多數(shù)城投公司不夠重視內部審計的機制建設工作，制定的內部審計機制還不夠完善。首先，當前公司存在的審計監(jiān)督機制，缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性。其次，對項目的建設過程沒有進行審計和監(jiān)督，只是在項目結束后進行審計，使得項目建設過程中所存在的問題不能及時被發(fā)現(xiàn)和解決，嚴重影響工程項目的進程和質量。

三、城投公司加強內部控制的優(yōu)化策略

（一）加強內部控制的理論和實踐學習，提升內部控制的意識

城投公司加強內部控制，能夠在一定程度上提升公司的實際管理水平和經(jīng)濟效益，其主要作用就是能夠及時糾正和制止公司在經(jīng)營決策過程中所出現(xiàn)的一些問題。而構建一套科學且完善的內部控制體系，需要專業(yè)素養(yǎng)較高的員工來進行仔細的思考和編制，并通過實踐檢驗后才能得到適合公司發(fā)展的內部控制體系。但當前，多數(shù)城投公司缺乏內部控制的意識，部分員工的理論知識并不能充分發(fā)揮出內部控制的有效作用。所以，城投公司需要加強內部控制的理論知識和實踐學習，從而增強公司內部控制的整體意識。同時鼓勵員工在學習內部控制的理論知識時，對當前的內部控制體系及相關的管理制度提出一些改進的建議，從而提升員工的積極性，進一步增強公司全體員工的內部控制意識，進而充分發(fā)揮出內部控制的重要作用。

（二）增強風險防范意識，完善風險預警機制和評估體系

城投公司的主要工作就是為了建設城市的基礎設施，其顯著的特點就是投資量大、建設時間長、投資回收效率緩慢，加之政府財政資金極度緊缺的現(xiàn)狀，不能及時撥下工程建設的相關資金，大大增加了城投公司的負債率。當前，城投公司在國家的要求下進行一系列的改革和市場化轉型，但是在思想上還是沒有轉化過來，極度缺乏風險防范意識，沒有充分認識到公司所承擔的一些風險隱患。所以城投公司需要樹立科學的風險管理理念，不斷完善自身的風險預警機制和評估體系，使得公司的資金結構更加優(yōu)化，進一步加強資金預算，對公司運行的各個環(huán)節(jié)或工程項目進行風險預警和評估，從而確保內部控制工作的順利執(zhí)行。其步驟如下：第一，城投公司需要根據(jù)風險的具體來源、影響和性質等相關標準，來構建符合自身的風險管理體系，制定出科學合理的風險預警指標，在公司的運營過程中，當市場環(huán)境發(fā)生變化時，能夠及時分析出其可能存在的風險。第二，構建科學的風險評估體系，對各類風險類型進行判斷，從公司盈利的角度出發(fā)，對存在的各類風險進行詳細的分析，從而制定出合理的應對策略，進一步降低風險發(fā)生所帶來的損失，實現(xiàn)公司利益的最大化，從而為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供可靠的保障。

（三）加強投資管理，提升市場核心競爭力

城投公司在市場化的轉型過程中，首先，需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標，確定合適的投資方向，確保自身的主營業(yè)務，避免盲目投資的現(xiàn)象的發(fā)生，不斷提升自身的市場核心競爭力。通常來講，城投公司的主營業(yè)務不能超過三個，其業(yè)務量不能低于30%，否則就會對公司的管理和資金產(chǎn)生一定的影響，在市場競爭中就會失去一定的先機。其次，在投資的過程中，要充分考慮公司自身的資金狀況和融資的能力。在進行投資前，一定要對相關項目進行市場調研，制定出合理的投資目標、規(guī)模和方案，進而保證投資方案的可行性，同時也需要客觀評價資金的來源、風險和收益等相關問題，在公司規(guī)定的權限和程序流程下，對投資項目進行合理的決策審批，不能一味追求規(guī)模，避免一系列財務風險問題的發(fā)生。最后，針對投資項目，城投公司需要制定相關的跟蹤管理機制，對投資項目的效益進行定期分析，及時了解和關注投資項目的經(jīng)營現(xiàn)狀，及時發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問題，進而保證投資項目的有序進行。

（四）建立科學的內部審計監(jiān)督機制

城投公司需要成立審計委員會，選擇專業(yè)勝任能力較強的人來擔任審計委員會的主要職位，確保其獨立性，對公司內部控制的執(zhí)行情況進行審查和監(jiān)督，并進行自我評價。城投公司需要成立內部審計部門，構建科學的內部審計機制，根據(jù)公司運營的實際情況，科學合理的進行審計的相關工作，確保公司操作流程的規(guī)范化，不斷擴大公司審計工作的范圍，在公司的全體范圍內，盡可能發(fā)揮審計工作的作用，強化審計工作的監(jiān)督功能，進而形成一套科學、系統(tǒng)且連續(xù)的審計監(jiān)督機制。與此同時，城投公司需要加強項目工程實施過程的審計工作，從項目實施前、實施中和實施后等各個環(huán)節(jié)出發(fā)，充分發(fā)揮審計工作的效用，及時發(fā)現(xiàn)工項目建設過程中所存在的問題，進而提出有效的解決措施。

總之，為了推動城投公司的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，必須要加強公司內部控制的相關工作，不斷提升員工對內部控制的認識，從而確保城投公司內部控制體系的科學性和合理性，進一步推動城投公司的發(fā)展和進步。