董素銳

摘要：基層單位依財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，積極開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)工作，已基本建立了內(nèi)控體系和內(nèi)控機(jī)制。但基層行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)控建設(shè)重視程度不夠，致使內(nèi)控體系尚未發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文在概括基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，就基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位;內(nèi)控建設(shè);問(wèn)題;改進(jìn)

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，意識(shí)不強(qiáng)

一直以來(lái)，行政事業(yè)單位都是一支筆，基層行政事業(yè)單位尤為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)也是受一把手直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少監(jiān)督機(jī)制。很多基層行政事業(yè)單位沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)小組，只有一位法人領(lǐng)導(dǎo)。單位的所有事務(wù)都由法人一人決定，法人是政策、是制度，難以建立民主監(jiān)督。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)只是走形式、講過(guò)場(chǎng)，制定的制度只是掛在墻上的形式而已。這就形成了基層領(lǐng)導(dǎo)從思想意識(shí)上對(duì)推行實(shí)施內(nèi)控制度和監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，沒(méi)有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

（二）內(nèi)控設(shè)計(jì)不完善

基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)要有內(nèi)部控制組織架構(gòu)，要建立健全議事決策制度。雖然有些基層行政事業(yè)單位按照內(nèi)控制度中六大業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)內(nèi)容建立了內(nèi)控制度，但大多流于形式，與本單位實(shí)際工作相脫離，制定的內(nèi)控具體制度與單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理模式不相符。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不相適應(yīng)，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。以一把手為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，僅是形成了書面的內(nèi)控制度，內(nèi)控設(shè)計(jì)也不夠完善。大多數(shù)基層行政事業(yè)單位只有十幾個(gè)人，甚至幾個(gè)人，而內(nèi)控制度涉及的部門多、人員多，要求一人一職，不能兼任，這也在實(shí)際運(yùn)行中違背了內(nèi)控制度的初衷。

（三）內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行力不足

基層行政事業(yè)單位已經(jīng)制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，這些內(nèi)控制度的規(guī)定流程多是為應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置，難以落實(shí)到具體的工作中。基層行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)不足，人才不足，一人多職，一人多能是基層行政事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。由于基層行政事業(yè)單位普遍存在人員數(shù)量較少的現(xiàn)象，為了完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，難以有時(shí)間和精力把每項(xiàng)工作都做到精細(xì)、認(rèn)真、有效果。由于基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)常常流于形式，更難以保障執(zhí)行和監(jiān)督效果。比如社區(qū)服務(wù)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院擔(dān)任一個(gè)社區(qū)和一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有人員的基本公共衛(wèi)生工作的監(jiān)督管理工作，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員都在四萬(wàn)左右，專職從事基本公共衛(wèi)生的工作人員相對(duì)較少，一部分人員既從事醫(yī)療服務(wù)同時(shí)也兼任公共衛(wèi)生工作，每個(gè)人的日常工作量都較難完成，更沒(méi)有時(shí)間和精力單獨(dú)執(zhí)行一項(xiàng)制度，并做到認(rèn)真執(zhí)行。很大程度影響了其履行提供公共衛(wèi)生服務(wù)的效率和效果的職責(zé)。

（四）崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清

基層行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)少、編制少、人員少，部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)管理、項(xiàng)目管理等相關(guān)工作，具體財(cái)務(wù)工作人員只有一兩人，在有限的人員下難以實(shí)現(xiàn)不相容崗位的分離控制?；鶎有l(wèi)生院普遍存在的現(xiàn)象是醫(yī)療人員要做好看病，醫(yī)療服務(wù)，同時(shí)也要兼任其它各項(xiàng)工作，財(cái)務(wù)人員除了財(cái)務(wù)，還要負(fù)責(zé)人事等工作，此現(xiàn)象與不相容崗位分離相矛盾。已經(jīng)多次提出基層編制問(wèn)題、人才問(wèn)題，但現(xiàn)有的硬性指標(biāo)不達(dá)標(biāo)，而內(nèi)控制度體系建設(shè)需要的部門多、人員多，現(xiàn)有條件下難以按照內(nèi)控建設(shè)要求設(shè)置崗位，劃分崗位職責(zé)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要求合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，基層行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀顯然違背了要求。

（五）內(nèi)控建設(shè)隊(duì)伍的素質(zhì)有待提高

基層行政事業(yè)單位人員少，人才更稀缺，學(xué)習(xí)氛圍不濃，上進(jìn)心相對(duì)不強(qiáng)，存在得過(guò)且過(guò)心里，對(duì)新知識(shí)、新事物接受思想意識(shí)偏見(jiàn)重。只有專業(yè)人員才能做專業(yè)的事，只有專業(yè)的高素質(zhì)隊(duì)伍才能高質(zhì)量、高效率的完成工作?；鶎有姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)人員更是參差不齊，很多不是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，而是由本單位醫(yī)生或其它崗位人員兼任會(huì)計(jì)。出納也是如此，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)術(shù)語(yǔ)和工作要求一知半解，不知道從何而作，只是照葫蘆畫瓢，不但制定不出符合要求的內(nèi)控制度，而且更不知如何按制度要求建立內(nèi)控制度并實(shí)施。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)政策和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍

基層行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人為內(nèi)控的第一責(zé)任人，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，從思想上重視內(nèi)控建設(shè)的重要性。作為內(nèi)控負(fù)責(zé)人，還應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)全體員工積極學(xué)習(xí)，強(qiáng)化內(nèi)控知識(shí)，做好專業(yè)培訓(xùn)，提升專業(yè)技能;對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程梳理清楚，對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部門的職權(quán)做到互相制約互相監(jiān)督，使內(nèi)控建設(shè)落到實(shí)處。

（二）建立完善的內(nèi)控制度

完善有效的內(nèi)控制度和監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的基礎(chǔ)。建立完善有效的內(nèi)控制度，首先，要對(duì)單位的業(yè)務(wù)流程做好梳理，明確相關(guān)部門應(yīng)負(fù)的職責(zé)，內(nèi)控業(yè)務(wù)鏈的各部門既要相互協(xié)調(diào)又要相互制約，使單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)高效完成;其次，完善有效的內(nèi)控制度可以防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，及時(shí)進(jìn)行漏洞調(diào)整，也可以不斷完善內(nèi)控體系，把內(nèi)控融合到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)。

（三）從上到下重視內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行力度

一項(xiàng)制度的執(zhí)行不是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人，也不是單個(gè)員工就可以執(zhí)行的，要從領(lǐng)導(dǎo)到員工自上而下一起行動(dòng)才能高效執(zhí)行。良好的內(nèi)控制度首先領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，再次全員參與，全體人員共同協(xié)作。要以單位領(lǐng)導(dǎo)為主導(dǎo)，對(duì)內(nèi)控建設(shè)負(fù)全面責(zé)任，單位各部門負(fù)責(zé)人各負(fù)其責(zé)，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組。各部門具體崗位人員負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行。同時(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，定期培訓(xùn)，將內(nèi)控意識(shí)落實(shí)到全體員工工作中;實(shí)行考評(píng)，獎(jiǎng)罰機(jī)制，把內(nèi)控工作順利執(zhí)行到工作中。

（四）增加基層行政事業(yè)單位人員編制，鼓勵(lì)人才到基層

基層行政事業(yè)單位普遍人員少，工作多，人才少，專業(yè)工作得不到專業(yè)人員有效實(shí)施。內(nèi)控制度要求不相容崗位分離，相互制約，相互監(jiān)督?；鶎有姓聵I(yè)單位很難達(dá)到上述要求，領(lǐng)導(dǎo)有成熟的內(nèi)控組織架構(gòu)，成熟的內(nèi)控制度，成熟的內(nèi)控措施，也難以有合理的人員安排。增加基層單位預(yù)算，增加基層人員編制，增加基層人才隊(duì)伍，提高基層人員的素質(zhì)應(yīng)提上日程。人才是基礎(chǔ)，經(jīng)費(fèi)是保障，這樣基層行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)才有人可做，崗位設(shè)置才更明確，內(nèi)控制度才能有效實(shí)施。

（五）建立內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制

內(nèi)部控制不是單一的工作，也不是一蹴而就的工作，它是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求會(huì)越來(lái)越高，內(nèi)控工作也應(yīng)不斷完善，建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制，以滿足不斷發(fā)展的工作需要。對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度在實(shí)施中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找原因，解決問(wèn)題。把內(nèi)控工作作為考評(píng)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，執(zhí)行好的部門和人員要獎(jiǎng)勵(lì)，作為評(píng)價(jià)工作的重要依據(jù)?；鶎有姓聵I(yè)單位要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，監(jiān)督檢查內(nèi)控工作的執(zhí)行和效果。使基層內(nèi)控工作制度化、常態(tài)化。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基層行政事業(yè)單位要結(jié)合自身的工作性質(zhì)與工作內(nèi)容、管理體系、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立適合本單位的內(nèi)控制度，從領(lǐng)導(dǎo)到員工要從思想上重視內(nèi)控建設(shè)，建立完善的內(nèi)控體系，加強(qiáng)全體職工的主觀能動(dòng)性，提高認(rèn)識(shí)，培訓(xùn)專業(yè)技能，提高全體職工的素質(zhì);上級(jí)部門要鼓勵(lì)人才到基層，不斷壯大基層專業(yè)人才的隊(duì)伍，使基層的內(nèi)控工作專業(yè)化，效率化;使內(nèi)控工作做扎實(shí)，夯實(shí)基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作落實(shí)，行之有效，避免形式化。

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