黃成

摘要：我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)行的審計(jì)體系主要包括政府審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)，這三種審計(jì)內(nèi)容各有側(cè)重、目的也有所不同，但三者協(xié)同互補(bǔ)，共同促進(jìn)著我國(guó)中小企業(yè)健康的生存與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，是企業(yè)審計(jì)監(jiān)督組織體系的重要內(nèi)容。本文主要談?wù)摰氖瞧髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，首先介紹中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本理論，然后分析中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性，從審計(jì)制度、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等方面研究中小企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問(wèn)題，并結(jié)合中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)給出相應(yīng)的問(wèn)題解決策略，希望能給予中小企業(yè)的管理人員一定的啟發(fā)和思考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本理論概述

（一）內(nèi)部審計(jì)基本概念

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)而言，其審計(jì)主體是單位或企業(yè)內(nèi)部專職審計(jì)人員，是通過(guò)采取系統(tǒng)規(guī)范的審計(jì)方法，獨(dú)立客觀的檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)，并以此為根據(jù)提出優(yōu)化建議，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)包括保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)安全、保證運(yùn)營(yíng)合規(guī)合法等基本目標(biāo)和監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，有效控制成本費(fèi)用、提高企業(yè)資金使用效率等具體目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容之一，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的前提與基礎(chǔ)，是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中審查企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合法性等，由于不同企業(yè)及其部門(mén)財(cái)務(wù)收支狀況、資金來(lái)源等方面都有所不同，其內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)也會(huì)隨之不同。對(duì)于一些國(guó)營(yíng)企業(yè)、機(jī)構(gòu)等，內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)除了收支效益外，還需重點(diǎn)關(guān)注資金來(lái)源及其使用渠道的合法性、合理性等內(nèi)容。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容，提升經(jīng)營(yíng)效率、提高盈利水平是企業(yè)發(fā)展的根本驅(qū)動(dòng)力量，也是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要籌碼。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用在于通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中效益低下的環(huán)節(jié)，采取有效的措施對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)和完善，不斷優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)只關(guān)注其經(jīng)營(yíng)效益或者利潤(rùn)，還應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)ζ浣?jīng)濟(jì)社會(huì)責(zé)任做出一定的考量，因此需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行專項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查。這項(xiàng)審計(jì)的關(guān)鍵在于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)容主要是圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及經(jīng)營(yíng)效益展開(kāi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)管理等各重點(diǎn)環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行整合分析，為企業(yè)的目標(biāo)責(zé)任審計(jì)提供準(zhǔn)確完整的信息支撐，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久健康的生存與發(fā)展。

二、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）中小企業(yè)特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不利影響

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石和重要推動(dòng)力，隨著其規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加大，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障生存的穩(wěn)定與發(fā)展成為中小企業(yè)當(dāng)前急待解決的問(wèn)題。作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的內(nèi)控監(jiān)督和指導(dǎo)作用。目前，我國(guó)的中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較單一、股權(quán)高度集中，還未形成現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理制度，許多企業(yè)內(nèi)部的計(jì)劃決策、執(zhí)行監(jiān)督等均是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一手包辦，在一些呈現(xiàn)家族式經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)崗位由企業(yè)主的家族成員擔(dān)任，無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者本身還是其家族成員大多都不具備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，所出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告無(wú)法準(zhǔn)確真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，也不能及時(shí)識(shí)別和有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)審流于形式，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的積極作用

1.評(píng)價(jià)作用

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)評(píng)價(jià)也主要圍繞管理制度、經(jīng)營(yíng)效益、合規(guī)經(jīng)營(yíng)三個(gè)方面展開(kāi)。對(duì)管理制度的評(píng)價(jià)包括制度是否完備、如何健全完善等，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、交易信息等的調(diào)查和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度問(wèn)題，細(xì)化審計(jì)報(bào)表，提出改進(jìn)策略，強(qiáng)化內(nèi)控制度約束。對(duì)經(jīng)營(yíng)效益的評(píng)價(jià)是通過(guò)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)、找出企業(yè)效益提升的影響因素，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，合理控制成本，挖掘潛在效益。合規(guī)經(jīng)營(yíng)審計(jì)評(píng)價(jià)能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在貪污腐敗、偷稅漏稅等不法行為，防止相關(guān)的違法行為給企業(yè)造成巨大損失。

2.監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)具有全過(guò)程性與全方位性等特點(diǎn)，全過(guò)程性指的是審計(jì)工作貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終，全方位性指的是審計(jì)的對(duì)象包括與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)聯(lián)的一切部門(mén)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)。通過(guò)對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行情況及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督管理，加強(qiáng)內(nèi)部溝通交流，完善內(nèi)部監(jiān)管體系，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行效果。

3.控制作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制作用體現(xiàn)在兩個(gè)層面。一是通過(guò)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理漏洞，優(yōu)化管理流程，規(guī)范管理行為，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)控制，促進(jìn)企業(yè)效益提升;二是控制企業(yè)違法犯罪行為，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，糾正企業(yè)不良的經(jīng)營(yíng)思想，營(yíng)造風(fēng)清氣正的中小企業(yè)營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)制度不健全

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織大多地位不高，實(shí)際的監(jiān)管權(quán)力受到諸多限制，而且企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)存在多頭管理現(xiàn)象，有的企業(yè)將部分內(nèi)部審計(jì)工作劃給財(cái)務(wù)部門(mén)，部分劃給人事部門(mén)，部分交由辦公室。而且一些領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)一把抓，內(nèi)部權(quán)責(zé)不明確，職責(zé)不清晰，難以保障內(nèi)審的客觀性與真實(shí)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率低下，加上內(nèi)審工作與多方利益相關(guān)、實(shí)際作用備受質(zhì)疑。內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)的不完善直接導(dǎo)致企業(yè)難以建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺少必要的行為指導(dǎo)依據(jù)，內(nèi)審報(bào)告也難以具有公信力和權(quán)威性，相關(guān)內(nèi)審工作的開(kāi)展十分被動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、目的不明確，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際成效不佳。

（二）存在審計(jì)認(rèn)識(shí)誤區(qū)

中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初發(fā)展模式都比較粗放，一些領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)將企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)核算完全交由外部代理機(jī)構(gòu)，缺乏一定的信息安全意識(shí)。而且認(rèn)為自身也無(wú)需再做進(jìn)一步的內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)審真空，企業(yè)承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患;另外，一些企業(yè)采取偷稅漏稅等不當(dāng)?shù)氖侄谓档统杀?，但企業(yè)在管理過(guò)程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，對(duì)管理人員的內(nèi)審責(zé)任認(rèn)定不清，對(duì)外部審計(jì)不配合，影響企業(yè)內(nèi)審工作的有效開(kāi)展，阻礙了外部監(jiān)察制度的嚴(yán)格落實(shí);一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)及職能認(rèn)知不足，甚至有一定的抵觸情緒，不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督、管理控制的重要作用，混淆了政府審計(jì)，社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的界限，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師無(wú)法實(shí)現(xiàn)“雙向服務(wù)”目標(biāo)。

（三）審計(jì)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最新發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)-內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性》明確規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該由企業(yè)的董事會(huì)或者最高管理層進(jìn)行監(jiān)管，并在其指導(dǎo)下組織開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，從而保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。但目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在多頭管理現(xiàn)象，使企業(yè)內(nèi)部存在多種標(biāo)準(zhǔn)不一的內(nèi)部審計(jì)模式，審計(jì)組織缺乏獨(dú)立性;設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)最初的目的是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的管理問(wèn)題，并上報(bào)到有關(guān)部門(mén)，由該部門(mén)復(fù)核后采取強(qiáng)制措施對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行干預(yù)和處理，從而促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。但一般企業(yè)不會(huì)主動(dòng)揭露自身弊端，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目的上就不具有獨(dú)立性，一些審計(jì)人員身兼數(shù)職，難以保障審計(jì)的公正性，甚至出于自身利益考量，偽造虛假審計(jì)信息，幫助企業(yè)逃避外部審計(jì)，審計(jì)的真實(shí)性難以保證。而且在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，周?chē)膭褡?、說(shuō)情、敵視等現(xiàn)象會(huì)給審計(jì)人員造成巨大的心理壓力，不利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展。審計(jì)缺乏獨(dú)立性將導(dǎo)致其無(wú)法準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的難度，削弱了內(nèi)部控制的力度。

（四）審計(jì)范圍不全面，審計(jì)質(zhì)量有待提高

目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性審查防弊上，主要針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，缺乏關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制等方面的過(guò)程監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中注重事后審計(jì)，對(duì)事前和事中缺乏考量，審計(jì)的對(duì)象也多集中在財(cái)務(wù)相關(guān)崗位或業(yè)務(wù)上，忽視了審計(jì)的內(nèi)控關(guān)聯(lián)性。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有意控制審計(jì)范圍，擔(dān)心內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)廣對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，也在一定程度上限制了審計(jì)范圍的擴(kuò)大;由于標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一導(dǎo)致審計(jì)流程隨意，執(zhí)行不力，審計(jì)范圍太小導(dǎo)致內(nèi)審信息不完整、缺乏有效參考，極大地影響了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（五）審計(jì)方法不科學(xué)，審計(jì)手段落后

中小企業(yè)的審計(jì)工作一直以來(lái)以手工記賬為主，憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和判斷隨意抽樣進(jìn)行，較少使用現(xiàn)代化的審計(jì)軟件，審計(jì)的技術(shù)和方法也較為落后。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的審計(jì)工作包含評(píng)價(jià)、監(jiān)督、控制資源等功能，由于大多數(shù)中小企業(yè)審計(jì)手段較為落后，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)審工作仍停留在初級(jí)階段。而且一些企業(yè)將內(nèi)審工作完全交由企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行處理，但是人員自身專業(yè)水平有限，綜合素質(zhì)較低，無(wú)法適應(yīng)快速發(fā)展的企業(yè)環(huán)境變化，也未能有效防范和預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)成本大幅上升，審計(jì)成效不佳。

（六）審計(jì)人員配置不足，專業(yè)素質(zhì)較低

審計(jì)人員配置不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審職位存在諸多兼職串崗現(xiàn)象，崗位職責(zé)交叉重疊;中小企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平普遍較低，難以發(fā)揮對(duì)外部審計(jì)的數(shù)據(jù)支持作用，尤其是在財(cái)務(wù)核算、項(xiàng)目核算等方面審計(jì)效率低下，容易對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)聲譽(yù)產(chǎn)生不良影響;企業(yè)自身缺乏對(duì)其員工的培訓(xùn)教育意識(shí)，導(dǎo)致人員的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)水平難以提升，對(duì)最新政策理論了解不夠，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表、做出財(cái)務(wù)決策時(shí)容易產(chǎn)生違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的外審難度，提高審計(jì)成本費(fèi)用，降低審計(jì)效率。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

（一）完善內(nèi)審制度體系，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理

中小企業(yè)要健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，機(jī)制的主要內(nèi)容包括完善的審計(jì)制度體系、明確的審計(jì)權(quán)責(zé)、科學(xué)的審計(jì)方案計(jì)劃、規(guī)范的審計(jì)工作程序等內(nèi)容。要以審計(jì)部門(mén)為核心加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，嚴(yán)格對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行二次核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋問(wèn)題。審計(jì)制度的建立健全要依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則要求，充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，廣泛征集各方意見(jiàn)，全面梳理和優(yōu)化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，細(xì)化審計(jì)規(guī)章條例，保證制度的可操作性。審計(jì)制度一般包括合同審計(jì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度等內(nèi)容，通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，形成系統(tǒng)化的審計(jì)監(jiān)管體系。

（二）樹(shù)立正確的內(nèi)審觀念，提高內(nèi)審認(rèn)識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要積極提高自身綜合素質(zhì)，學(xué)習(xí)了解相關(guān)審計(jì)知識(shí)，牽頭制定系統(tǒng)的內(nèi)審制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)內(nèi)審人員，提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位。企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際功能，重點(diǎn)從以下兩個(gè)角度出發(fā)。一是企業(yè)內(nèi)部控制管理，管理人員要認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)本身也是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，從而更好地幫助企業(yè)提高管理效率，提升經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控的一道重要防線，企業(yè)管理人員從思想上轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì)，積極配合審計(jì)工作，加大審計(jì)宣傳，讓企業(yè)員工切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，可將其與員工績(jī)效掛鉤，以此提高員工的內(nèi)審意識(shí);二是風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)員工要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

（三）強(qiáng)化內(nèi)審獨(dú)立性，保證內(nèi)審客觀、高效

企業(yè)要結(jié)合自身管理特點(diǎn)科學(xué)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保障權(quán)利、執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的相互分離、相互制衡，如可通過(guò)設(shè)立基于股東和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，明確各自的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限，這樣一來(lái)，既擴(kuò)大了審計(jì)范圍，能及時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)內(nèi)審情況，提高工作效率，又能在一定程度上保障審計(jì)組織的獨(dú)立性，削弱企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，提升內(nèi)審質(zhì)量。其次，為了充分發(fā)揮內(nèi)審的獨(dú)立性，除了要保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管權(quán)，還要積極與上級(jí)政府審計(jì)部門(mén)、社會(huì)審計(jì)部門(mén)展開(kāi)溝通交流活動(dòng)，主動(dòng)邀請(qǐng)其監(jiān)督和指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，也能幫助企業(yè)員工了解最新的審計(jì)政策和規(guī)定，以此縮小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的差距，從而提升企業(yè)內(nèi)審的成效。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高內(nèi)審質(zhì)量

企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)范圍從財(cái)務(wù)擴(kuò)大到內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，具體包括企業(yè)的債權(quán)清理、運(yùn)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)流程等，如建立征信機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)定期開(kāi)展客戶信用評(píng)估活動(dòng)，從而提高企業(yè)資金的使用效率;嚴(yán)格審查合同的簽訂細(xì)則，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的操作合規(guī)合法，審查業(yè)務(wù)流程，及時(shí)了解企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行情況與各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，將審計(jì)關(guān)口前移，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮袑徲?jì)，形成審計(jì)跟蹤管理機(jī)制，促進(jìn)全過(guò)程性審計(jì)監(jiān)管體系的建立。

（五）合理利用外部審計(jì)力量，創(chuàng)新審計(jì)方式方法

中小企業(yè)在建立完善的內(nèi)審體系方面與大企業(yè)相比存在諸多限制，因此建議企業(yè)可選擇與規(guī)模和業(yè)務(wù)水平較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所展開(kāi)合作，從而保障企業(yè)內(nèi)審工作的順利完成，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人士對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的指導(dǎo)，保障內(nèi)審流程的規(guī)范性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，從而更加精準(zhǔn)的識(shí)別并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)同時(shí)也要以現(xiàn)代化的審計(jì)理念為指導(dǎo)，積極配合和落實(shí)相關(guān)審計(jì)工作，可以借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)外企業(yè)管理先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)思想，如“參與式審計(jì)”，積極改善企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，確立好企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的角色分工，強(qiáng)化協(xié)作配合，共同探討內(nèi)部管理缺陷的改進(jìn)措施，從而保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性，還能在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響力。

（六）加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

中小企業(yè)在積極引進(jìn)綜合素質(zhì)水平高的內(nèi)審人員的同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部人員的管理培訓(xùn)，要求內(nèi)審人員不僅要掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)技能，還需具備一定的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理能力，具有政策及市場(chǎng)環(huán)境的高度敏感性，具有良好的判斷以及綜合分析能力，從而幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更好地做出經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)關(guān)鍵崗位的內(nèi)審人員還要注重其職業(yè)道德素養(yǎng)的教育培訓(xùn)，規(guī)避內(nèi)部腐敗風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)能順利與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)展開(kāi)合作。

（七）充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展

通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，利用審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)分析模型，借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具如SQL、ACL等整合并分析數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)異常，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)審信息共享，提高內(nèi)審?fù)该鞫?，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)管和評(píng)價(jià)，在降低內(nèi)審成本的同時(shí)，解決了內(nèi)部審計(jì)事后彌補(bǔ)性、信息滯后性的管理缺點(diǎn)，極大地提升了內(nèi)審效率，改善了公司治理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫”功能。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，更加真實(shí)、全面的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)積極發(fā)揮評(píng)價(jià)功能，保障信息數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性及可靠性，改善經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)營(yíng)效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)科學(xué)的進(jìn)行資產(chǎn)管理，確保各項(xiàng)成本費(fèi)用及分配核算的正確、合理，保障財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)可靠，全面的提升中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

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