徐丹

[提要] 隨著我國高等教育的發(fā)展及高校管理體制改革的不斷深入，高等學(xué)校對內(nèi)部審計產(chǎn)生了比以往更多的需求，因此不斷完善高校內(nèi)部審計的管理體制，明確內(nèi)部審計的監(jiān)督準(zhǔn)則，加強內(nèi)審的控制力度，將對高校內(nèi)審產(chǎn)生重要意義。本文通過對國內(nèi)相關(guān)文獻資料進行分類歸納，研究新時期內(nèi)部審計服務(wù)陜西高校治理的實踐意義，并對今后高校內(nèi)部治理現(xiàn)狀提出建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;高校;高校治理;陜西

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2019年10月8日

前言

在十八屆三中全會中提出“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”后，我國學(xué)者對于“治理”這一議題的研究與關(guān)注從未消失。2017年3月，五部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于高等教育領(lǐng)域簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革的若干意見》，其中第七點明確指出要“完善高校內(nèi)部治理”。在加快推進“雙一流”建設(shè)的新形勢下，這一文件的出臺對大學(xué)內(nèi)部治理重新賦予了時代含義與任務(wù)。

為加快高?！半p一流”建設(shè)，比照國內(nèi)同級、同類高校來爭創(chuàng)一流高校，陜西省結(jié)合特色優(yōu)勢資源和產(chǎn)業(yè)，深化教師人事管理制度改革，完善高校治理制度的改革，引導(dǎo)部分本科高校向應(yīng)用型轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部治理作為高等教育管理中的重要一環(huán)，隨著高等教育的研究深入和發(fā)展，高校內(nèi)部審計工作也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變。就目前而言，我國高校內(nèi)部審計制度從獨立性、審計職能以及人才培養(yǎng)等多方面進行了調(diào)整轉(zhuǎn)型，以更好地滿足高校發(fā)展的新需求。

為完善高校內(nèi)部審計服務(wù)陜西高校治理的職能，基于國內(nèi)的研究基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)以及實際內(nèi)部審計體制為先導(dǎo)，研究陜西高校內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，通過研究分析給出相應(yīng)的對策，以期對高校治理的發(fā)展產(chǎn)生重要意義。

一、研究概述

國內(nèi)對于陜西高校內(nèi)部審計的研究主要以規(guī)范性研究和小樣本調(diào)查進行的。已有的針對國內(nèi)內(nèi)部審計服務(wù)高校治理的研究主要涉及高校內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換及發(fā)展趨勢研究、內(nèi)部審計在高校建設(shè)中存在的問題研究、提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的探討、內(nèi)部審計在高校治理中發(fā)揮途徑研究等。

國內(nèi)對于內(nèi)部審計在高校治理中的研究大致包括以下方面：（1）高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，如蔣建宏等（2014）指出跟國外高校相比，我國高校內(nèi)部審計主要在內(nèi)部審計觀念和定位、專業(yè)審計隊伍、審計手段和信息化平臺建設(shè)以及專家隊伍的培育等方面實施措施，而且我國高校內(nèi)部審計由風(fēng)險防范意識薄弱、高校內(nèi)部審計獨立性不足、審計執(zhí)行力不足等問題。（2）優(yōu)化高校內(nèi)部審計的對策，如郎付山（2015）認(rèn)為高校治理與高校內(nèi)部審計之間的良性互動，有助于增加高校自身價值;張劍青（2010）提出調(diào)整和完善高校治理結(jié)構(gòu)，實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會模式，保障高校內(nèi)部審計的健康發(fā)展;卜文藝（2017）認(rèn)為應(yīng)強化內(nèi)部監(jiān)督職能，加強風(fēng)險防范，會將為高校治理目標(biāo)的實現(xiàn)助力。

已有的針對陜西省運用內(nèi)部審計服務(wù)高校治理的研究主要致力于事后的高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計問題和成因研究、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀及改進措施，認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計是大學(xué)治理的重要手段，強化經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督是完善大學(xué)治理結(jié)構(gòu)的必要途徑。

二、我國高校內(nèi)部審計發(fā)展簡狀

我國高校的內(nèi)部審計發(fā)展與國家內(nèi)部審計的發(fā)展同步的，在國家立法和行政的推動下，高等院校的內(nèi)部審計逐步發(fā)展起來，主要經(jīng)歷了三個階段。第一個階段，1983～1990年各高等院校一面組建機構(gòu)，培訓(xùn)人員。第二個階段，1991～1998年各高校以建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，強化科學(xué)管理，提高資金使用效益，防止和糾正、流失和浪費現(xiàn)象，作為內(nèi)部審計的主要任務(wù)。第三個階段，1998年教育部原審計局由審計署的派駐機構(gòu)調(diào)整為派出機構(gòu)，國家審計機關(guān)不再直接管理教育審計，教育審計歸屬教育部財務(wù)司管理這一轉(zhuǎn)變，進一步理順國家審計與內(nèi)部審計的關(guān)系，有利于內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。進入21世紀(jì)高校內(nèi)審緊緊圍繞高等教育事業(yè)改革和發(fā)展，教育部進一步明確了新形式下教育審計的任務(wù)和目標(biāo)，規(guī)范了教育審計工作程序。各地方也相應(yīng)配套制定了教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計規(guī)定。

我國內(nèi)部審計起步晚，但隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的重要性越來越引起廣泛關(guān)注。近年來，隨著內(nèi)部審計工作在我國的迅速推進，內(nèi)部審計外包在國內(nèi)發(fā)展迅速，高校內(nèi)部審計外包也應(yīng)運而生。每個高校的發(fā)展程度不同，高校內(nèi)部審計外包的需求程度也應(yīng)有差異。因此，就此類問題展開分析，發(fā)現(xiàn)高校治理過程中信息化服務(wù)、內(nèi)部體制等方面有諸多不足，隨著高校治理的需要，內(nèi)部審計也越來越受到人們的重視。

三、高校內(nèi)部審計發(fā)展建議

內(nèi)部審計作為高校治理機制的重要組成部分，是改進治理結(jié)構(gòu)和實現(xiàn)善治的重要工具。除了日常審計以外，內(nèi)部審計可以通過以下幾項非常規(guī)審計以影響高校治理積極有效：

（一）提高高校支持力度。首先，要設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，從組織、人員和經(jīng)費三個方面保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。其次，內(nèi)審機構(gòu)要接受高校黨委直接領(lǐng)導(dǎo)，向其報告工作，保證其獨立性。最后，在高校治理結(jié)構(gòu)設(shè)置中，需要將內(nèi)審機構(gòu)的地位提高，內(nèi)審機構(gòu)和其他校內(nèi)二級機構(gòu)平行設(shè)置，不利于內(nèi)審機構(gòu)對二級機構(gòu)的管理情況等進行監(jiān)督和評價。

（二）推進信息化時代服務(wù)轉(zhuǎn)型。我國的高校內(nèi)部審計正處于轉(zhuǎn)型階段，要實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)型，首先要求通過實地調(diào)查對當(dāng)前高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀有一個全面的認(rèn)識;其次，結(jié)合我國高校實際，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念;最后，應(yīng)在服務(wù)導(dǎo)向理念的指導(dǎo)下，探索符合高校實際的內(nèi)部審計運作模式，與此同時，加強信息化建設(shè)，加大管控平臺安全性保障措施，建立監(jiān)督管理機制并提升管理人員整體素質(zhì)和風(fēng)險防范能力，使科研經(jīng)費管控平臺在科學(xué)、有效的操作管理中發(fā)揮最大化價值。

（三）完善高校內(nèi)部審計控制體制。首先，隨著高校內(nèi)部審計外包服務(wù)的蓬勃發(fā)展，在選擇業(yè)務(wù)外包時要做好外包業(yè)務(wù)的全程控制和評估，同時更要注意外包業(yè)務(wù)的合理性，即根據(jù)學(xué)校的實際工作需求，合理地采取與外部配合的方式完成相應(yīng)地工作內(nèi)容。其次，要不斷強化內(nèi)部審計職能，拓展內(nèi)部審計范圍;建立完善的內(nèi)部控制制度;建立審計監(jiān)督的長效機制。最后，加強高校內(nèi)部審計的風(fēng)險管理，提高審計人員的風(fēng)險管理意識，儲備相應(yīng)的風(fēng)險管理知識，加強高校內(nèi)部審計人員與其他相關(guān)工作人員的配合力度。

四、結(jié)論

隨著經(jīng)濟步入新常態(tài)以及供給側(cè)改革的不斷深入，我國的內(nèi)部審計正不斷受到廣泛重視。通過了解新時期我國高校內(nèi)審的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，陜西高校內(nèi)審應(yīng)加強在人員配備、經(jīng)費支持、部門合作等方面投入力度，以促進高校內(nèi)審在信息化時代的服務(wù)轉(zhuǎn)型，同時還應(yīng)在業(yè)務(wù)外包上加強風(fēng)險把控，不斷完善高校內(nèi)審的控制體制。

本文從陜西高校治理角度出發(fā)，在一定程度上拓展了以往關(guān)于中國高校內(nèi)部審計的研究，同時以陜西高校為例進一步豐富了這一領(lǐng)域的研究成果，最后基于我國高校內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀提出了幾項有助于高校內(nèi)部審計的發(fā)展對策，旨在為我國高校在內(nèi)審信息化服務(wù)轉(zhuǎn)型和外包決策方面提供參考，同時有利于推進高校內(nèi)部審計治理和我國高校內(nèi)部審計的健康發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]左旦平.試論高校內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)換及發(fā)展方向[J].中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2011.5（1）.

[2]魏菡.內(nèi)部審計視角下的高校建設(shè)項目跟蹤審計研究[D].云南財經(jīng)大學(xué)，2018.

[3]陳樂.新常態(tài)下提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量的思考[J].西南交通大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2018.19（3）.

[4]張佳春，蔣欣怡，許可，李壽喜，朱艷紅.內(nèi)部審計在高校治理中發(fā)揮作用的途徑研究[J].會計之友，2017（13）.

[5]蔣建宏，沈蓓緋.基于大學(xué)治理視角的高校內(nèi)部審計監(jiān)督機制研究——以澳大利亞國立大學(xué)為例[J].學(xué)術(shù)論壇，2014.37（11）.

[6]郎付山.內(nèi)部審計在高校治理中的增值效應(yīng)思考[J].中國內(nèi)部審計，2015（10）.

[7]張劍青.優(yōu)化高校治理結(jié)構(gòu)探究內(nèi)部審計發(fā)展[J].浙江萬里學(xué)院學(xué)報，2010.23（2）.

[8]卜文藝.內(nèi)部審計在防范高校治理風(fēng)險中的作用[J].開封教育學(xué)院學(xué)報，2017.37（9）.

[9]楊鵬.大學(xué)治理視角下陜西公辦高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計問題研究[D].西北大學(xué)，2015.