王濤 江蘇省徐州財(cái)經(jīng)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校

近幾年，從調(diào)查研究中看出，我國大力支持和重視事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立，對(duì)于建立健全內(nèi)部控制的工作要求一步步的健全與嚴(yán)格，已然達(dá)到一項(xiàng)必要性的工作要求。而職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控制度的建設(shè)也是從無到有，并且取得了很大的進(jìn)步。但是在實(shí)際工作的過程中仍舊反映著殘留著一些問題，甚至各種傳統(tǒng)的管理方法對(duì)其體系化的發(fā)展造成了一定的制約，阻礙了學(xué)校的發(fā)展。那么我們要建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就要從多方面入手去優(yōu)化內(nèi)部控制體系的環(huán)境。

一、職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）缺少相應(yīng)的健全的法律法規(guī)

在許多職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，不僅缺乏相關(guān)的理論依據(jù)與具體的細(xì)節(jié)，也沒有比較詳細(xì)健全的法律法規(guī)作為支撐，盡管近些年以《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》為核心的法律、法規(guī)相繼出臺(tái)，但這些僅僅只是大方向原則性的，具體實(shí)施起來作用不大。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前除了已經(jīng)頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之外，還并沒有制定出更加符合職業(yè)學(xué)校要求的并且有權(quán)威性的財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與制度，這對(duì)于其內(nèi)部控制體系的貫徹與執(zhí)行發(fā)展的影響比較大。

（二）管理崗人員認(rèn)識(shí)不夠，專業(yè)知識(shí)能力不足

財(cái)務(wù)管理崗人員一定要遵守學(xué)校制定的相關(guān)政策與管理制度，并且制定出相關(guān)符合自身學(xué)校的內(nèi)部控制目標(biāo)和制度，這就需要管理崗人員具備足夠的豐富的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)中的審核等方面的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，并將這些相關(guān)的內(nèi)容融合起來，可以在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立上發(fā)揮最大的作用，但不少職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理崗人員卻缺乏這方面的知識(shí)，不能夠支撐這一制度建立的要求，也就沒有辦法保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以有效的實(shí)施。不僅如此，會(huì)計(jì)政策的變更也需要財(cái)務(wù)管理人員與財(cái)務(wù)人員不斷地學(xué)習(xí)與更新知識(shí)體系，不斷地調(diào)整內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效的順利的實(shí)施。

（三）職業(yè)學(xué)校缺少監(jiān)督機(jī)制或監(jiān)督部門缺乏執(zhí)行力

首先一個(gè)健全的職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是需要其他部門來監(jiān)督來牽制的，那么一個(gè)相互牽制、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系如何來建立如何來執(zhí)行顯得尤為重要。以我們學(xué)校為例，雖然設(shè)有審計(jì)監(jiān)察部門，但實(shí)際上他們的執(zhí)行力是不夠的，而且并沒有做到對(duì)財(cái)務(wù)管理上的監(jiān)督或者說監(jiān)督的力度不夠。其次，職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系較為封閉，外界的相關(guān)部門和社會(huì)各界人士沒有參與到體系建設(shè)與監(jiān)督的工作中來，也就導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力與監(jiān)督不到位。

（四）職業(yè)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為淡薄同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段較為單一甚至是沒有

據(jù)研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有不少職業(yè)學(xué)校認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不存在風(fēng)險(xiǎn)性，或者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)性小，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也就意味著他們?nèi)鄙傧鄳?yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段甚至是沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段。伴隨著近年來我國對(duì)職業(yè)學(xué)校發(fā)展的大力支持，很多職業(yè)學(xué)校擴(kuò)展專業(yè)的開發(fā)，不斷地進(jìn)行教學(xué)教育的改革，甚至做與自身教學(xué)能力不相符合的大項(xiàng)目，卻沒有考慮到市場(chǎng)上的風(fēng)險(xiǎn)。那么若是職業(yè)學(xué)校在發(fā)展過程中財(cái)務(wù)工作上出現(xiàn)了問題和紕漏，并且沒有及時(shí)地得到妥善的解決，那么就會(huì)對(duì)職業(yè)學(xué)校的發(fā)展造成極其不利的后果，導(dǎo)致其教學(xué)活動(dòng)難以正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，不少職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)制度與相關(guān)政策不符合市場(chǎng)的需求，并沒有對(duì)應(yīng)的手段對(duì)投資與政策的風(fēng)險(xiǎn)作出有效的評(píng)估，一旦財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有安全保障了，那么職業(yè)學(xué)校對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力也就大打折扣。

（五）職業(yè)學(xué)校缺乏現(xiàn)代信息技術(shù)的引用與支持

信息技術(shù)的不斷更新與飛速發(fā)展，與信息化教學(xué)技術(shù)改革的發(fā)展息息相關(guān)，同時(shí)也要求職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系必須做到逐漸完善。但如果職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系缺少信息技術(shù)的支持，不能對(duì)信息進(jìn)行有效的分析，那么就很難在財(cái)務(wù)方面提供有效的準(zhǔn)確的信息。

二、針對(duì)以上職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立存在的問題提出可以優(yōu)化升級(jí)的有效對(duì)策

1.首先，相關(guān)的法律法規(guī)需要完善。職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的規(guī)范建立必須要有相關(guān)的法律法規(guī)提供強(qiáng)大的理論依據(jù)與政策的支持，那么財(cái)務(wù)管理人員才能有法可依的制定相應(yīng)的發(fā)展策略。財(cái)務(wù)管理人員既要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容做出清晰的界定，并且清楚的梳理各種類型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，同時(shí)使得財(cái)務(wù)工作人員明確其權(quán)利和義務(wù)，并且要依法治校，財(cái)務(wù)工作人員遵守相關(guān)的法律法規(guī)與制度，監(jiān)督學(xué)校的資金使用情況。

2.其次，提高職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)管理層以及財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)層次。據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查，職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系缺乏專業(yè)人士，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理崗人員和財(cái)務(wù)工作人員也沒有全面的財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)。針對(duì)當(dāng)前的問題，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點(diǎn)與需求，招聘專業(yè)技能過硬的并且符合條件的專業(yè)人員，或者聘請(qǐng)相關(guān)的法律顧問參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來，這樣使財(cái)務(wù)工作的管理以及工作效率和執(zhí)行的準(zhǔn)確性得以提升。與此同時(shí)，對(duì)本校的財(cái)務(wù)人員重新進(jìn)行專業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)，要求其提高專業(yè)職稱，指定獎(jiǎng)勵(lì)性機(jī)制鼓勵(lì)他們不斷學(xué)習(xí)，對(duì)建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系有重要作用。

3.提升職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)外結(jié)合，事前、事中、事后的監(jiān)督力度。沒有監(jiān)督的財(cái)務(wù)工作必然會(huì)出現(xiàn)問題，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作進(jìn)行的監(jiān)督是非常重要且必要的，監(jiān)督實(shí)際上就是使得資金的流通更加的高效。職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)監(jiān)督的力度進(jìn)一步加強(qiáng)，而且要借助審計(jì)部門對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)察力度，還要接受社會(huì)等相關(guān)群體的監(jiān)督，多方位的監(jiān)督才能保證職業(yè)學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作做到真正的透明化。根據(jù)相關(guān)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)外結(jié)合、事前、事中、事后的雙管齊下的監(jiān)督機(jī)制，以保證財(cái)務(wù)工作人員的廉潔，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系正常穩(wěn)健的運(yùn)作。

4.提高職業(yè)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，正確運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段。職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的安全性需要運(yùn)用正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，比如教育市場(chǎng)上的更新與變化，學(xué)校之間的競(jìng)爭(zhēng)等等，都會(huì)給學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，首先要做到對(duì)其在校師生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)一些問題，可以進(jìn)行分層次的解決、分層次的跨越，并利用信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的處理，這樣才能夠保證職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作，始終處在一個(gè)可控制的范圍內(nèi)；其次還可以建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，結(jié)合目前市場(chǎng)上教育的實(shí)際狀況，聯(lián)系學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債狀況的整體內(nèi)容，對(duì)可預(yù)見的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警機(jī)制，這樣可以減小風(fēng)險(xiǎn)對(duì)本校財(cái)務(wù)管理工作的影響。

5.提高職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)工作內(nèi)部管理的信息技術(shù)能力，使得財(cái)務(wù)信息更加合理與科學(xué)。隨著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，職業(yè)學(xué)校普遍要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化數(shù)字校園，職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也要隨之加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)和信息化系統(tǒng)的使用，對(duì)財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行及時(shí)的更新。以我校為例：我校想要加強(qiáng)與其他職業(yè)學(xué)校的合作與交流，兩方都要對(duì)其資源進(jìn)行整合，然后建立屬于各自職業(yè)學(xué)校的信息化的財(cái)務(wù)管理資源庫；兩方也要相互開展財(cái)務(wù)信息交流大會(huì)，這項(xiàng)工作是為了使其各自的財(cái)務(wù)信息互通有無，做到共享財(cái)務(wù)資源信息，使得財(cái)務(wù)信息的作用發(fā)揮到最大化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源更加合理與科學(xué)。

三、結(jié)語

目前看來，職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展還不能做到足夠完善，針對(duì)職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，提出了建設(shè)性意見與建議，使得職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能完善相關(guān)法律法規(guī)并完全遵守，加強(qiáng)內(nèi)和外等方面監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，增強(qiáng)工作人員的專業(yè)性知識(shí)與技能，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)，有效的利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段。職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是職業(yè)學(xué)校管理工作中必不可少的重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，為職業(yè)學(xué)校的發(fā)展，奠定一個(gè)扎實(shí)穩(wěn)固的基礎(chǔ)。