王佳雯

(華北理工大學(xué)，河北 唐山 063018)

一、減稅降費(fèi)政策實(shí)施的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

減稅降費(fèi)政策實(shí)施，在提升財(cái)政收支質(zhì)量、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、穩(wěn)定就業(yè)等方面具有重大意義，其積極效應(yīng)不斷凸顯。

一是激發(fā)市場(chǎng)主體活力。

社會(huì)消費(fèi)品零售總額是反映國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求最直接的數(shù)據(jù)，是反映市場(chǎng)活力和經(jīng)濟(jì)景氣程度的重要指標(biāo)。唐山市自2019年實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策以來，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)良好，說明主要消費(fèi)群體享受減稅降費(fèi)政策后，進(jìn)一步提升了購買力，納稅人消費(fèi)意愿回升。

二是有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅稅率降低之后，可以推動(dòng)企業(yè)去庫存、去杠桿，使企業(yè)輕裝上陣。而隨著杠桿降低、三角債減少，企業(yè)的流動(dòng)性增加，推動(dòng)貨幣二級(jí)市場(chǎng)和資本二級(jí)市場(chǎng)流動(dòng)性增加，商品市場(chǎng)購銷兩旺。與企業(yè)投資密切相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也呈現(xiàn)回升態(tài)勢(shì)。

三是財(cái)政收支質(zhì)量好于預(yù)期。

在各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策順利實(shí)施的前提下，財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)高水平增長(zhǎng)，收入增幅、支出進(jìn)度和結(jié)構(gòu)均好于預(yù)期。

二、減稅降費(fèi)政策實(shí)施中存在的問題

減稅降費(fèi)政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、釋放市場(chǎng)活力等方面取得了可喜成績(jī)，但在政策實(shí)施過程中，出現(xiàn)了以下問題：

(一)組織收入壓力巨大

此次減稅降費(fèi)力度空前，政策性減稅和經(jīng)濟(jì)性減稅的雙重壓力，對(duì)于財(cái)政收入影響巨大，是我們不得不面對(duì)的一個(gè)問題。

(二)存在個(gè)別企業(yè)放棄享受優(yōu)惠政策的現(xiàn)象

一是申報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除，財(cái)務(wù)核算工作量較大，與可享受的優(yōu)惠相比，對(duì)企業(yè)吸引力不大；二是部分服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減政策，由于該項(xiàng)政策規(guī)定復(fù)雜，財(cái)務(wù)處理繁瑣，財(cái)稅部門雖然多次宣傳輔導(dǎo)，但企業(yè)不愿享受；三是有的納稅人自身經(jīng)營(yíng)和核算上有問題，擔(dān)心享受了優(yōu)惠之后稅務(wù)部門在后期檢查中再查出別的毛病，因而不愿意享受優(yōu)惠。

(三)部分小微企業(yè)獲得感不強(qiáng)

在落實(shí)政策過程中，發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)法定代表人的主要精力專注于經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)政策和風(fēng)險(xiǎn)不甚了解，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)加大力度對(duì)其培訓(xùn)輔導(dǎo)，往往被簡(jiǎn)單地認(rèn)為是財(cái)務(wù)的事情不愿參加，甚至還認(rèn)為是擾民的事情。在財(cái)務(wù)管理中，考慮經(jīng)營(yíng)成本的原因，只簡(jiǎn)單的外聘報(bào)稅財(cái)務(wù)，因此財(cái)務(wù)與企業(yè)法人代表在稅收上交流不暢，財(cái)務(wù)只是簡(jiǎn)單完成法定代表人交給的申報(bào)、領(lǐng)購發(fā)票等工作，因此，即使企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)中及時(shí)了解了優(yōu)惠，但改革獲得感并不強(qiáng)烈。

(四)征管層面仍需細(xì)化

企業(yè)進(jìn)廳申報(bào)時(shí)容易造成小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策應(yīng)享未享或錯(cuò)誤享受問題。金三系統(tǒng)對(duì)部分優(yōu)惠政策沒有加入強(qiáng)制監(jiān)控，造成即便企業(yè)應(yīng)享未享或錯(cuò)誤享受都能通過申報(bào)，即使納稅人申報(bào)表填寫錯(cuò)誤也能通過申報(bào)，影響小微企業(yè)受惠面。

個(gè)人所得稅六項(xiàng)附加扣除信息有待核實(shí)。享受六項(xiàng)附加扣除的納稅人，即廣大自然人，通過個(gè)人所得稅APP自行填報(bào)大量扣除信息，提交后即可享受。部分信息存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確問題，當(dāng)前稅務(wù)總局尚未部署針對(duì)虛假信息的核實(shí)、查處、應(yīng)對(duì)工作，造成提供虛假扣除信息現(xiàn)象呈蔓延趨勢(shì)。

三、保障減稅降費(fèi)政策實(shí)施的建議

為確保減稅降費(fèi)政策不折不扣地落到實(shí)處，綜合考慮減稅降費(fèi)因素，建議從以下幾方面改進(jìn)：

一是提升財(cái)政管理水平

強(qiáng)化信息治稅，開展專項(xiàng)治理行動(dòng)，加快土地出讓步伐，優(yōu)化資源配置，把各個(gè)渠道、各個(gè)層次、各個(gè)方面的專項(xiàng)資金統(tǒng)籌起來，集中財(cái)力辦大事。科學(xué)分析項(xiàng)目實(shí)施和資金使用情況，進(jìn)一步提高預(yù)算編制質(zhì)量。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，加強(qiáng)財(cái)政運(yùn)行分析和監(jiān)控，不斷提升財(cái)政管理水平。

二是加大轉(zhuǎn)移支付力度

為有效緩解減稅降費(fèi)同地方財(cái)力保障之間的矛盾，中央、省級(jí)可根據(jù)各市減稅降費(fèi)總體規(guī)模，加大轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先保障縣級(jí)“三?！敝С?。

三是綜合運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”和“大數(shù)據(jù)”手段

通過構(gòu)建新平臺(tái)、運(yùn)用新技術(shù)、優(yōu)化新指引和拓展新媒介，細(xì)致做好各類優(yōu)惠政策宣傳、申報(bào)輔導(dǎo)、優(yōu)惠指引工作，不斷提升服務(wù)保障水平，切實(shí)為企業(yè)減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

四是強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)培訓(xùn)

減稅降費(fèi)新政密集發(fā)布，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，積極參與稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的政策培訓(xùn)輔導(dǎo)，并對(duì)政策執(zhí)行過程中存在的疑難問題，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系溝通，保證企業(yè)準(zhǔn)確享受到各項(xiàng)優(yōu)惠政策。