黃 銳，趙 簫

(湖北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 審計(jì)處，湖北 十堰 442000)

審計(jì)機(jī)關(guān)要在黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新時(shí)代新要求，緊緊圍繞黨和國(guó)家工作大局，全面履行職責(zé)，堅(jiān)持依法審計(jì)，完善體制機(jī)制，為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)[1]。今年，教育部對(duì)2004年制定的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》進(jìn)行了全面修訂，自2020年5月1日起施行。修訂的《工作規(guī)定》明確了新時(shí)代教育內(nèi)部審計(jì)的定位、機(jī)構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)利、監(jiān)督等，完善了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)作為高?，F(xiàn)代治理中不可或缺的環(huán)節(jié)，要主動(dòng)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加快審計(jì)監(jiān)督的轉(zhuǎn)型，要聚焦高校發(fā)展重點(diǎn)工作，助力高校內(nèi)部有效治理。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的職能定位

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第三條：本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)部門作為學(xué)校的一個(gè)職能部門，工作服務(wù)的對(duì)象和目標(biāo)不能脫離高校發(fā)展的總目標(biāo)，應(yīng)本著為提高學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和管理水平服務(wù)的思想來(lái)開展工作。高校內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督，但監(jiān)督是手段，不是目的，目的是為了促進(jìn)校內(nèi)各部門工作做得更好，因此，要以服務(wù)者的身份出現(xiàn)，不能以監(jiān)督者自居，內(nèi)部審計(jì)部門必須在為高校發(fā)展提供服務(wù)的背景下，發(fā)揮審計(jì)的各項(xiàng)職能。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的作用

(一)有利于防范風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)高校資產(chǎn)安全。高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查分析，并提出合理化建議，可以在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，有效防止高校資產(chǎn)流失。

(二)有利于高校合理配置資源。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)廣泛開展可以發(fā)現(xiàn)高校管理中的盲點(diǎn)，有利于充分挖掘內(nèi)部潛力，調(diào)動(dòng)積極因素，合理配置資源，促進(jìn)高校提質(zhì)增效。

(三)有利于健全高校內(nèi)控制度。高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)內(nèi)控系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)高校內(nèi)控制度的健全與完善。

三、新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作的新變化

(一)高校內(nèi)部審計(jì)要更新觀念，創(chuàng)新思維，緊貼學(xué)校發(fā)展實(shí)際。高校內(nèi)部審計(jì)工作要全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，堅(jiān)持新發(fā)展理念，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的原則，按照高校黨委和行政的部署，圍繞高?！笆奈濉苯ㄔO(shè)目標(biāo)，聚焦高校發(fā)展中的熱點(diǎn)難點(diǎn)和師生普遍關(guān)心的問(wèn)題，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌，做到有重點(diǎn)、有步驟、有成效地實(shí)施審計(jì)全覆蓋。

(二)服務(wù)高?！胺殴芊备母?，抓重點(diǎn)項(xiàng)目、資金落實(shí)情況，促政策執(zhí)行到位。隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大和社會(huì)資本的介入，高校也在順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要實(shí)行“放管服”改革，普遍實(shí)行校院兩級(jí)管理，以激活二級(jí)學(xué)院的辦學(xué)活力，其重點(diǎn)是下放人、財(cái)、物?，F(xiàn)實(shí)中，二級(jí)學(xué)院的管理水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以高校二級(jí)管理中資金執(zhí)行情況、項(xiàng)目的落實(shí)情況為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)部門梳理分析共性問(wèn)題，及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)告，推進(jìn)高校二級(jí)管理落到實(shí)處。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，避免同類問(wèn)題屢次發(fā)生。高校內(nèi)部審計(jì)部門要定期梳理分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在一定范圍內(nèi)將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開?？梢酝ㄟ^(guò)發(fā)布學(xué)校審計(jì)工作信息等載體，定期或不定期將審計(jì)結(jié)果，特別是涉及高校資源分配、重大專項(xiàng)資金使用等學(xué)校重大項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果及被審計(jì)單位的整改情況在一定范圍內(nèi)公開，保障學(xué)校師生的知情權(quán)，從而避免同類問(wèn)題的發(fā)生。

四、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)存在職責(zé)定位不準(zhǔn)，審計(jì)監(jiān)督主業(yè)不突出的現(xiàn)象。很多地方高校沒有單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，基本上與學(xué)校的監(jiān)督部門——紀(jì)委、監(jiān)察部門合署辦公，工作重心難以聚焦審計(jì)工作主業(yè)，往往以紀(jì)委、監(jiān)察部門查辦舉報(bào)、信訪件為主，一定程度上造成工作職責(zé)模糊，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。這種情況在紀(jì)檢監(jiān)察部門“三轉(zhuǎn)”后，有一定的改善，但審計(jì)監(jiān)督主業(yè)不突出的現(xiàn)象在一定范圍內(nèi)還存在。

(二)審計(jì)人員配備不足，審計(jì)部門作用發(fā)揮不夠。由于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在職責(zé)不清晰的情況，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員存在求穩(wěn)心態(tài)，內(nèi)部審計(jì)人員配備也比較薄弱。與專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)人員存在明顯差距，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)。另外，審計(jì)部門的工作與高校黨政重點(diǎn)工作的關(guān)聯(lián)性不大，因此審計(jì)部門的作用發(fā)揮不夠。

(三)高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作容易被弱化。由于長(zhǎng)期以來(lái)，高校審計(jì)部門的分管校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一般為高校的紀(jì)委書記，往往對(duì)紀(jì)委的工作較為重視，而審計(jì)由于相對(duì)專業(yè)，與紀(jì)委的黨務(wù)工作明顯不同，學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠熟悉，習(xí)慣于以紀(jì)委監(jiān)督為中心進(jìn)行工作部署，內(nèi)部審計(jì)工作圍繞紀(jì)委監(jiān)察辦案展開，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)審計(jì)工作主業(yè)、副業(yè)不分的現(xiàn)象，審計(jì)人員經(jīng)常被上級(jí)部署和高校的辦案、信訪件的工作追著跑，審計(jì)工作的數(shù)量、質(zhì)量更是無(wú)從談起。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化程度不夠。高校內(nèi)部審計(jì)平時(shí)工作一般圍繞高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕類工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同會(huì)簽和其他專項(xiàng)審計(jì)開展。從當(dāng)前的審計(jì)實(shí)踐看，學(xué)校審計(jì)部門從審計(jì)工作底稿的填制、審計(jì)樣本的選擇、憑證的抽取等，不少還停留在手工狀態(tài)，憑借經(jīng)驗(yàn)加以職業(yè)判斷；審計(jì)部門也未運(yùn)用審計(jì)管理系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)全流程電子化操作學(xué)習(xí)了解不夠，缺乏使用數(shù)據(jù)分析的能力，與新時(shí)代對(duì)審計(jì)信息化的要求相差甚遠(yuǎn)。

(五)內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門協(xié)同配合不夠。長(zhǎng)期以來(lái)，高校的其他職能部門對(duì)紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督部門存在著“敬而遠(yuǎn)之”現(xiàn)象，體現(xiàn)在具體審計(jì)工作中，審計(jì)部門時(shí)常會(huì)出現(xiàn)“孤軍作戰(zhàn)”的尷尬現(xiàn)象。比如組織部門對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的下達(dá)與審計(jì)結(jié)論的運(yùn)用不盡如人意，科研、教務(wù)部門對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)要求與使用情況重視不夠，基建、后勤等部門對(duì)工程跟蹤結(jié)算審計(jì)的提交反饋與整改情況效果不佳，這些職能部門與審計(jì)部門聯(lián)動(dòng)性差，存在著信息不對(duì)稱現(xiàn)象。另外，當(dāng)前的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與人員配備難以滿足學(xué)校臨時(shí)性、急需的審計(jì)任務(wù)，造成審計(jì)與職能部門協(xié)同配合不夠。

五、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

(一)高校應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，做好頂層設(shè)計(jì)。隨著國(guó)家“放管服”系列文件的持續(xù)發(fā)布，在爭(zhēng)創(chuàng)“雙一流”的背景下，高校要對(duì)接中央有關(guān)加強(qiáng)審計(jì)工作精神，從思想和行動(dòng)上進(jìn)一步認(rèn)識(shí)審計(jì)、支持審計(jì)工作，為高校審計(jì)全覆蓋的開展打下基礎(chǔ)。一是隨著財(cái)政部關(guān)于高校內(nèi)部控制工作要求的不斷提高，高校的管理者要從思想上高度重視審計(jì)工作，做好審計(jì)工作的頂層設(shè)計(jì)，圍繞學(xué)校黨委和行政的重點(diǎn)部署，合理安排審計(jì)計(jì)劃；二是建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，要有選擇地引進(jìn)財(cái)經(jīng)、法律和工程造價(jià)方面的人才，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，補(bǔ)齊審計(jì)隊(duì)伍短板。

(二)高校審計(jì)人員應(yīng)更新觀念，提升審計(jì)工作本領(lǐng)?，F(xiàn)代審計(jì)已突破了傳統(tǒng)審計(jì)的范圍，不只是查錯(cuò)糾弊，而是向著管理、質(zhì)量、戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等方面拓展[2]。因此，高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)挖掘自身潛力，時(shí)常要有“本領(lǐng)恐慌”意識(shí)。高校要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)形式，打造復(fù)合型審計(jì)人才；發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)骨干的“傳、幫、帶”作用；結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)短板、能力缺陷，有針對(duì)性的進(jìn)行培訓(xùn)，努力提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，真正做到一責(zé)多能 。

(三)審計(jì)部門積極作為，提高審計(jì)監(jiān)督的參與度。審計(jì)部門要主動(dòng)作為，爭(zhēng)取學(xué)校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，積極參與學(xué)校有關(guān)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)的討論會(huì)，提出審計(jì)部門的建議，提高審計(jì)監(jiān)督的事前、事中參與度。比如，與財(cái)務(wù)、后勤部門共同做好工程類預(yù)付款的管理監(jiān)督、管理費(fèi)清欠的催收等工作，通過(guò)在校內(nèi)聯(lián)合發(fā)布催款的文件通知，敦促有關(guān)部門及時(shí)報(bào)銷還款，確保各類款項(xiàng)合理合規(guī)使用，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)高校一些大型儀器重復(fù)購(gòu)置、設(shè)備利用率低、儀器共享率低等現(xiàn)象仍很突出的情況，內(nèi)部審計(jì)部門要更新觀念，推動(dòng)和促進(jìn)高校教學(xué)、科研、資產(chǎn)管理等部門出臺(tái)相關(guān)管理辦法，重點(diǎn)關(guān)注購(gòu)前論證，充分發(fā)揮資金的使用效益。

(四)參與高校發(fā)展規(guī)劃，充分發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的放緩，決定了中央及地方各省財(cái)政對(duì)高等教育的投入增長(zhǎng)也相對(duì)有限。高校應(yīng)緊跟國(guó)家財(cái)政預(yù)算改革的步伐，根據(jù)高?！笆奈濉睌M定的專業(yè)、人才發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的優(yōu)勢(shì)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，比如抓住資金的“龍頭”，從高校預(yù)算的編制、執(zhí)行、績(jī)效考核與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合；發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)，高度重視高校資金支出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)評(píng)估高校的資產(chǎn)負(fù)債狀況，確保高校健康可持續(xù)發(fā)展。

(五)工作主動(dòng)向基層延伸，做好高校審計(jì)的監(jiān)督與指導(dǎo)工作。“放管服”下，高校的審計(jì)部門要通過(guò)審計(jì)處的官網(wǎng)，認(rèn)真梳理、優(yōu)化好有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)流程，及時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)布；主動(dòng)到二級(jí)學(xué)院做好相關(guān)政策的宣傳和解惑工作；通過(guò)日常發(fā)現(xiàn)的審計(jì)案例，以案釋法，針對(duì)二級(jí)單位的重點(diǎn)項(xiàng)目，有目的地加以宣傳和指導(dǎo)；通過(guò)自審或委托外部中介審計(jì)相結(jié)合的方式，規(guī)范資金的管理和提高效率，以基建修繕工程審計(jì)為例，通過(guò)定期或不定期抽查監(jiān)督，敦促經(jīng)辦部門從預(yù)算的編制、招投標(biāo)、工程款支付進(jìn)度、工程增減量、合同管理、驗(yàn)收和結(jié)算各個(gè)環(huán)節(jié)做好內(nèi)部控制，提高資金的使用效益。

(六)協(xié)調(diào)合作運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，提升審計(jì)監(jiān)督的效應(yīng)。審計(jì)部門要改變以往“單打獨(dú)斗”現(xiàn)象，充分發(fā)揮學(xué)校主要職能部門協(xié)同監(jiān)督的合力作用。一是定期或不定期由審計(jì)處披露學(xué)校相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；二是建立健全學(xué)校部門聯(lián)動(dòng)的審計(jì)整改工作跟蹤機(jī)制，加大審計(jì)整改工作督辦和責(zé)任追究力度。三是強(qiáng)化落實(shí)審計(jì)整改工作，將審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公布，保障高校教職工的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，從而推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，提升審計(jì)監(jiān)督效應(yīng)。

高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，高校審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作有準(zhǔn)確的職能定位，完善人員配備，積極主動(dòng)作為，確保高校審計(jì)工作的作用得到充分發(fā)揮，保證內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，逐步實(shí)現(xiàn)新時(shí)代對(duì)高校審計(jì)工作的要求，進(jìn)一步服務(wù)高校各項(xiàng)工作開展。