一、財務(wù)內(nèi)部控制運行現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理模式。某高校財務(wù)處是學(xué)校的一級財務(wù)管理部門，主要職責(zé)是在學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，做好資金籌集、資源配置、財務(wù)監(jiān)督和服務(wù)等工作。學(xué)校實行了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的校院兩級財務(wù)管理體制。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指統(tǒng)一的機構(gòu)設(shè)置、統(tǒng)一的規(guī)章制度、統(tǒng)一的經(jīng)濟政策、統(tǒng)一的資源調(diào)配、統(tǒng)一的預(yù)算決算。分級管理是指校院兩級財務(wù)管理體制，具體來說：校院兩級財權(quán)，學(xué)院辦學(xué)績效參與資源分配；校院兩級的預(yù)算，學(xué)院自主編制院級預(yù)算；校院兩級的經(jīng)濟決策體系，學(xué)院承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任；學(xué)院全口徑的成本核算，學(xué)校對辦學(xué)績效量化考核。集中核算是指財務(wù)部門按制度規(guī)定集中提供會計核算和會計結(jié)算服務(wù)。近年來，在校領(lǐng)導(dǎo)的重視和積極推動下，學(xué)校的議事決策機制、內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)監(jiān)督機制不斷完善。為保障工作效率，明確內(nèi)控步驟和要求，學(xué)校及時構(gòu)建內(nèi)控組織機構(gòu)，成立學(xué)校內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由財務(wù)處牽頭，相關(guān)職能部門積極配合，審計、監(jiān)察部門實施監(jiān)督，開展流程梳理、風(fēng)險評估、制度落實等工作，構(gòu)建分工合作、齊抓共管的聯(lián)席工作機制，保證內(nèi)控規(guī)范的有效實施。

（二）學(xué)校財務(wù)狀況。近年來，學(xué)校財務(wù)統(tǒng)籌安排、穩(wěn)定運轉(zhuǎn)、嚴控風(fēng)險，保持著良好的財務(wù)狀況。但相對于學(xué)校不斷增長的資金需求，也存在著資金增量有限、增長渠道單一、存量結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化和資金使用效率有待加強等問題。首先，財政實施生均撥款體制改革后，預(yù)計學(xué)?？山y(tǒng)籌類財政撥款將基本保持穩(wěn)定，且需按照相關(guān)政策?？顚Ｓ?，在規(guī)定時間內(nèi)使用完畢，學(xué)校統(tǒng)籌調(diào)配資金的空間有限。近兩年，由于實際工作需要，學(xué)校資金需求增長旺盛，這一方面和學(xué)校債務(wù)償還步入高峰有關(guān)，另一方面是因為學(xué)校大力實施民生工程，逐步改善了教職工待遇，總之是因為學(xué)校面臨事業(yè)發(fā)展和解決遺留問題雙重疊加的任務(wù)，各方面的資金需求仍在不斷增長。

（三）財政政策現(xiàn)狀。近幾年，學(xué)校遇到了較大的財務(wù)政策方面的壓力，一是隨著中央對財政性資金監(jiān)管的細化，財政資金、預(yù)算績效管理等財務(wù)政策的更新更加頻繁，另一方面，隨著紀檢、巡視、審計等監(jiān)管的不斷加強，上級部門對學(xué)校財務(wù)提出了更高、更細、更嚴的要求。學(xué)校財務(wù)政策在七個方面進入了新常態(tài)：上級財經(jīng)規(guī)定越來越全面、財政撥款的績效考量越來越廣泛、財政專項資金的執(zhí)行監(jiān)管越來越剛性、涉及財務(wù)管理的督辦檢查越來越頻繁、制度性的從嚴與經(jīng)費支出求寬的矛盾越來越突出、學(xué)?？焖侔l(fā)展對財務(wù)工作的全面性要求越來越高、師生員工對財務(wù)優(yōu)質(zhì)服務(wù)的期盼越來越強烈等，這些均對學(xué)校財務(wù)部門做好“放、管、服”提出了更高的標準和要求。

在該高?，F(xiàn)行的內(nèi)控體系下，學(xué)校的關(guān)鍵經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展，一般要經(jīng)過項目申請、可行性論證和預(yù)算編制等多個程序，立項成功后的項目會進入招標、合同、驗收、支付等多個業(yè)務(wù)流程，針對上述業(yè)務(wù)流程，學(xué)校進行了關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控機制。項目在招標采購時，由學(xué)校根據(jù)省政府的要求和校內(nèi)招標細則，按申請事項的總額和重要程度分級分類實施學(xué)院自主、校內(nèi)組織、省公開招標等三級采購方式，既能體現(xiàn)簡化流程下放權(quán)限的要求，又能保證招標業(yè)務(wù)的合規(guī)便利；在合同階段，按照校內(nèi)的合同管理辦法進行分級分類，履行合同會簽程序；在合同會簽階段，分別由項目承擔(dān)單位、招標采購部門、歸口管理部門、財務(wù)部門、審計部門、學(xué)校法律顧問、國有資產(chǎn)部門等從不同的維度對合同審核，各部門各司其職，共同防范風(fēng)險；資產(chǎn)驗收階段，在“學(xué)校、歸口部門、二級單位”的三級資產(chǎn)管理的框架下，按照資產(chǎn)分類等細節(jié)，分別由資產(chǎn)使用單位、歸口管理單位、學(xué)校國資管理部門三級部門專門組織相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覍Y產(chǎn)的質(zhì)量、技術(shù)、外觀等多方面聯(lián)合驗收，最終各方根據(jù)驗收結(jié)果出具意見并簽署驗收單。

二、強化內(nèi)部控制的經(jīng)驗總結(jié)

在內(nèi)部控制制度建立與實施過程中，學(xué)校緊密結(jié)合本單位工作實際，以問題為導(dǎo)向，有效實現(xiàn)了權(quán)力制衡和程序制度制約，力求從源頭上規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險。主要經(jīng)驗如下：

完善的組織保障。在學(xué)校干部換屆后，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)工作組也及時召開領(lǐng)導(dǎo)小組會議進行換屆選舉，校長任組長，相關(guān)職能部門分管校長任副組長，財務(wù)處牽頭，相關(guān)職能部門積極配合，審計、監(jiān)察部門實施監(jiān)督，構(gòu)建分工合作、齊抓共管的聯(lián)席工作機制。明確內(nèi)控步驟和要求，保障工作效率，成為學(xué)校內(nèi)控建設(shè)與有效實施最重要的保障。組織相關(guān)崗位人員參加內(nèi)控專業(yè)培訓(xùn)，提高專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，定期開展內(nèi)控工作小組會議，學(xué)習(xí)最新政策，疏堵內(nèi)控關(guān)鍵流程和風(fēng)險點，推進內(nèi)控工作動態(tài)有序進行。

全面的業(yè)務(wù)梳理。通過對往年內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告的摸排自評和指標打分情況初步診斷出該校內(nèi)部控制現(xiàn)狀。近年針對預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同六大業(yè)務(wù)類型的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位再次進行了流程梳理，以問題為導(dǎo)向，結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點和規(guī)章制度，設(shè)計了有針對性、制衡性、實操性的業(yè)務(wù)流程圖，標示出業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點，進一步完善相關(guān)業(yè)務(wù)管理制度，查漏補缺改進措施，調(diào)整程序以適應(yīng)新的變化。通過梳理總結(jié)內(nèi)控工作經(jīng)驗與結(jié)果，財務(wù)處組織編寫了《內(nèi)部控制手冊》，從單位層面內(nèi)部控制到業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制進行了全方位的整合匯編，每項內(nèi)部控制業(yè)務(wù)均從控制目標、業(yè)務(wù)歸屬部門及崗位職責(zé)、主要管控風(fēng)險點、相關(guān)業(yè)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程圖等五大方面進行詳細分析闡述。

科學(xué)的制度機制。定期開展風(fēng)險評估，為及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險，按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，結(jié)合內(nèi)控目標和經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點，該校成立了風(fēng)險評估工作小組。建立定期評估工作機制，工作小組組織專家定期對學(xué)校和各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟活動進行風(fēng)險評估，審查流程，明確風(fēng)險點，加強評估結(jié)果的分析、反饋和應(yīng)用；建立信息內(nèi)部公開制度，信息內(nèi)部公開是內(nèi)控的重要手段，通過公開經(jīng)濟活動相關(guān)信息，加強對經(jīng)濟活動的監(jiān)督。近期，該校印發(fā)了《關(guān)于加強財務(wù)管理嚴肅財經(jīng)紀律的實施辦法》，文件主要對健全財務(wù)管理體制和運行機制、推進內(nèi)部控制體系建設(shè)、加強預(yù)算管理和績效考評、規(guī)范收支管理、強化資金和賬戶管理、基本建設(shè)財務(wù)管理、建立健全二級財務(wù)機構(gòu)管理、提升財務(wù)隊伍建設(shè)、財務(wù)信息化建設(shè)和信息公開、嚴肅責(zé)任追究等十個方面對學(xué)校財務(wù)管理相關(guān)工作進行了規(guī)范。

不斷的宣傳培訓(xùn)。在內(nèi)控規(guī)范的建設(shè)和完善過程中，學(xué)校不斷加大內(nèi)部控制制度宣傳力度，如微信信息發(fā)布、座談交流、知識競賽、征文等，營造內(nèi)控實施氛圍，產(chǎn)生積極影響，讓教職工了解內(nèi)控制度建設(shè)工作，落實到單位每一個人，保證宣傳無死角，內(nèi)控理念全覆蓋，爭取得到教職工的理解和配合。組織內(nèi)部不同層次的內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)，保證培訓(xùn)無盲區(qū)。一方面對內(nèi)控規(guī)范實施機構(gòu)成員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強關(guān)鍵崗位和人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和風(fēng)險防范意識，另一方面對涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的其他部處、教學(xué)科研單位進行內(nèi)控培訓(xùn)，讓其充分重視和了解內(nèi)控建設(shè)的重要意義、基本方法、流程梳理及風(fēng)險防范，規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的開展。

三、內(nèi)部控制目前存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境亟需要改進。該高校的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計有待完善，仍舊采用了較為傳統(tǒng)的組織層級，該高校在管理上采取了分層分級管理。其中，黨務(wù)相關(guān)工作按照規(guī)定由黨委書記作為第一責(zé)任人，全面負責(zé)，另外，行政運行等相關(guān)工作由校長作為第一責(zé)任人，全面負責(zé)，各二級單位和其他科研等部門由分管的副書記或者聯(lián)系的副校長協(xié)助負責(zé)。這類傳統(tǒng)的組織層級看似嚴密合理，但是實際上在組織框架上存在一定漏洞：各二級部門雖基本覆蓋了全部領(lǐng)域，并沒有明顯的管理缺口，但是缺少了負責(zé)各個單位內(nèi)部控制的專門機構(gòu)。內(nèi)部控制體系建立的關(guān)鍵一環(huán)是需要一個內(nèi)部管理和協(xié)調(diào)機構(gòu)，目前對雖然有校長辦公室、黨委辦公室具體負責(zé)涉及多部門的綜合業(yè)務(wù)，但不同部門間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)仍不夠暢。該高校目前共有32 個二級處級行政管理部門，不同二級部門分屬不同校領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)具體業(yè)務(wù)，二級單位之間的工作協(xié)調(diào)等仍然較困難。各部門雖然都有明確的職責(zé)，但負責(zé)的具體業(yè)務(wù)權(quán)限仍不清晰，這就導(dǎo)致常常有一些涉及交叉業(yè)務(wù)或職責(zé)的問題。雖然不同校領(lǐng)導(dǎo)分管各職能部門，形成較完善的垂直管理機制，但是橫向的部門間的制約機制還未建立，二級單位橫向的協(xié)作和交叉業(yè)務(wù)由于垂直分管體系的不同受到了一定影響。學(xué)校的綜合決策組織教代會、學(xué)術(shù)委員會的功能并沒有得到充分體現(xiàn)，這就間接造成權(quán)力管理的風(fēng)險。在當(dāng)前高等教育體系下，學(xué)校的機關(guān)單位仍掌握了較多的人、財、物權(quán)，普通教職工參與學(xué)校管理工作的意愿和渠道較少，這不利于建立全校職工共建共管共享機制的建立。另一方面，人員隊伍認識問題比較突出，該高校目前有教職員工3000 余人，大部分師資從學(xué)校畢業(yè)后直接踏入了教師崗位，對內(nèi)部控制的認識和理解嚴重不足，風(fēng)險意識淡薄，學(xué)校教職工普遍認為內(nèi)部控制工作和本職工作聯(lián)系較小，部分職工甚至有排斥內(nèi)部控制的現(xiàn)象，認為內(nèi)部控制的程序過于復(fù)雜和繁瑣，影響了辦事效率和便利，沒有意識到內(nèi)部控制對風(fēng)險控制和規(guī)范高校的積極意義。各二級單位的工作人員由于目前管理體制和學(xué)校重視不足等原因，受到內(nèi)部控制相關(guān)的的業(yè)務(wù)培訓(xùn)較少，缺乏對內(nèi)部控制體系相關(guān)知識的儲備。部分非從事本專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制也缺乏足夠認知。由于工作人員數(shù)量的不足和業(yè)務(wù)素質(zhì)差距，導(dǎo)致不相容崗位相互分離并沒有執(zhí)行到位，同樣的原因?qū)е螺啀徶贫纫矡o法真正實現(xiàn)。

四、加強財務(wù)內(nèi)部控制的政策建議

（一）大額支出審批。學(xué)校對單筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額在5 萬元以上（含）的支出，執(zhí)行大額資金審批會簽制度。大額資金支出會簽單位包括：資金使用單位、項目主管部門、審計部門、財務(wù)部門等，各單位根據(jù)職責(zé)范圍審批會簽，分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各單位審批意見，統(tǒng)籌考慮項目進展、學(xué)校資金狀況履行審批，重大事項報學(xué)校研究后審批。

（二）機制流程建設(shè)。學(xué)校財務(wù)建立健全崗位責(zé)任制，明確職責(zé)和權(quán)限，實行不相容崗位相互分離和關(guān)鍵崗位定期輪崗。根據(jù)資金結(jié)算的要求和實際，設(shè)置錄入、復(fù)核、提交、授權(quán)等環(huán)節(jié)，相互監(jiān)督和制衡，對每一筆資金支付實行流程管理和授權(quán)監(jiān)控。學(xué)校各類銀行賬戶U 盾、密碼、預(yù)留印鑒、支票等嚴格實行分開保管、授權(quán)使用、責(zé)任到人的原則，嚴禁一人負責(zé)支付款項所需的全部環(huán)節(jié)。建立資金結(jié)算內(nèi)部分級授權(quán)審批制度，根據(jù)結(jié)算金額，由科長、主管副處長、處長、主管財務(wù)副校長進行審批支付。

（三）關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控。加強對賬管理，嚴格執(zhí)行銀行對賬“雙簽”制度，學(xué)校每月的銀行存款對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表必須經(jīng)過對賬人員、分管科長、科長、主管處長、處長、審計部門負責(zé)人和主管財務(wù)副校長簽字認真審核后才能歸檔保存，做到賬實相符、帳帳相符，保證學(xué)校資金安全，繼續(xù)強化經(jīng)濟責(zé)任。提高信息化管理水平，加快推進系統(tǒng)自動對賬，通過財務(wù)對賬系統(tǒng)和銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的無縫對接、信息共享，逐步實現(xiàn)系統(tǒng)自動對賬并生成電子余額調(diào)節(jié)表，降低人為對賬風(fēng)險，大大提高對賬工作效率。