一、前言

對于事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制不僅是各項業(yè)務(wù)活動有序進行的必要基礎(chǔ)條件，同時也是保證單位經(jīng)濟活動真實性與合法性、保證單位資產(chǎn)安全、提高資金使用效率與職能運行效率的重要手段，而在物資管理工作中，內(nèi)部控制所能夠發(fā)揮出的作用也同樣是十分關(guān)鍵的。由此可見，內(nèi)部控制對事業(yè)單位物資管理有著很大的幫助，而對于事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制的研究，也是非常必要且具有現(xiàn)實意義的。

二、事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）物資管理不受重視。目前，雖然事業(yè)單位體制改革已經(jīng)比較深入，但受傳統(tǒng)觀念的影響，很多事業(yè)單位仍然實行著粗放式的物資管理模式，而在對物資管理工作規(guī)范性造成影響的同時，也為物資管理內(nèi)部控制工作增添了很多麻煩。例如在物資采購活動中，不僅對限額標準以下的物資采購比較隨意，同時對于一些限額標準以上的物資采購活動，也常常會采用化整為零等手段來進行采購，在這樣的物資管理模式下，不符合規(guī)范的采購行為時有發(fā)生，內(nèi)部控制工作自然也就難以進行下去。另外在粗放式的物資管理模式下，無論是物資采購還是各類物資的存儲使用，都缺少明確、詳細的計劃，這同樣給物資管理帶來了很多內(nèi)部控制風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制意識薄弱。內(nèi)部控制工作雖然已經(jīng)在事業(yè)單位內(nèi)部全面展開，但由于事業(yè)單位管理人員對內(nèi)部控制缺乏深入了解，而內(nèi)部控制的作用又很難得到直觀體現(xiàn)，因此很多事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識仍然十分薄弱，在工作中習(xí)慣于以服務(wù)公共事業(yè)為主，而對于單位成本核算、物資管理等方面的內(nèi)部控制工作則并不重視，有些甚至認為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的工作任務(wù)，只需由財務(wù)部門按規(guī)定完成預(yù)算控制即可，這樣的錯誤觀念使物資管理內(nèi)部控制工作的支持力度受到了極大削弱，而內(nèi)部控制的作用也無法得到充分體現(xiàn)[1]。

（三）會計人員綜合素質(zhì)有待提升。事業(yè)單位物資管理本身就具有著一定的專業(yè)性要求，而針對物資管理的內(nèi)部控制工作，也同樣需要由專業(yè)會計人員才能夠保證內(nèi)控效果，然而在現(xiàn)階段，由于與企業(yè)相比，事業(yè)單位會計核算工作的相對簡單，工作要求也并不高，因此很多事業(yè)單位會計人員的綜合素質(zhì)并不高，無論是會計判斷能力還是內(nèi)部控制執(zhí)行力，都與物資管理內(nèi)控工作要求存在著較大的差距，而內(nèi)控工作效果也因此受到了較大的影響。另外，很多事業(yè)單位對會計人員的繼續(xù)教育都并不重視，因此會計人員的理論知識、技能、工作理念都長期缺乏更新，這同樣對物資管理內(nèi)控效果產(chǎn)生了限制。

（四）內(nèi)控監(jiān)督缺乏實效。內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)部控制措施落實的關(guān)鍵所在，但由于有些事業(yè)單位對內(nèi)控監(jiān)督存在理解上的偏差，因此其實際效果仍然很不理想。首先，部分事業(yè)單位并未建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，在內(nèi)部審計缺乏獨立性的情況下，內(nèi)制監(jiān)督的公正性自然也就很容易受到影響。其次，事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督通常會集中在資金預(yù)算、分配上，而對于資金使用過程的監(jiān)督力度則相對較弱，在物資采購等資金使用行為缺乏有效監(jiān)督的情況下，很多內(nèi)控措施都難以落實下去。最后，很多事業(yè)單位在崗位設(shè)置上不夠合理，也未能針對工作實際將各崗位內(nèi)控責(zé)任明確下來，因此常常會出現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)實際相脫節(jié)的情況，而一旦崗位內(nèi)控責(zé)任履行得不到有效約束，內(nèi)控監(jiān)督也會失去應(yīng)有的作用[2]。

（五）預(yù)算編制不夠準確。在事業(yè)單位的物資管理工作中，通常都習(xí)慣于按照上年度發(fā)生金額來進行物資預(yù)算編制，這樣的預(yù)算編制方法雖然比較簡單、精細，但由于缺乏預(yù)見性，未能對下年度可能發(fā)生的物資管理支出進行全面考慮，因此預(yù)算編制的準確性并不高，如果完全按照這一預(yù)算編制方法來確定物資管理預(yù)算標準，那么就很容易出現(xiàn)物資預(yù)算與實際需求相脫節(jié)的情況。

三、加強事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制工作的有效措施

（一）強化物資管理意識。針對當(dāng)前事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制工作的實際情況，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)管理人員首先還需對自身工作理念進行更新，正確認識在新時期事業(yè)單位體制改革背景下，事業(yè)單位物資管理工作對單位運營管理的重要意義，并實行精細化的物資管理模式，對物資采購、使用、存儲等各項物資管理活動展開重點關(guān)注，嚴格按照限額標準對物資采購活動進行控制，保證各項物資管理活動都能夠按照制度規(guī)定規(guī)范進行。這樣一來，事業(yè)單位物資管理的規(guī)范性大大提升，受重視程度更高，相關(guān)內(nèi)部控制工作自然也就能夠更加順利的進行下去。

（二）重視內(nèi)控理念宣傳。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作雖然主要由財務(wù)部門負責(zé)，但也同樣離不開其他部門的支持，因此對于事業(yè)單位來說，在實行內(nèi)部控制的同時，也要面向單位全體員工對內(nèi)部控制的相關(guān)理念、理論知識進行大力宣傳，幫助各部門、各崗位工作人員了解內(nèi)部控制，明確自身在內(nèi)部控制工作中的責(zé)任義務(wù)，并據(jù)此主動配合財務(wù)部門完成內(nèi)部控制工作，為物資管理內(nèi)部控制的有效進行創(chuàng)造良好基礎(chǔ)條件。另外，對于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)管理人員來說，也同樣對內(nèi)部控制的相關(guān)知識理論進行學(xué)習(xí)，正確理解內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵，并為內(nèi)控工作的執(zhí)行提供更多的必要支持[3]。

（三）加強會計隊伍建設(shè)。從目前來看，無論是事業(yè)單位體制改革還是會計電算化的發(fā)展，都對會計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，基于這一現(xiàn)狀，事業(yè)單位必須要在更新財務(wù)管理制度的同時，根據(jù)內(nèi)部控制的全新要求，對財務(wù)部門會計人員的工作制度要求進行完善，為會計人員的內(nèi)控工作執(zhí)行提供明確指導(dǎo)與規(guī)范。同時，為幫助會計人員實現(xiàn)綜合素質(zhì)的持續(xù)有效提升，事業(yè)單位還需定期組織專項培訓(xùn)活動，為會計人員提供學(xué)習(xí)專業(yè)知識、內(nèi)控知識、相關(guān)法律法規(guī)、信息技術(shù)、會計電算化技能等各類知識技能的機會，使其能夠更好的適應(yīng)新時期事業(yè)單位內(nèi)控工作要求，保證針對物資管理的各項內(nèi)控措施能夠得到全面、有效執(zhí)行。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)督機制。在物資管理工作中，物資采購等資金使用活動雖然監(jiān)督難度較大，但仍然是物資管理內(nèi)控監(jiān)督所必不可少的一部分，如果不能將內(nèi)控監(jiān)督鞏固工作落實到物資采購環(huán)節(jié)中來，那么內(nèi)控控制的實效性就會受到很大的影響。因此，各事業(yè)單位還需針對內(nèi)控工作建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并由內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)實際工作情況，獨立完成物資采購等活動的審計監(jiān)督工作，這樣內(nèi)控監(jiān)督的公正性能夠得到充分保證，針對物資管理的內(nèi)部控制也會更加細致、全面。

（五）優(yōu)化預(yù)算編制方法。對于事業(yè)單位來說，物資管理的預(yù)算編制必須要堅持統(tǒng)一性、全面性原則，將需要采購物資的數(shù)量、種類、單價等信息確定下來，根據(jù)市場情況、供應(yīng)商信息等確定合理的采購批次與采購方式，之后在綜合考量各方物資采購需求的前提下，展開統(tǒng)一的預(yù)算編制。最后，還要通過定性、定量分析來對預(yù)算編制進行嚴格審核，確定物資采購預(yù)算編制是否合理，以提高預(yù)算編制的準確性，實現(xiàn)對物資采購成本的有效控制。

四、結(jié)語

在事業(yè)單位體制改革的背景下，內(nèi)部控制在事業(yè)單位物資管理工作中的作用十分關(guān)鍵，雖然從目前來看，很多事業(yè)單位的物資管理內(nèi)部控制都存在著一定的問題，但只要能夠明確問題的實際原因，并從會計隊伍建設(shè)、預(yù)算編制方法優(yōu)化、內(nèi)控監(jiān)督等方面入手，采取針對性的內(nèi)控工作策略，事業(yè)單位物資管理內(nèi)部控制仍然是能夠取得理想工作效果的。