蔡秋玉

(福建商學(xué)院 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)院，福建 福州，350012)

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入了提質(zhì)增效的新階段，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐加快，第一產(chǎn)業(yè)增加值持續(xù)下降，第三產(chǎn)業(yè)持續(xù)較快發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)GDP占比僅次于第二產(chǎn)業(yè)。福建省目前處于從“二三一”產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向“三二一”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也成為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要任務(wù)。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長的重要工具，與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有相互作用、協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，是政府促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的重要手段。

一、文獻(xiàn)回顧

稅收結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的互動(dòng)影響已經(jīng)得到學(xué)術(shù)界的普遍認(rèn)同。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)稅收結(jié)構(gòu)的影響研究看，金人慶[1]提出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)必然會(huì)引起稅收結(jié)構(gòu)變動(dòng)；郭慶旺和呂冰洋[2]通過實(shí)證分析得出，我國企業(yè)所得稅的增長很大一部分是依靠第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長；李平[3]通過回歸分析算出可決系數(shù)與各稅目的比率，得出第三產(chǎn)業(yè)GDP產(chǎn)值的提高相對(duì)于第二產(chǎn)業(yè)GDP產(chǎn)值的提高更能促進(jìn)稅收收入增長，并基于我國現(xiàn)階段的稅收體制，指出促進(jìn)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展更有利于稅收的總體增長。從稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的反作用看，顏玉英、劉姝伶[4]指出稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)優(yōu)化具有重要影響，它可以通過對(duì)中間變量的影響對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)進(jìn)行宏觀調(diào)控，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于合理和協(xié)調(diào)；馬海濤[5]提出我國的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)間接稅和直接稅并行，而不是單一地以間接稅為主體，這種雙主體結(jié)構(gòu)能使各種生產(chǎn)要素在產(chǎn)業(yè)間得到更好的配置和使用，從而推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理和優(yōu)化；李俊英、蘇建[6]提出結(jié)構(gòu)性減稅能優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，并進(jìn)一步指出我國應(yīng)該推進(jìn)營改增的實(shí)施進(jìn)程，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和調(diào)整?？梢园l(fā)現(xiàn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)是相互影響、相互制約的，大部分學(xué)者都主張通過對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，大力發(fā)展第二、三產(chǎn)業(yè)來增加稅收收入，調(diào)整稅收的稅種結(jié)構(gòu)[7]；同時(shí)，采取諸如政策優(yōu)惠、結(jié)構(gòu)性減稅、營改增等措施來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向以第二、三產(chǎn)業(yè)為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變[8]。

二、福建省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析

福建省早就形成了穩(wěn)定的 “二三一”產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局，1993年三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的比重分別為22.8%、40.9%、36.3%。自1993年后，福建省第一產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重下降，由1993年的22.8%下降至2018年的6.7%；第二產(chǎn)業(yè)則呈穩(wěn)步上升態(tài)勢后到2014年開始呈現(xiàn)下降態(tài)勢，但產(chǎn)值比率仍然維持在40%以上；第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重則在34%～45%之間，總體呈現(xiàn)不斷上升態(tài)勢(見表1)。2019年《福建統(tǒng)計(jì)年鑒》顯示，2018年福建省的GDP總值為35 804.04億元，其中第一產(chǎn)業(yè)為2 379.82億元，占比6.7%；第二產(chǎn)業(yè)為17 232.36億元，占比48.1%；第三產(chǎn)業(yè)為16 191.86億元，占比45.2%?？傮w上，福建省仍未能突破“二三一”的產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局。

表1 福建省產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重變化情況/%

注：數(shù)據(jù)來源于《福建統(tǒng)計(jì)年鑒》 (2019)。

在第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部，2018年全年全部工業(yè)增加值為14 183.20億元，比上年增長8.9%；全年全社會(huì)建筑業(yè)增加值為3 080.96億元，比上年增長6.6%。其中，電子信息、石油化工、機(jī)械裝備制造等三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增加值增長8.3%，對(duì)全省規(guī)模以上工業(yè)增加值貢獻(xiàn)率高達(dá)45%。近年來，福建省第二產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一大突出之點(diǎn)是電子信息產(chǎn)品制造業(yè)、食品加工制造業(yè)、紡織業(yè)、服裝制造業(yè)、煙草加工業(yè)等都市型工業(yè)的發(fā)展，提高了傳統(tǒng)工業(yè)的競爭力，成為福建省城市經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。2018年，在規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，紡織業(yè)產(chǎn)值增加值高達(dá)698.01億元，電子機(jī)械制造業(yè)產(chǎn)值增加值達(dá)到了647.94億元[9]。可見，新興都市型工業(yè)快速拉動(dòng)了福建省工業(yè)GDP總值的增長，一定程度上推進(jìn)了福建省工業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。但周邊的長三角和珠三角都市圈第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)與福建省相似，并且較為發(fā)達(dá)，給福建省工業(yè)發(fā)展造成了競爭壓力，對(duì)福建省的經(jīng)濟(jì)增長也形成了一定的挑戰(zhàn)。此外，福建省的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)雖然發(fā)展速度加快，產(chǎn)值比重在逐年增加，但在整個(gè)福建省的工業(yè)產(chǎn)值中占比還很低，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)小，不利于福建省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

從第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)看，福建省主要是以服務(wù)業(yè)為主。2018年批發(fā)零售業(yè)在福建省服務(wù)業(yè)中占比最大，為16%，占地區(qū)GDP總值的7.3%；金融業(yè)完成產(chǎn)值達(dá)2 188.01億元，占福建省服務(wù)業(yè)的13.5%，占地區(qū)GDP總值的6.1%；交通運(yùn)輸?shù)犬a(chǎn)業(yè)占服務(wù)業(yè)比重為12.3%，占地區(qū)GDP總值的5.6%；房地產(chǎn)業(yè)完成產(chǎn)值為1922.75億元，占服務(wù)業(yè)比重為11.9%，占地區(qū)GDP總值的5.4%(見表2)?？梢园l(fā)現(xiàn)，在第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)這四者產(chǎn)值占GDP比值最大，合計(jì)大約占第三產(chǎn)業(yè)GDP總值的53.7%，成為拉動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增長的主要貢獻(xiàn)力量。近幾年來，福建省商貿(mào)流通業(yè)和租賃產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度較快，2017年GDP占比達(dá)到了4.3%；計(jì)算機(jī)信息、軟件服務(wù)業(yè)發(fā)展較為緩慢，產(chǎn)值占比在2%～3%之間波動(dòng)；教育、研究服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平不高，文化娛樂服務(wù)業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值也偏低，較其他地區(qū)來說發(fā)展偏落后，在第三產(chǎn)業(yè)中的地位有很大的提升空間。由此可見，第三產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部發(fā)展結(jié)構(gòu)存在一定的不協(xié)調(diào)和不平衡性，傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的占比較高，占用較多的生產(chǎn)資源，但進(jìn)步空間小，逐漸出現(xiàn)飽和態(tài)勢；諸如文化娛樂、計(jì)算機(jī)軟件服務(wù)業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展較為緩慢，缺乏技術(shù)創(chuàng)新能力，技術(shù)知識(shí)力量薄弱，經(jīng)濟(jì)型人才欠缺。

表2 福建省服務(wù)業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)值結(jié)構(gòu)比重/%

注：數(shù)據(jù)來源于歷年《福建統(tǒng)計(jì)年鑒》，其中2018年部分行業(yè)數(shù)據(jù)缺失。

三、福建省稅收結(jié)構(gòu)的特征

(一)稅種結(jié)構(gòu)分析

根據(jù)《福建統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)，2018年福建省地方財(cái)政收入為30 074 087萬元。其中增值稅稅收收入8 387 410萬元，占總收入比例為27.89%；企業(yè)所得稅稅收收入4 117 518萬元，占比13.69%；個(gè)人所得稅稅收收入1 780 418萬元，占比5.92%。從歷史數(shù)據(jù)看，2014-2018年福建省增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅所占比值較大。但自2016年起，營業(yè)稅的比重大幅下降，這是由于國家全面實(shí)施營改增政策，很多行業(yè)都被納入增值稅的納稅范圍內(nèi)，營業(yè)稅的征收范圍極大地被削減，導(dǎo)致近兩年?duì)I業(yè)稅總量降低。在這4年內(nèi)，個(gè)人所得稅占稅收總收入的比重并不高，均低于10%，并且國家推行了“提高個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)”的稅收政策，國家的稅收逐漸由個(gè)人為主轉(zhuǎn)向以企業(yè)為主。同時(shí)其他的如資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅收比例呈現(xiàn)上升趨勢。2016年7月1日財(cái)政部全面正式推進(jìn)資源稅改革，擴(kuò)大了資源稅征收范圍。福建省的資源稅稅收收入2016年為92 544萬元，2017年為98 863萬元，2018年增加到122 227萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅從2014年的1 013 014萬元增加到2018年的1 256 766萬元，說明國家越來越注重自然環(huán)境的消費(fèi)和投資。從側(cè)面說明，我國的稅收種類越來越多，福建省也在尋找最優(yōu)的稅收結(jié)構(gòu)。

(二)稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析

圖1 福建省三次產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率Fig.1 Contribution rate of tax revenue of three major industries in Fujian Province

注：數(shù)據(jù)來源于國家稅務(wù)總局《中國稅務(wù)年鑒》(2005-2018)。

(三) 稅收行業(yè)結(jié)構(gòu)分析

根據(jù)《中國稅務(wù)年鑒》(2018)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，從各行業(yè)稅收貢獻(xiàn)率看，2005-2017年制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、建筑業(yè)對(duì)拉動(dòng)福建省稅收增長的貢獻(xiàn)最大，其中2017年這五大行業(yè)對(duì)福建省稅收收入的貢獻(xiàn)率分別為35.8%、18.4%、11.7%、8.7%、6.4%。制造業(yè)是福建省稅收收入的最主要來源，福建省制造業(yè)繳納稅收收入從2005年的273.2億元增長到2017年的1 128.57億元，年均貢獻(xiàn)率為12.55%，制造業(yè)的稅收貢獻(xiàn)值雖在增加，但對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率整體呈下降趨勢，由2005年的50.59%下降到2017年的35.8%，年平均下降1.23個(gè)百分點(diǎn)；房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率增長最快，從2005年的47.85億元增長到2017年的580.54億元，年均增長了23.12%。在全行業(yè)中，金融業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)是稅收增量的重要來源，2017年這五大行業(yè)占全省稅收收入總額的比重高達(dá)81%。

四、福建省稅收結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展分析

(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收負(fù)擔(dān)的互動(dòng)關(guān)系

為了更好地研究經(jīng)濟(jì)增長、稅收負(fù)擔(dān)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化這三者之間的關(guān)系，引入以下三個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo):(1)產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)，用來反映稅收與國民收入之間的關(guān)系，量化福建省各個(gè)產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)大小，用稅收增速除以國民收入增速；(2)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，是指政府依據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行征稅，由此對(duì)企業(yè)增長造成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面；(3)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)，是指產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)與經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的協(xié)調(diào)水平，用來衡量該行業(yè)目前稅收的發(fā)展情況。各指標(biāo)的計(jì)算公式如下：產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)=(產(chǎn)業(yè)稅收增長率/產(chǎn)業(yè)GDP增長率)×100%；產(chǎn)業(yè)稅負(fù)=產(chǎn)業(yè)稅收收入/產(chǎn)業(yè)增加值×100%；稅收協(xié)調(diào)系數(shù)=產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率/產(chǎn)業(yè)GDP比重。

產(chǎn)業(yè)稅負(fù)值大小取決于各國的稅收政策，一般而言，產(chǎn)業(yè)稅負(fù)值越大，企業(yè)的稅收壓力越大，說明此時(shí)的稅收政策需要優(yōu)化和進(jìn)一步改進(jìn)。稅收彈性系數(shù)理論取值為0～1之間，但一般認(rèn)為在0.8～1.2之間都是合理的。當(dāng)彈性系數(shù)大于1時(shí)，說明此時(shí)產(chǎn)業(yè)稅收的增長率大于產(chǎn)業(yè)GDP增長率，該行業(yè)的稅收壓力較大，政府應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)措施來調(diào)整稅收政策。稅收協(xié)調(diào)系數(shù)能反映出產(chǎn)業(yè)的稅收水平和經(jīng)濟(jì)水平的協(xié)調(diào)程度。當(dāng)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)等于1時(shí)，說明產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)和經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)存在協(xié)調(diào)性，稅收貢獻(xiàn)與產(chǎn)值貢獻(xiàn)是同步的；當(dāng)協(xié)調(diào)系數(shù)遠(yuǎn)大于1或小于1時(shí)，說明產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)與經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)不協(xié)調(diào)，這可能是由于不合理的稅收政策造成，也可能是政府采取主動(dòng)的稅收調(diào)控政策來刺激引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，要具體問題具體分析。

通過表3的數(shù)據(jù)，結(jié)合稅負(fù)、稅收彈性指數(shù)、協(xié)調(diào)指數(shù)三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析可以發(fā)現(xiàn):

1.第一產(chǎn)業(yè)。從產(chǎn)業(yè)稅負(fù)看，2013-2017五年間第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)平均值為0.21%，遠(yuǎn)低于第二、三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平，說明福建省對(duì)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的扶持力度較大，政策效應(yīng)明顯。從稅收彈性系數(shù)看，五年間第一產(chǎn)業(yè)平均稅收彈性系數(shù)高達(dá)4.44，說明第一產(chǎn)業(yè)稅收增速超過了產(chǎn)值增速，稅負(fù)有加重的趨勢，但不能就此認(rèn)為福建省對(duì)第一產(chǎn)業(yè)扶持力度減弱，主要是因?yàn)楦＝ㄊ〗陙淼谝划a(chǎn)業(yè)與二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展趨勢加速，鄉(xiāng)村旅游、休閑農(nóng)業(yè)、田園綜合體、農(nóng)村電商等一大批新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)加快發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的稅收導(dǎo)致第一產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)有加重的趨勢。從稅收協(xié)調(diào)系數(shù)看，由于福建省對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展持續(xù)的扶持力度，農(nóng)業(yè)稅減免后農(nóng)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率始終較低，因此第一產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)平均只有0.02。

2.第二產(chǎn)業(yè)。從產(chǎn)業(yè)稅負(fù)看，2013-2017五年間福建省第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的平均值為10.88%，這一稅負(fù)水平總體而言比較合理，比第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)水平略低。從稅收彈性系數(shù)看，福建省第二產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)平均值僅為0.18，稅收增速遠(yuǎn)低于GDP增速，有兩方面原因：一方面，稅收彈性系數(shù)值本身波動(dòng)較大，尤其是2016年第二產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)成負(fù)值，大大拉低了稅收彈性平均值；另一方面與近年來持續(xù)實(shí)施的減稅降費(fèi)措施、扶持工業(yè)制造業(yè)發(fā)展政策有關(guān)，尤其是近年來福建省對(duì)智能制造、綠色制造等高端制造業(yè)實(shí)施較大的稅收優(yōu)惠力度，使得第二產(chǎn)業(yè)總體稅收增速低于產(chǎn)值增速。從協(xié)調(diào)系數(shù)看，五年間第二產(chǎn)業(yè)稅收協(xié)調(diào)系數(shù)平均為0.97，其稅收貢獻(xiàn)率與產(chǎn)值比重總體比較協(xié)調(diào)，而且數(shù)值比較平穩(wěn)，說明政府對(duì)于第二產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收政策總體把控較為合理。

3.第三產(chǎn)業(yè)。從產(chǎn)業(yè)稅負(fù)看，2013-2017五年間福建省第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的平均值為13.7%，是三大產(chǎn)業(yè)中最高的，比第二產(chǎn)業(yè)高出將近三個(gè)百分點(diǎn)，說明當(dāng)前福建省第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)在不斷擴(kuò)大。圖1數(shù)據(jù)顯示，2015年后福建省第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率超過了第二產(chǎn)業(yè)，成為福建省最主要的稅收收入來源，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)更有助于拓寬稅源收入。從稅收彈性系數(shù)看，第三產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)也不高，2013-2017五年間平均值為0.78，說明第三產(chǎn)業(yè)的稅收增速也低于其產(chǎn)值增速。當(dāng)然，除了第一產(chǎn)業(yè)由于產(chǎn)業(yè)融合引發(fā)稅負(fù)增加之外，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)稅收彈性系數(shù)都小于1，也充分說明近年來福建省減稅降費(fèi)、涵養(yǎng)稅源的措施取得了顯著的效果，稅源發(fā)展有較大的潛力。從稅收協(xié)調(diào)系數(shù)看，第三產(chǎn)業(yè)的平均值為1.22，超過第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)，再一次說明了第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)超過了其自身的產(chǎn)值比重，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展更有利于福建省稅收收入的提高。主要原因是第三產(chǎn)業(yè)中的批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)均屬于稅負(fù)較高的行業(yè)，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)大，特別是最近幾年房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)增加值大幅提高，推進(jìn)了稅收收入的增長。

表3 2013—2017年福建省三大產(chǎn)業(yè)稅負(fù)、彈性和協(xié)調(diào)系數(shù)

Tab.3 Tax burden, elasticity and coordination coefficient of three major industries in Fujian from 2013 to 2017

注：根據(jù)歷年《中國稅務(wù)年鑒》的數(shù)據(jù)計(jì)算得出，2019年《中國稅務(wù)年鑒》暫未出，所以數(shù)據(jù)只取到2017年。

(二)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)稅收增長的影響分析

福建省經(jīng)濟(jì)總量的增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整為稅收收入的增長提供了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。根據(jù)《福建統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)，2018年福建省實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值35 804.04億元，比上年增長8.3%；福建省地方級(jí)稅收收入2 235億元，比上年增長9.2%。顯然，經(jīng)濟(jì)增長會(huì)提高地區(qū)的稅收應(yīng)繳納額，從而促進(jìn)地區(qū)稅收收入增長。此外，2014-2018年增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是福建省稅收的主要組成部分，而福建省現(xiàn)階段的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要表現(xiàn)為第二產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)、第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。第二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展極大促進(jìn)了工業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，其中新興工業(yè)制造業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等服務(wù)業(yè)企業(yè)利潤較高，并且稅負(fù)水平相對(duì)較高，使得企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅、契稅等稅收得到了極大增長，推動(dòng)了整體稅收收入的增長，說明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化可以推動(dòng)稅收增長。其次，我國近年來致力于推行營改增政策，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)利潤，使得企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額增長，形成良性循環(huán)，對(duì)福建省整體稅收的增長有一定的促進(jìn)作用。

五、結(jié)論與建議

綜合上述分析可得出，福建省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)存在一定的不協(xié)調(diào)性，產(chǎn)業(yè)間和行業(yè)間稅負(fù)水平不均，導(dǎo)致了整體稅收結(jié)構(gòu)存在一定的不合理性，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)也面臨一些困難。為促進(jìn)福建省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)的發(fā)展，提出以下建議：

(一)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)

一是優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展智能制造等先進(jìn)制造業(yè)，提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量。目前，福建省第二產(chǎn)業(yè)中的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)對(duì)工業(yè)GDP有著重要影響，但由于缺乏自主創(chuàng)新能力，競爭力較弱。同時(shí)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的不發(fā)達(dá)也限制了產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。福建省應(yīng)該提高技術(shù)創(chuàng)新能力，促進(jìn)支柱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高產(chǎn)業(yè)整體實(shí)力，做大做強(qiáng)第二產(chǎn)業(yè)是福建省現(xiàn)階段的一大任務(wù)。二是加快以金融、旅游、房地產(chǎn)、現(xiàn)代物流等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主導(dǎo)的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部，以交通運(yùn)輸、批發(fā)零售為主的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)占比較高，發(fā)展趨于飽和，進(jìn)步空間較??；而像金融、旅游等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相對(duì)落后，作為稅源收入相對(duì)較高的這些行業(yè)，應(yīng)該加大扶持力度，推動(dòng)其產(chǎn)值增長。

(二)完善稅收政策，建立有彈性的稅收優(yōu)惠體系

發(fā)揮稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的促進(jìn)作用，加大對(duì)通訊與信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)和軟件業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、新能源和高新技術(shù)制造業(yè)等發(fā)展速度較慢的新興產(chǎn)業(yè)的稅收扶持力度，制定更完善的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，針對(duì)第二、三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)間稅負(fù)差別較大的情況，建立更為靈活的產(chǎn)業(yè)稅收政策。適當(dāng)降低第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水平，減輕稅收壓力，推動(dòng)其加速發(fā)展；推進(jìn)第二產(chǎn)業(yè)的差別稅率，使得稅收結(jié)構(gòu)適應(yīng)行業(yè)增長速度，稅負(fù)水平與GDP貢獻(xiàn)率相吻合。

(三)培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)型人才、知識(shí)型人才、技術(shù)型人才，提高自主創(chuàng)新能力

由于高新技術(shù)力量薄弱、創(chuàng)新能力較低，福建省第二產(chǎn)業(yè)中的新興工業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)沒有得到很好的發(fā)展，其主要原因是人才匱乏。因此，福建省應(yīng)該建立知識(shí)技術(shù)并存的團(tuán)隊(duì)，加快自主創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，以推動(dòng)現(xiàn)代高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。