張曉芳

摘要：本文從電力企業(yè)內(nèi)部審計管理出發(fā)，探索在數(shù)字化大環(huán)境下內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計管理創(chuàng)新模式，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督效能。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);數(shù)字化;經(jīng)濟責(zé)任審計

引言

以數(shù)據(jù)治企理念為指導(dǎo)，落實審計全覆蓋的總體要求，以創(chuàng)建省市兩級數(shù)字化審計工作室為基礎(chǔ)，以建設(shè)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心為保障，以組建任期經(jīng)濟責(zé)任數(shù)字化審計團隊為核心，創(chuàng)新任期經(jīng)濟責(zé)任審計模式，建立數(shù)字化立體監(jiān)督體系，保障公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

1提升內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的建議

1.1組建柔性專家團隊，發(fā)揮專業(yè)骨干作用

充分發(fā)揮專業(yè)骨干力量在內(nèi)部審計中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)審計資源優(yōu)化整合并加強企業(yè)內(nèi)部審計力量，采取“個人申報、單位推薦、公司復(fù)核”的方式，經(jīng)考核篩選，由人資、財務(wù)、營銷、物資、工程等多類專業(yè)骨干人員組成內(nèi)部審計人才庫，結(jié)合重點審計項目，統(tǒng)籌培養(yǎng)、管控和考核內(nèi)部審計人才庫人員，形成一支派得出、專業(yè)精、能力強的柔性專家團隊，有效擴充經(jīng)濟責(zé)任審計力量。

1.2建立數(shù)字化審計案例評審制度

充分發(fā)揮某省公司任期經(jīng)濟責(zé)任數(shù)字化審計團隊示范作用，組織基層單位撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任數(shù)字化審計案例，每季度開展案例展示、交流、評比，經(jīng)過數(shù)字化審計團隊成員的修改、完善，向國網(wǎng)公司審計部報送并參與國網(wǎng)公司優(yōu)秀數(shù)字化案例評選。通過解析任期經(jīng)濟責(zé)任數(shù)字化審計的背景、思路、方法和技巧，引導(dǎo)審計人員把直觀的審計經(jīng)驗抽象為構(gòu)建分析模型的理性分析，使之在較大范圍內(nèi)共享。

1.3組建審計聯(lián)絡(luò)員隊伍，拓展審計覆蓋面

為滿足迎審迎檢、審計整改工作需要和審計監(jiān)督全覆蓋要求，建立了兼職審計聯(lián)絡(luò)員隊伍。在公司本部各部門、未設(shè)立審計機構(gòu)或人員的直屬機構(gòu)和各級單位，分別明確一至兩名兼職審計聯(lián)絡(luò)員，要求其在完成崗位工作之外，負(fù)責(zé)所在部門、單位迎審聯(lián)絡(luò)配合、問題整改協(xié)調(diào)、日常審計監(jiān)督等工作，形成覆蓋公司各層級的網(wǎng)格化審計隊伍。

2點面結(jié)合，創(chuàng)新任期經(jīng)濟責(zé)任審計模式

2.1健全審前調(diào)查工作機制

一是科學(xué)編制審前調(diào)查方案。針對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營歷史沿革、所處發(fā)展階段以及內(nèi)外部環(huán)境，分析領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的管理基礎(chǔ)和發(fā)展?jié)摿?，對其履職情況提出具體評價標(biāo)準(zhǔn)。二是全面細(xì)化審前調(diào)查內(nèi)容，調(diào)查了解被審計單位的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制情況等，并明確領(lǐng)導(dǎo)人員的主要職責(zé)。調(diào)查組織機構(gòu)和職責(zé)分工情況，劃清其應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，全面掌握領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)情況。三是客觀出具審前調(diào)查報告。對各主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，同時調(diào)閱會議紀(jì)要、經(jīng)濟合同等其他資料進(jìn)行重點抽查，初步查找疑點和風(fēng)險點，確定審計工作重點、審計工作方式方法，形成針對性審前調(diào)查報告。

2.2將持續(xù)審計成果充分運用于任期審計項目

首先，以《非現(xiàn)場審計工作指引》為基礎(chǔ)，以各類審計作業(yè)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為作業(yè)工具，按照營銷、工程等專業(yè)梳理主題庫內(nèi)容。其次，從審計要素、審計內(nèi)容、數(shù)據(jù)分析方法步驟等方面，提煉涵蓋數(shù)字化審計方法及操作指南等的持續(xù)審計監(jiān)督指引庫，并在使用過程中反復(fù)測試、滾動修訂。最后，根據(jù)任期項目被審計單位的持續(xù)審計成果，有重點地開展任期經(jīng)濟責(zé)任非現(xiàn)場審前調(diào)查，運用全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心，協(xié)同分析關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮數(shù)字化手段對審計工作的支撐作用，提高工作效率和現(xiàn)場工作質(zhì)量。

3優(yōu)化現(xiàn)場作業(yè)實施

3.1審計作業(yè)數(shù)字化

建立全覆蓋數(shù)字化作業(yè)模式，依托國網(wǎng)公司數(shù)字化審計平臺，運用財務(wù)審計、營銷審計、物資審計等審計模塊，與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，結(jié)合人資系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化工作流程節(jié)點，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)以及項目、物資、設(shè)備、營銷等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙向跨模塊穿透分析和流程追溯，構(gòu)建數(shù)字化審計全覆蓋作業(yè)模式。開展大數(shù)據(jù)審計業(yè)務(wù)體系梳理工作，積極踐行總體分析、分散核查的數(shù)字化審計工作模式，通過審計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成驗證，提升內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任數(shù)字化審計環(huán)境下的問題定位能力。

3.2審計管理標(biāo)準(zhǔn)化

一是審計項目流程標(biāo)準(zhǔn)化。以明確原則、完善程序、深化內(nèi)容、試行總結(jié)、研究探索為思路，以審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任和廉潔從業(yè)為主線，制定審計項目管理流程，明確審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、后續(xù)審計各個階段的工作，固化審計實施流程。二是現(xiàn)場作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化。以全面加強現(xiàn)場審計管控為原則，從召開經(jīng)濟責(zé)任審計進(jìn)點會議、編制審計底稿、審計事項溝通與匯報等方面，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)場審計流程。建立碰頭會等溝通協(xié)調(diào)制度，定期召開審計組、審計小組碰頭會。嚴(yán)格執(zhí)行審計記錄、底稿三級復(fù)核制度，確保問題查深查透、事實描述清晰、定性準(zhǔn)確到位。

3.3審計項目流程標(biāo)準(zhǔn)化

以明確原則、完善程序、深化內(nèi)容、試行總結(jié)、研究探索為思路，以審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任和廉潔從業(yè)為主線，制定審計項目管理流程，明確審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、后續(xù)審計各個階段的工作，固化審計實施流程，規(guī)范項目開展過程中忽視或淡化關(guān)鍵審計程序的問題，進(jìn)一步增強內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，著力發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在加強干部管理、強化權(quán)力運行監(jiān)督中的作用。

4多措并舉，培育任期經(jīng)濟責(zé)任數(shù)字化審計文化

4.1建立正向激勵機制

首先，制訂“金點子”計劃，每季度開展全省范圍內(nèi)的評審，鼓勵先進(jìn)。其次，將數(shù)字化應(yīng)用案例模型搭建納入任期經(jīng)濟責(zé)任項目參審人員考核機制，設(shè)立考核分值，并與評比先進(jìn)審計單位、人員等掛鉤。通過正向激勵，營造任期經(jīng)濟責(zé)任數(shù)字化審計文化氛圍。

4.2圍繞信息化技術(shù)普及，著力構(gòu)建數(shù)字化審計體系

經(jīng)濟責(zé)任審計要通過推進(jìn)以計算機輔助審計為主要內(nèi)容的審計作業(yè)信息化和以計算機管理為主要內(nèi)容的審計管理信息化，促進(jìn)傳統(tǒng)手工審計向數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型，從根本上提高工作效率和質(zhì)量。不斷探索數(shù)據(jù)式審計、聯(lián)網(wǎng)審計和在線審計，把數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用到經(jīng)濟責(zé)任審計的各個環(huán)節(jié)上，逐步建立和健全審計信息化通道和資源共享平臺。要努力通過審計手段的轉(zhuǎn)型升級，為提升審計效能提供技術(shù)支撐。

4.3培育大數(shù)據(jù)審計精英，提高創(chuàng)新成果效益

一方面，社會效益主要以管理效益體現(xiàn)：一是縮短了任期經(jīng)濟責(zé)任數(shù)字化審計項目平均時間，項目效率顯著提升。二是運用持續(xù)審計成果和運監(jiān)中心監(jiān)測數(shù)據(jù)，監(jiān)督成果運用成效顯著，有效防范了公司經(jīng)營管理風(fēng)險。三是運審協(xié)同，對重大風(fēng)險事項的整改情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，審計整改成效不斷提升。另一方面，經(jīng)濟效益體現(xiàn)在：通過培育大數(shù)據(jù)審計精英，提高勞動生產(chǎn)率，按照相關(guān)因素合成計算法（PCP），節(jié)約的任期經(jīng)濟責(zé)任數(shù)字化審計項目人工成本帶來了經(jīng)濟效益，其由三個方面組成：一是節(jié)約的審計項目人工成本帶來的收益;二是節(jié)約的被審計單位迎審人工成本帶來的收益;三是節(jié)約的審計人員工作時效和人工可用于開展其他項目審計工作，增大發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金和管理漏洞的概率，維護公司權(quán)益和規(guī)避風(fēng)險，間接創(chuàng)造的經(jīng)濟收益。

結(jié)束語

綜上所述，電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員要把牢審計質(zhì)量生命線，不斷改革審計管理體制、改進(jìn)方式方法、構(gòu)建審計標(biāo)準(zhǔn)模式、完善審計評價體系、健全成果運用機制，以適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的新需要。

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