宋雪羽

〔內(nèi)容提要〕企業(yè)需要采取有效措施提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，及時(shí)規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就目前大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作還存在一定的不足，仍需要進(jìn)一步改進(jìn)。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題及其對(duì)策進(jìn)行討論。

〔關(guān)鍵詞〕企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)性工作，也是提升企業(yè)管控能力，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范約束的重要手段。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中具有核心地位，其內(nèi)容主要是基于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化提升。加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面以及業(yè)務(wù)活動(dòng)管理方面采取相應(yīng)的管控措施，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展措施的落實(shí)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性分析

1.強(qiáng)化財(cái)會(huì)控制是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本要求。當(dāng)前的外部市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)格局成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的基本要求。由于財(cái)會(huì)控制管理是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以科學(xué)有效引導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化、規(guī)范化。

2.加強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)階段，各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)如雨后春筍般紛紛蓬勃而出，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大的挑戰(zhàn)。通過(guò)建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息以及資金流向的真實(shí)性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，使得企業(yè)決策者能夠結(jié)合財(cái)務(wù)信息以及市場(chǎng)信息進(jìn)行分析，進(jìn)而作出正確的決策，提升企業(yè)在市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過(guò)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，特別是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的深入分析，有利于進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展具有非常重要的意義。

二、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度的重要保障，雖然在新會(huì)計(jì)制度的推動(dòng)下，我國(guó)內(nèi)部控制制度日益完善，但是要清晰地認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題。一是企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)不到相應(yīng)的成效。二是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度不健全，導(dǎo)致企業(yè)難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行有序監(jiān)督。

2.企業(yè)內(nèi)部控制力量薄弱。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，企業(yè)將精力放在如何擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)方面，在內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)上存在滯后性。最突出的現(xiàn)象就是企業(yè)在專(zhuān)門(mén)內(nèi)部控制崗位設(shè)置上不積極，甚至有的企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系不完善，缺乏對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的動(dòng)態(tài)化考核。目前，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)主要集中在事后評(píng)價(jià)，而忽視事中與事前的評(píng)價(jià)。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策

1.優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系。在公司經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)制訂未來(lái)內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃目標(biāo)，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展，保證單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全以及各業(yè)務(wù)合同的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。制訂信息管理制度、投資管理制度、融資管理制度和采購(gòu)管理制度，并根據(jù)各業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)相匹配的工作規(guī)范、技術(shù)操作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程的內(nèi)容。在建設(shè)單位的內(nèi)部控制體系中，應(yīng)結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的各類(lèi)公司法律法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)范內(nèi)容建立內(nèi)部控制框架和內(nèi)部控制體系。另外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況，制訂具體的業(yè)務(wù)操作流程、控制規(guī)范和管理措施。對(duì)于單位內(nèi)部積極執(zhí)行內(nèi)部控制制度的人員應(yīng)給予一定的精神獎(jiǎng)勵(lì)或薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)單位內(nèi)部違規(guī)操作的人員應(yīng)采取行政處罰、職務(wù)降級(jí)等處罰措施。

2.優(yōu)化設(shè)計(jì)組織架構(gòu)，完善制度體系。設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的組織架構(gòu)中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容建立單位內(nèi)部的組織架構(gòu)體系。同時(shí)，應(yīng)明確地梳理單位內(nèi)部各部門(mén)的工作權(quán)限、工作職責(zé)，確保單位內(nèi)部各部門(mén)、各崗位之間的分工明確，不會(huì)產(chǎn)生職責(zé)交叉的問(wèn)題。此外，單位內(nèi)部還應(yīng)建立現(xiàn)代化的法人治理機(jī)制，明確公司內(nèi)部股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)人員之間的工作責(zé)任，以及合理分配各方的權(quán)限。在治理體系內(nèi)建立相互制約、制衡的監(jiān)督管理機(jī)制，確保各方能夠協(xié)同配合，實(shí)現(xiàn)公司未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.提高職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。單位內(nèi)部的高層管理人員應(yīng)做好內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)工作，組織單位的職工開(kāi)展防范風(fēng)險(xiǎn)分析。同時(shí)，在公司經(jīng)營(yíng)中也要組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，為其配備高端的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，以及為部門(mén)內(nèi)部的個(gè)人分配合理管理權(quán)限，確保風(fēng)險(xiǎn)控制人員可以獨(dú)立地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)來(lái)自多方面，如公司外部的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，單位內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、物流管理中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員就要對(duì)內(nèi)部各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，了解風(fēng)險(xiǎn)給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響，并梳理公司經(jīng)營(yíng)中關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，利用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行排序梳理。此外，在風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)也要做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)防控工作，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理偏好，以及選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

4.建立完善的監(jiān)督機(jī)制。公司內(nèi)部的監(jiān)督是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要工具，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員可以在單位內(nèi)部組建獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行管理，并審計(jì)委員會(huì)制訂未來(lái)公司的審計(jì)政策、審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)人員在單位內(nèi)部定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進(jìn)行深入地檢查分析，了解內(nèi)部控制制度的缺陷，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進(jìn)行跟蹤，掌握內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，將內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果與各部門(mén)的業(yè)績(jī)相聯(lián)系，同時(shí)將內(nèi)部控制的執(zhí)行效率與員工的工作考核結(jié)果相聯(lián)系，增強(qiáng)單位內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的重視。另外，公司還應(yīng)聘請(qǐng)外部的審計(jì)單位到企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展定期的內(nèi)部控制執(zhí)行、審查、評(píng)價(jià)活動(dòng)，建立單位一套完整的內(nèi)部控制外部監(jiān)督的機(jī)制。在內(nèi)部控制執(zhí)行期間，建立激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)員工在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加強(qiáng)管理制度的落實(shí)和實(shí)施。給予貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的員工薪酬獎(jiǎng)勵(lì)、職位的晉升等，從而在公司創(chuàng)造一個(gè)內(nèi)部控制管理的良好氛圍。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)管理模式的改變，這對(duì)企業(yè)而言既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。企業(yè)展開(kāi)管理工作的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制制度必不可少。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際需要，堅(jiān)持現(xiàn)代企業(yè)管理理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)和控制活動(dòng)執(zhí)行，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠真正落到實(shí)處，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的應(yīng)用，時(shí)間較為短暫。內(nèi)部控制制度的建立與應(yīng)用，時(shí)常會(huì)受到多方面因素的制約，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善，其執(zhí)行力也有待提高。在具體實(shí)施過(guò)程中，時(shí)常會(huì)因?yàn)橐恍╇y題而停下前行的腳步。只有創(chuàng)建較完善的內(nèi)部控制制度，才能夠保障企業(yè)進(jìn)行更高效的管理工作，全面提升企業(yè)管理水準(zhǔn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，可有效推動(dòng)各部門(mén)之間的制約與密切合作，在提升管理效率的同時(shí)，也能有效規(guī)避各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）