吳丹

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革工作的深入推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展也開始越來越多的受到了人們的關(guān)注，其不僅對于提升企業(yè)在市場上的競爭力有著十分重要的影響，對于企業(yè)生存也有著十分重要的意義，尤其是對于油脂加工業(yè)來說，市場競爭的愈發(fā)激烈不只是挑戰(zhàn)，同時也是機(jī)遇。本文就針對油脂加工企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行了必要的研究，認(rèn)為需要改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)控制監(jiān)督評價，希望能有效的推動國有油脂加工企業(yè)自身的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：油脂加工企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;策略

內(nèi)部控制主要指企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中，為了使經(jīng)營過程中需要開展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能夠得到有效落實(shí)，提升經(jīng)營活動的規(guī)范性，使企業(yè)內(nèi)部的各部門能夠在落實(shí)工作的過程中，形成相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。在保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠得到全面落實(shí)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的提升及企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

1國有油脂加工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

雖然現(xiàn)階段國有油脂加工企業(yè)在開展管理工作的過程中，都能依照國資委、上級管理部門及企業(yè)的實(shí)際情況實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)，但是在相關(guān)制度的實(shí)際落實(shí)過程中，由于多數(shù)企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制概念的理解都存在偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制的積極價值在企業(yè)管理中的作用無法得到真正的發(fā)揮，具體的控制內(nèi)容以及相應(yīng)制度的實(shí)施細(xì)則都還有待完善。這種不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，從內(nèi)部控制建設(shè)的角度來講，其依然存在不完善、不完整的問題。在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程中，由于企業(yè)自身專業(yè)人員缺乏，或者外聘事務(wù)所對企業(yè)情況了解程度有限，因此，無法完全覆蓋企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中的一些經(jīng)濟(jì)活動，特別是成本管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致制度的執(zhí)行情況與制度的內(nèi)容之間存在較大的差異，嚴(yán)重影響了企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的質(zhì)量。此外，部分企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度缺乏可操作性和有效性，一些企業(yè)制定內(nèi)部控制制度只是為了滿足上級部門的管理需要，并沒有考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控管理制度的真正落實(shí)。

其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身不重視內(nèi)部控制制度的建立。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)也會受到相應(yīng)的影響。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是十分重要的一個組成部分，如果企業(yè)沒有良好的外部環(huán)境為支撐，內(nèi)部控制工作就無法得到有效的落實(shí)[1]。在內(nèi)部控制制度的建立方面，我國政府并沒有對企業(yè)提出明確的一定的要求，這也是部分企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要原因。

部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作沒有落到實(shí)處，流于形式。現(xiàn)階段，部分企業(yè)中，尤其是傳統(tǒng)的國有油脂加工企業(yè)，內(nèi)部控制工作處于可有可無的位置，很多的企業(yè)員工包括部分企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識都存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)中不同部門的職能無法得到充分的發(fā)揮。對于部分企業(yè)管理者來說，內(nèi)部控制的作用僅僅是對下屬進(jìn)行控制，是上級有關(guān)部門對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行檢查的工具，甚至有管理者認(rèn)為開展內(nèi)部控制工作會嚴(yán)重影響企業(yè)工作的開展，成為企業(yè)經(jīng)營過程中的負(fù)擔(dān)。

再者，油脂加工企業(yè)按照相關(guān)要求，需要建立ISO體系、HACCP體系、安全生產(chǎn)管理體系、5S管理體系、內(nèi)控體系等名目繁多的體系，各類體系雖管理目的各不相同，但都屬于企業(yè)風(fēng)險控制的一部分，且內(nèi)容多有重復(fù)。在建設(shè)過程中，企業(yè)往往沒有根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略的需要，未結(jié)合企業(yè)的生命周期及實(shí)際情況，各類體系融會貫通，有計劃地、有步驟地實(shí)施，而是為了建立而建立，有時候因?yàn)樯霞壨瓿蓵r間要求而照搬照抄，各類機(jī)構(gòu)重復(fù)建設(shè)或顧此失彼，造成企業(yè)管理成本上升，員工疲于應(yīng)付。

最后，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中缺乏必要的監(jiān)督。由于內(nèi)部控制工作在我國開展的時間還不長，因此，普遍存在方法落后、監(jiān)督不嚴(yán)的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制手段的作用無法得到充分的發(fā)揮，同時由于缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制工作采取的多是補(bǔ)救性的措施，缺乏預(yù)警性，很多情況下，會嚴(yán)重影響企業(yè)相關(guān)制度的落實(shí)。

2 如何加強(qiáng)國有油脂加工企業(yè)內(nèi)部控制

2.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，建立完善的法人管理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代的企業(yè)制度非常強(qiáng)調(diào)經(jīng)營權(quán)和資產(chǎn)支配權(quán)的分離，監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)之間的相互獨(dú)立，如此，企業(yè)中的內(nèi)部控制制度才能得到有效的落實(shí)。同時，不同崗位、部門之間的權(quán)限需要進(jìn)行科學(xué)的劃分，在保證企業(yè)中的每一位員工都能充分履行自己職責(zé)的前提下，實(shí)現(xiàn)相互制衡、相互監(jiān)督。

其次，實(shí)施“一把手”負(fù)責(zé)制。企業(yè)管理者需要端正對于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，企業(yè)的高層管理人員是落實(shí)內(nèi)部控制制度的主要推動力量，而企業(yè)現(xiàn)有管理層的執(zhí)行能力則是企業(yè)內(nèi)控管理制度落實(shí)質(zhì)量提升的重要保證[2]。要實(shí)現(xiàn)這樣的管理目標(biāo)，企業(yè)管理者就需要不斷提升自己的道德素養(yǎng)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，用自己的人格魅力來影響自己的員工，在不斷提升自身管理能力的基礎(chǔ)上，排除一切障礙，將內(nèi)控管理制度落到實(shí)處。

此外，建立完善的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)。在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的過程中，除了要考慮到企業(yè)現(xiàn)階段的情況之外，還需要考慮到企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實(shí)需要，充分利用原有的管理體系，避免重復(fù)建設(shè)。在明確不同部門責(zé)任和義務(wù)的基礎(chǔ)上，保證各部門能夠?qū)崿F(xiàn)有效的配合，保證經(jīng)營工作的順利展開。

2.2 實(shí)施過程控制體系

首先，重視內(nèi)部控制組織體系的建設(shè)，為了保證內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作能夠具有較高的效率，管理者在實(shí)際開展工作的過程中就要重視將企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作融入到企業(yè)的管理工作中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作機(jī)制建設(shè)，可以建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，沒有條件的企業(yè)也可以安排專人進(jìn)行監(jiān)督。

其次，要重視做好日常管理方面的工作，在日常開展管理工作的過程中，企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，借助信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)不同部門之中的信息進(jìn)入以及信息傳出方面的控制，重視收集與內(nèi)控制度有關(guān)的信息，在實(shí)際開展工作的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要第一時間采取有效的解決措施，保證企業(yè)的經(jīng)營管理活動能夠高效開展。

最后，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作開展過程的控制[3]。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度以及相關(guān)工作的落實(shí)措施的過程中，需要保證明確劃分不同部門的工作職責(zé)。尤其是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)問題有關(guān)的部門和個人，必須要加強(qiáng)管理，在保證每一位工作人員都能充分履行自己職責(zé)的基礎(chǔ)之上，避免相關(guān)工作人員在實(shí)際的工作過程中出現(xiàn)越權(quán)的問題。要保證企業(yè)經(jīng)營過程中每一個環(huán)節(jié)工作的負(fù)責(zé)人員或是負(fù)責(zé)部門，都能有另外一個或多個部門與其形成相互制約的關(guān)系，確保每一個部門的工作都能按照企業(yè)的內(nèi)部控制制度來有序展開。

2.3 加強(qiáng)控制監(jiān)督評價

要重視內(nèi)部監(jiān)督制度的建立，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度大致可以分為以下的兩個方面，即專項(xiàng)監(jiān)督制度和日常監(jiān)督制度。為了保證企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度能夠得到不折不扣的落實(shí)，對于經(jīng)營過程中以及社會發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題、新情況能夠有充分的認(rèn)識，不斷根據(jù)社會的發(fā)展需要以及企業(yè)自身的發(fā)展需要適時調(diào)整內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督的作用能夠得到充分的發(fā)揮[4]。同時，企業(yè)需要將內(nèi)部監(jiān)督的結(jié)果納入到年度考評的范圍中去，針對監(jiān)督中存在的問題，及時提出解決的方案，保證企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠有效展開，推動企業(yè)在新時代下高質(zhì)量發(fā)展。

其次，要重視企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立。審計是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的問題的重要手段，企業(yè)管理者不僅要重視審計工作的開展，也要重視審計及監(jiān)督工作的開展，確保企業(yè)中的每一位工作人員都能具備較強(qiáng)的職業(yè)操守，減少違規(guī)情況的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中安全性的提升，借助內(nèi)部控制的方式，在推動企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)上，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率。

3 總結(jié)

現(xiàn)階段的國有油脂加工企業(yè)，在開展經(jīng)營管理工作的過程中，很多時候采用的依然是傳統(tǒng)的方式，但是隨著社會的發(fā)展，這樣的管理方式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。做好內(nèi)部控制工作，用制度管理人、用流程管事，不僅能規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，還能推動企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張美玲，朱建中，陳凱.強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的路徑探析[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2019（08）：215.

[2]王杰.內(nèi)部控制對企業(yè)創(chuàng)新績效的影響——綜述與展望[J].現(xiàn)代營銷（信息版），2019（08）：138.

[3]梁曉琳，馬琳，江春霞.內(nèi)部控制有效性、專利申請量與企業(yè)績效[J].財會通訊，2019（21）：124-128.