安樂華

摘要：隨著我國改革開放的不斷深化以及經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭資源作為重要的工業(yè)能源在經(jīng)濟(jì)體系中的重要作用逐漸凸顯出來。與此同時，煤炭行業(yè)內(nèi)的競爭以及煤炭行業(yè)受新能源崛起等因素的影響愈發(fā)明顯，在這種整體市場環(huán)境下，煤炭企業(yè)要想在市場競爭中甩掉對手、脫穎而出，必須要對自身的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行構(gòu)建，保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行高效流暢，這就需要煤炭企業(yè)開展良好的內(nèi)部控制工作。故此，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的相關(guān)研究，通過相應(yīng)的工作開展來完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制成效，從而為企業(yè)的安全平穩(wěn)運(yùn)營保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);內(nèi)部控制;研究策略

從我國目前的煤炭企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制工作的開展是促使煤炭企業(yè)管理方式向現(xiàn)代化進(jìn)行轉(zhuǎn)變的有效手段，也是整個煤炭企業(yè)管理工作的核心環(huán)節(jié)之一。通過實(shí)施良好的內(nèi)部控制工作，煤炭企業(yè)能提升企業(yè)內(nèi)部的整體工作效率，提高企業(yè)人員整體的綜合素質(zhì)，保證煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，對于煤炭企業(yè)的發(fā)展來說具有十分重要的意義。故此，煤炭行業(yè)必須加大力度來實(shí)施內(nèi)部控制工作。然而，從我國目前的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的實(shí)際情況來看，在內(nèi)部控制工作開展過程中仍然存在許多較為明顯的問題，亟待解決。有鑒于此，本文從我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的實(shí)際情況出發(fā)，闡述國內(nèi)外內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀，分析內(nèi)部控制的意義以及對于煤炭企業(yè)的積極影響，找出存在于煤炭企業(yè)內(nèi)部控制過程中的問題，并針對性的給出相應(yīng)的解決辦法，希望能夠促進(jìn)我國煤炭企業(yè)的發(fā)展，為我國整體經(jīng)濟(jì)水平的提升貢獻(xiàn)一份力量。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀概述

內(nèi)部控制的研究工作自十八世紀(jì)起，至今已有三百多年的研究歷史?？v觀內(nèi)部控制的研究過程，是一個漸進(jìn)的發(fā)展變化過程。在這三百多年里，許多國內(nèi)外內(nèi)部控制方面的專家都做出過深入的研究。然而，在筆者看來，這些研究大多是針對內(nèi)部控制的整體框架而言，屬于宏觀方面的研究。而企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，需要結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)以及自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行相應(yīng)的變化。故此，這些研究工作對于煤炭企業(yè)來說可以作為提綱掣領(lǐng)的作用，不能完全照搬照抄。目前國內(nèi)缺少針對煤炭企業(yè)而進(jìn)行的內(nèi)部控制研究實(shí)際成果，導(dǎo)致煤炭企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時缺少方向性的保證。本文致力于在這一方面提供相關(guān)研究數(shù)據(jù)，以供參考。

二、內(nèi)部控制的概念以及對于煤炭企業(yè)的積極影響分析

（一）內(nèi)部控制的概念

通常意義上講，內(nèi)部控制是指在企業(yè)內(nèi)部這一特定環(huán)境下，企業(yè)為了達(dá)到保障企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)利益的主旨，由管理階層通過對各種資源進(jìn)行整合后所實(shí)施的各種調(diào)控、組織、計(jì)劃等工作流程的統(tǒng)稱[1]。內(nèi)部控制這一概念中涵蓋了許多要素，如企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等等，這些因素的變化都會對內(nèi)部控制的成效產(chǎn)生一定的影響。

（二）煤炭企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的意義

對于煤炭企業(yè)來說，實(shí)施內(nèi)部控制工作所具有的積極影響是多方面的，筆者通過歸集和整理，將其列為三點(diǎn)。首先，內(nèi)部控制工作有助于提升煤炭企業(yè)的資金安全。煤炭企業(yè)在運(yùn)營過程中對資金的需求量較大，內(nèi)部控制工作的開展能通過有效的監(jiān)管措施來營造一個安全的資金使用環(huán)境，提高企業(yè)的資金安全。其次，實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高煤炭企業(yè)決策的合理性，內(nèi)部控制工作的開展能夠使企業(yè)整體的管理體系更具科學(xué)性，避免出現(xiàn)企業(yè)決策一言堂的現(xiàn)象發(fā)生，使煤炭企業(yè)的決策更加適合企業(yè)的發(fā)展。最后，內(nèi)部控制工作的開展對企業(yè)員工的整體素質(zhì)提升也有十分積極的意義。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制工作的重視不足

從我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展現(xiàn)狀來看，煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制工作重視程度不足問題表現(xiàn)明顯。由于我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，許多煤炭企業(yè)為了迎合市場，選擇快速出擊的策略，僅僅注重眼前的利益，忽視了對內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建與優(yōu)化工作。這種現(xiàn)象的存在極大的阻礙了內(nèi)部控制的研究和發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作僅僅是停留在表面，難以深入細(xì)致的進(jìn)行研究和實(shí)踐工作，不僅無法發(fā)揮出內(nèi)部控制所具有的積極影響，還會造成一定程度的管理成本流失，對煤炭企業(yè)的發(fā)展極為不利。

（二）內(nèi)部控制的相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不足

對煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作需要相關(guān)控管人員具有較高的專業(yè)性，在理論以及實(shí)踐方面都需要具備一定的能力。然而，目前許多煤炭企業(yè)中的內(nèi)部控制相關(guān)工作人員并不具備這一專業(yè)素養(yǎng)，造成這一現(xiàn)象的主要成因有三個方面。首先是企業(yè)疏于對相關(guān)內(nèi)控人員進(jìn)行培養(yǎng)。其次是員工并不注重自我培養(yǎng)以及自我提升工作。最后是企業(yè)在員工的薪資福利以及晉升空間等方面沒有給予員工足夠的保障，導(dǎo)致員工工作熱情難以被調(diào)動。

（三）內(nèi)部控制工作開展時漏洞較多

由于煤炭企業(yè)相對來說具有較大的規(guī)模，使得在企業(yè)中存在許多不同的部門和組織結(jié)構(gòu)，這一現(xiàn)象的存在給內(nèi)部控制工作的開展帶來的一定的阻力[2]。由于企業(yè)規(guī)模較大，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制工作流程較多，存在許多冗余的工作環(huán)節(jié)，極大的降低了內(nèi)部控制工作的開展效率。同時，在內(nèi)部控制工作開展過程中存在較為明顯的漏洞還有缺少內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。目前許多煤炭企業(yè)的監(jiān)管工作開展流于形式，對于內(nèi)部控制工作中的各種不足沒有預(yù)見效果，使內(nèi)部控制的防范職能弱化，增加了煤炭企業(yè)面臨內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的可能性，給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

四、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展策略

（一）提高對于內(nèi)部控制工作的重視程度

為保障煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展能夠順利的轉(zhuǎn)化為助推企業(yè)發(fā)展的動力，企業(yè)必須要對內(nèi)部控制工作給予高度的重視，將其定位到煤炭企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略級別。首先，企業(yè)要為內(nèi)部控制工作的開展構(gòu)建良好的環(huán)境。企業(yè)要抽調(diào)專業(yè)的人才，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況并借鑒先進(jìn)的內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來完善好內(nèi)部控制理論方面的研究，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作開展方向的正確性。其次，要以制度的形式來確保內(nèi)部控制的研究成果能夠落到實(shí)處，在實(shí)踐中檢驗(yàn)制度的適用性，并對存在的問題進(jìn)行積極的分析和改正，保證內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展能夠收獲實(shí)際效用，促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展。

（二）提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)

為了使內(nèi)部控制工作開展具有科學(xué)性和高效性，企業(yè)必須在人員方面開展相關(guān)工作，并以此來作為內(nèi)控質(zhì)量提升的保障。首先，企業(yè)要對相關(guān)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，邀請相關(guān)方面專家來為其講解最新的內(nèi)部控制理論以及最有效的內(nèi)部控制手段，保證內(nèi)控人員在理論與實(shí)踐兩個方面都能滿足工作的需求。其次，企業(yè)要通過提高員工各項(xiàng)保障性待遇來促使員工積極進(jìn)行自我培養(yǎng)和自我提升工作，員工要通過觀摩相關(guān)的視頻、閱讀相關(guān)研究報(bào)告豐富自身，從而更好的為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)光和熱。

（三）對內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善

為了使內(nèi)部控制工作能夠長期的為煤炭企業(yè)提供各方面的保障，企業(yè)必須對內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善[3]。首先，煤炭企業(yè)要對內(nèi)部控制體系進(jìn)行整體的精細(xì)化梳理，將其中的冗余環(huán)節(jié)進(jìn)行剔除，保證流程的高效性。其次，企業(yè)要對內(nèi)部控制工作的職責(zé)范圍進(jìn)行精準(zhǔn)的界定，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制工作空白區(qū)域以及重復(fù)區(qū)域的出現(xiàn)，保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。最后，企業(yè)要對內(nèi)部控制制度輔以適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管體系，對內(nèi)部控制工作的質(zhì)量進(jìn)行定期的核查，保證內(nèi)部控制工作的正確性。同時，要通過內(nèi)部控制監(jiān)管體系來實(shí)現(xiàn)對煤炭企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警工作，使企業(yè)的發(fā)展能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，安全前行。

結(jié)束語：

綜上所述，內(nèi)部控制工作的開展對于煤炭企業(yè)來說具有十分重要的意義，企業(yè)要對其給予足夠的重視，針對內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行深度剖析，進(jìn)而達(dá)到解決問題，促進(jìn)發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙倩.基于內(nèi)控視角的全面預(yù)算體系在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用研究——以S公司為例[D].新疆：石河子大學(xué)，2016.