耿云靈

摘要：與企業(yè)的發(fā)展相區(qū)別，行政事業(yè)單位無論是在資金獲取還是支出方面受到市場競爭因素的影響都較小，因而其在內(nèi)部控制理念的更新建設(shè)方面的意識往往存在著一定的缺陷與不足，由此嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位資金等資源利用的效率。因而，基于行政事業(yè)單位資源有效利用與社會公眾利益的直接相關(guān)性，本文就我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題進行了簡要分析并提出了相應(yīng)的建設(shè)對策，以期為實現(xiàn)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化起到積極的參考作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;制度建設(shè);現(xiàn)存問題;建設(shè)對策

由于加強組織的內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅能為組織的運營提供迅捷有效的信息保障，而且能夠提升組織的運行效率及工作效益。而對行政事業(yè)單位來說，組織內(nèi)部控制制度的建設(shè)更是對于組織內(nèi)部的資產(chǎn)保護、事務(wù)處理效率等關(guān)鍵要素起著決定性的作用，因而本文將對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的缺陷及改進措施進行簡要分析。

一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的現(xiàn)存問題

（一）單位內(nèi)部人員內(nèi)控意識不足

就內(nèi)部控制制度建設(shè)工作而言，充足全面的內(nèi)控意識是支持這一工作開展的重要前提。但在我國行政事業(yè)單位的實際運行過程中，無論是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，還是單位內(nèi)部的一般成員，都缺乏對內(nèi)部控制制度建設(shè)的正確認(rèn)識。其中部分行政事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制制度的建設(shè)可以照搬照抄，于是全盤借鑒其他單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開展措施，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開展成效不盡人意;另有部分單位雖然對內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作進行了創(chuàng)新，但卻將其停留在文字層面，而未注意將其落實在工作實際中且缺乏相應(yīng)的監(jiān)管組織進行監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式。

（二）單位內(nèi)部控制制度不夠完善

除了單位內(nèi)部成員內(nèi)部控制意識不足這一問題之外，單位內(nèi)部控制制度不夠完善也是導(dǎo)致我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效益難以得到有效發(fā)揮的重要原因。從具體表現(xiàn)上來看表現(xiàn)為：部分行政事業(yè)單位未擬定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，或者是擬定了內(nèi)部控制工作的大體制度框架卻流于紙面，未在實際工作過程中得以落實;另有部分行政事業(yè)單位雖然將大體的制度框架落實到了內(nèi)部控制工作開展的實際過程中，卻沒有將具體地內(nèi)部控制工作內(nèi)容予以流程化、制度化處理，由此導(dǎo)致對內(nèi)部控制工作的具體流程把控程度不足，內(nèi)控工作效益無法充分發(fā)揮。

（三）單位內(nèi)部內(nèi)控工作基礎(chǔ)匱乏

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展除了需要有足夠的意識及完善的制度作為支撐之外，還需要其他一些方面的基礎(chǔ)。例如，就人員方面來說，從事內(nèi)部財務(wù)控制工作的人員最好持有會計師證書并擁有一定的相關(guān)行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗，但從行政事業(yè)單位的實際人員組成上來看，這樣的人員是比較匱乏的。此外，從組織基礎(chǔ)方面來說，大部分行政事業(yè)單位在運營的過程中都只設(shè)置了一般的業(yè)務(wù)部門，而未設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的建設(shè)無法得以完善，內(nèi)部控制工作的開展難以取得成效。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)成本過高

科技水平的不斷發(fā)展及信息化技術(shù)與人們生產(chǎn)生活過程的充分融合為人們的生活提供了較大的便利，因而將信息化技術(shù)融入到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中也是實現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)工作優(yōu)化發(fā)展的重要前提，然而在實際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中，由于受到信息化硬件設(shè)備引進價格及信息化人才聘請價格等因素的影響，內(nèi)控制度建設(shè)工作信息化的成本較為巨大，因而不少行政事業(yè)單位都難以推進內(nèi)控工作信息化建設(shè)，制約了單位內(nèi)控工作的前進發(fā)展。

（五）單位內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)較低

就內(nèi)部控制工作的人力資源層面來說，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位從事內(nèi)部控制工作的工作人員整體素質(zhì)呈現(xiàn)出不夠理想的狀態(tài)。首先從認(rèn)知方面來看，不少內(nèi)部控制工作人員都未認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要作用，從而導(dǎo)致對其自身職責(zé)的重視程度不足;其次，就工作能力方面來看，部分工作人員在內(nèi)部控制工作的處理方面都缺乏經(jīng)驗和能力，從而導(dǎo)致工作的高效開展出現(xiàn)阻礙，甚至在內(nèi)部控制工作的開展過程中出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象。

二、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議

（一）不斷提高單位內(nèi)部成員意識水準(zhǔn)

意識水準(zhǔn)的提高是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作高效開展的重要前提，因而我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部成員必須不斷提高內(nèi)部控制意識水準(zhǔn)。首先，應(yīng)當(dāng)加強行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的風(fēng)險意識，并正確認(rèn)識內(nèi)部控制工作的開展對單位風(fēng)險防范的重要意義;其次，應(yīng)當(dāng)提高單位內(nèi)部成員內(nèi)部控制能力培養(yǎng)的自主意識，積極主動地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識及技能，并充分配合內(nèi)部部門開展的內(nèi)部控制工作，保障內(nèi)部控制工作的開展快速有效。

（二）積極完善內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)制度

相關(guān)內(nèi)部控制制度的完善是保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實到工作實踐中并促進內(nèi)部控制效果優(yōu)化的重要基礎(chǔ)。因而在行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)實踐的過程中應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)的制度建設(shè)。就制度的內(nèi)容上來說，行政事業(yè)單位不僅應(yīng)當(dāng)將單位的內(nèi)部控制工作進行大的框架規(guī)定，而且應(yīng)當(dāng)規(guī)定明確的內(nèi)部控制歷程;而就制度的落實上來說，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立一定的監(jiān)管機構(gòu)對內(nèi)部控制工作的開展予以監(jiān)管，保障其落到實處。

（三）盡量保障內(nèi)部控制建設(shè)基本條件

基本條件的保障是內(nèi)部控制工作高效開展必不可少的前提，因此就人員層面來說，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極聘請專業(yè)的、有相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗的內(nèi)部控制工作人員對內(nèi)部控制工作予以開展，并積極學(xué)習(xí)先進單位的內(nèi)部控制體系，但切不可照搬照抄;就組織層面來說，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，由此實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的專門化，保障內(nèi)部控制工作的高效性及科學(xué)合理性。

（四）努力降低內(nèi)部控制信息化成本

由于上文分析內(nèi)部控制信息化建設(shè)的成本過高是導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展效益受限的重要原因，因而本文認(rèn)為行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)盡可能地克服這一困難，通過逐步推進的方式實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的信息化。舉例來說，為了利用信息化技術(shù)實現(xiàn)單位內(nèi)部控制工作的高效化，又想保障成本的可承受性，行政事業(yè)單位可以先將財政內(nèi)部管理等重點的、復(fù)雜的管理內(nèi)容進行信息化處理，由此既能減少大部分的信息化支出，又能利用信息化技術(shù)解決內(nèi)部控制工作中的難題，提高內(nèi)部控制的效率。

（五）努力提升內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)

就招聘層面來說，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極聘親具有專業(yè)管理能力及相關(guān)經(jīng)驗的內(nèi)部管理人員，并按照內(nèi)部控制工作中的財務(wù)控制、預(yù)算控制等具體的工作內(nèi)容進行不同人才的選取;而從培訓(xùn)上來說，則應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部控制理論知識與實踐能力的綜合培訓(xùn)，保障相關(guān)工作人員在提升工作理論水平的基礎(chǔ)上實現(xiàn)實際操作能力的提升，另還可以借鑒先進內(nèi)部控制單位的相關(guān)經(jīng)驗作為員工培訓(xùn)的素材及內(nèi)容。此外還需要通過監(jiān)管保障工作人員工作態(tài)度等方面素質(zhì)的提升。

結(jié)語：總的來說，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中依然存在著較多的問題及缺陷，因而為了提高我國行政事業(yè)單位的事務(wù)處理能力及資產(chǎn)管理能力等綜合能力，在其運營過程中就應(yīng)當(dāng)從意識、制度、基礎(chǔ)條件、人員素質(zhì)等層面加強內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展，以確保內(nèi)部控制工作開展的不斷優(yōu)化。

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