涂凌

摘要：科學(xué)事業(yè)單位在社會進(jìn)步和發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，在我國科學(xué)事業(yè)承擔(dān)著省和國家重要的科研項(xiàng)目工作，科技服務(wù)關(guān)系到國家綜合國力的提升，關(guān)系到人民生活水平的提升，因此我國較為重視科研事業(yè)的科研工作，對于科研單位的財政撥款數(shù)額也相對較大。因此，加強(qiáng)對科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制就顯得尤為重要，在一定程度上可以提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作效率和服務(wù)水平，同時大大降低其內(nèi)部投機(jī)行為，避免國家資產(chǎn)流失。本文結(jié)合我國的科學(xué)事業(yè)單位為例進(jìn)行分析，從其內(nèi)部控制角度探究科研單位內(nèi)控中存在的問題，并提出對應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向;科學(xué)事業(yè)單位;內(nèi)部控制系統(tǒng);研究

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是科學(xué)事業(yè)單位管理工作的重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以在一定程度上規(guī)避事業(yè)單位的風(fēng)險，避免由于不合理操作給事業(yè)單位造成不必要的損失。事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險控制有一定的聯(lián)系，內(nèi)部控制的一個目的是為了提升單位的風(fēng)險控制能力，可以說內(nèi)部控制實(shí)際上是對事業(yè)單位的風(fēng)險控制，在如今的事業(yè)單位的風(fēng)險控制中，以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，成為事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要戰(zhàn)略思路[1]。在如今的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，主要結(jié)合先進(jìn)的管理設(shè)備、內(nèi)控管理思想、技術(shù)等對事業(yè)單位的內(nèi)部流程進(jìn)行規(guī)范性，促使提高內(nèi)部管理工作的效率。同時加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部管理模式的創(chuàng)新，可以降低單位的管理成本，科學(xué)服務(wù)事業(yè)單位的內(nèi)部組織架構(gòu)相對復(fù)雜，有在編人員、合同制員工等，因此需要根據(jù)實(shí)際需要選擇合適的管理方法。另外，其內(nèi)部科研活動等具有一定的周期性、延遲性特點(diǎn)，導(dǎo)致其內(nèi)部控制管理難度加大，因此針對科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的工作模式只有重視加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制，從而才能有效的提升其管理水平。

內(nèi)部控制有助于提升單位工作的透明度，可以在一定程度上減少工作失誤，避免投機(jī)操作。通過內(nèi)部控制對內(nèi)部管理工作進(jìn)行細(xì)化，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)制，也是加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段之一。通過對事前、事中、事后的管控，可以有效的提升科研單位的工作質(zhì)量。

二、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的不足

（一）對內(nèi)部控制的重視度不夠

當(dāng)前的部分科學(xué)事業(yè)單位對內(nèi)控缺乏重視，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制在科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部管理中發(fā)揮的重要作用，部分事業(yè)單位片面覺得事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義不大，導(dǎo)致其在工作中缺乏對加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的人力和物力投入，導(dǎo)致管理上存在一定的主觀色彩，缺乏科學(xué)的管理機(jī)制，容易造成科學(xué)服務(wù)事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂的局面[2]。另外，部分科學(xué)事業(yè)單位相關(guān)內(nèi)控管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)。這種認(rèn)識沒有看到內(nèi)部控制的全面性和系統(tǒng)性，內(nèi)部控制只有全面、深化的開展才能發(fā)揮其作用。由于事業(yè)單位對內(nèi)部的認(rèn)識不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在一定的局限性。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

內(nèi)部控制機(jī)制不完善是導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位工作難以有效開展的重要原因，結(jié)合我國當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位的實(shí)際情況來看，其內(nèi)部管控工作涉及到多方面，如單位資金的控制、收支的控制、預(yù)算的工作等，因此事業(yè)單位要提升內(nèi)部控制相關(guān)工作的質(zhì)量需要一套完整的內(nèi)部制度。但是當(dāng)前的部分事業(yè)單位內(nèi)部工作者的內(nèi)控意識不強(qiáng)，主要是因?yàn)榭蒲腥藛T將大部分精力用在科研上，缺乏對內(nèi)部控制的投入。但是內(nèi)部控制也是科研工作的一部分，由于沒有一定的制度標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，科學(xué)事業(yè)單位在開展相關(guān)管理工作時，如財務(wù)控制等，多依據(jù)慣例進(jìn)行操作，存在一定的隨意性，缺乏制度保障。另外，還有部分科學(xué)事業(yè)單位在管理過程中缺乏結(jié)合單位實(shí)際制定科學(xué)的管理制度，而且采用生搬硬套其他單位的管理模式，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制收效甚微。

三、科學(xué)事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的主要路徑

（一）科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)重視培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)控人才

優(yōu)秀的內(nèi)控人才是科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控工作的主要執(zhí)行者，因此內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到內(nèi)控工作開展的效率性和科學(xué)性，由于我國科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)時間相對較短，導(dǎo)致針對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的人才相對缺乏，很少有既懂內(nèi)部控制，同時又了解科學(xué)事業(yè)單位的人才。雖然我國現(xiàn)在有第三方咨詢機(jī)構(gòu)，但是這種咨詢機(jī)構(gòu)雖然對內(nèi)部控制專業(yè)知識相對較為了解，但是其對科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)際情況認(rèn)識不足。而且如果事業(yè)單位與第三方咨詢機(jī)構(gòu)內(nèi)外配合，工作難度會加大，如果配合不好，內(nèi)部控制工作依然無法有效開展。針對這種情況，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)該重視培養(yǎng)事業(yè)單位內(nèi)部控制人才，從而適應(yīng)單位的發(fā)展需要。在事業(yè)單位的工作中需要的是既懂內(nèi)控理論又具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，因此事業(yè)單位應(yīng)該重視對內(nèi)控人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，在配合時可以將理論與實(shí)踐相結(jié)合，提升內(nèi)部人員的工作能力和素養(yǎng);另外，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)重視對外部內(nèi)控人才的吸納和選拔，制定規(guī)范的考核流程?？茖W(xué)事業(yè)單位可以加強(qiáng)與高校教學(xué)的合作，將科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制知識作為高校財會教學(xué)的一個重要環(huán)節(jié)。另外可以在學(xué)生實(shí)習(xí)期間直接去科學(xué)事業(yè)單位實(shí)習(xí)，通過這種方式提升事業(yè)單位內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的專業(yè)化水平，是提升事業(yè)單位內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵。

（二）以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，健全風(fēng)險評估和監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制是提升科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制效率、降低單位風(fēng)險的重要舉措，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，做好內(nèi)部控制，可以在一定程度上促進(jìn)科學(xué)事業(yè)單位的良性發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)完善風(fēng)險防控部門，加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)工作等各項(xiàng)經(jīng)營活動的分析，如可以采用SWOT分析法對事業(yè)單位管理中存在的優(yōu)勢和不足進(jìn)行分析，通過分析事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的不足，采取相應(yīng)的措施彌補(bǔ)[3]?？茖W(xué)事業(yè)單位可以建立審計監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制的完善可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位管理中存在的問題。例如，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，可以對事業(yè)單位會計工作環(huán)節(jié)的規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督，可以對事業(yè)單位資金的收支情況、采購活動等進(jìn)行動態(tài)跟蹤，保證科學(xué)事業(yè)單位的資金合理利用，促進(jìn)單位的資金優(yōu)化配置。加強(qiáng)對科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的監(jiān)督，可以提升其服務(wù)意識，促使其在內(nèi)部控制工作中積極按照管理要求進(jìn)行操作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步促使內(nèi)部控制規(guī)范化。

（三）完善內(nèi)部控制績效考核體系，提高積極性

科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制要切實(shí)有效的開展，離不開規(guī)范的績效考核體系。作為事業(yè)單位由于其沒有經(jīng)營壓力，使部分員工產(chǎn)生懈怠情緒，進(jìn)而影響科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率。因此，作為科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)該對其內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，同時要重視加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理，這關(guān)系到員工的績效考核。預(yù)算管理工作也是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)將預(yù)算的執(zhí)行效果納入績效考核范疇，完善獎懲機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行較好的部門或者個人給予一定的獎勵。另外，對于預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范的行為要采取懲罰措施，可以將員工的預(yù)算工作與薪資掛鉤，以薪資待遇激勵員工積極開展預(yù)算執(zhí)行工作，提升員工的工作積極性，保證工作的效率?？茖W(xué)事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制過程中不能僅局限于對預(yù)算環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，要落實(shí)到事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的各個環(huán)節(jié)，通過建立完整、科學(xué)的績效考核制度促進(jìn)內(nèi)控管理人員積極發(fā)揮主觀能動性，提升自身能力，創(chuàng)新工作方法，促使科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制有序、高效的進(jìn)行。

結(jié)語：加強(qiáng)對科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，可以對事業(yè)單位內(nèi)部的管理流程進(jìn)行優(yōu)化，制定規(guī)范的管理制度，在一定程度上避免科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的違紀(jì)行為。內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要組成部門，加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，有助于提升資金利用的公平性。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的進(jìn)步，科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的工作模式以及服務(wù)模式發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，需要一套行之有效的管理機(jī)制與其相適應(yīng)。內(nèi)部控制主要在于對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)整、約束、控制，從而保證事業(yè)單位經(jīng)營活動的正常開展?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)該將內(nèi)部控制深化到事業(yè)單位內(nèi)部管理的各個層面，提升內(nèi)部管理的科學(xué)性和規(guī)范性;通過規(guī)范內(nèi)部控制體系，為科學(xué)事業(yè)單位開展科研服務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。

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