程振

摘要：我國不斷加大財(cái)政體制改革的力度，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平有一定程度的提升，但財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面仍然存在一些問題亟待解決。由于我國行政事業(yè)單位的特殊性，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的突出問題更易受到外界的廣泛關(guān)注，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，不斷查找財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的缺陷和漏洞并對其進(jìn)行完善，才能從根本上解決行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控問題。從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性與意義出發(fā)，分析其存在的突出問題，并提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度宣傳教育工作;建立健全外部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)等有針對性的解決對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù);內(nèi)控制度

中圖分類號：F231? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）11-0084-02

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

行政事業(yè)單位制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度最主要的目的是，促進(jìn)本單位各項(xiàng)活動有條不紊的開展并實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，其重要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以對相關(guān)權(quán)力產(chǎn)生制約作用，防止權(quán)力濫用與貪污腐敗，堅(jiān)決“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，防止資金被挪用盜用，增強(qiáng)資金使用效益。[1]其次，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)可以提升本單位內(nèi)部管理的整體水平。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)可以防止國有資產(chǎn)流失，監(jiān)督財(cái)政部門撥付到行政事業(yè)單位資產(chǎn)利用情況。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)具有十分重要的意義?？梢蕴嵘?、杜絕營私舞弊、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾察工作中存在的缺陷與漏洞;提升本單位會計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，有助于樹立從業(yè)人員對會計(jì)工作獨(dú)立、客觀和公正意識，并形成一種良好的風(fēng)氣。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）未能深入理解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

我國對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)給予了一定的重視，并適時(shí)展開財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的評價(jià)，但依然存在著較多的問題亟待解決，如資金濫用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。對其進(jìn)行深入的研究發(fā)現(xiàn)，作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層并未對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，未對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行精準(zhǔn)定位，主觀錯(cuò)誤地定義財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就是對內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，從而忽視其所具有的管理意義，人為地割裂行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作、重大事件決策等領(lǐng)域與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之間的聯(lián)系，忽視財(cái)務(wù)部門在行政事業(yè)單位決策過程中的重要作用。這就造成行政事業(yè)單位內(nèi)控制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)工作的安全公平也難以得到保障。

（二）單位監(jiān)督環(huán)境缺乏規(guī)范性

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度由內(nèi)部建立與外部監(jiān)督兩部分組成，兩者相輔相成、相互促進(jìn)。但實(shí)際工作中執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況時(shí)有發(fā)生，對統(tǒng)一管理概念的認(rèn)知方面常出現(xiàn)信息渠道閉塞現(xiàn)象，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度實(shí)施過程出現(xiàn)信息渠道不一致，尤其是管理體系、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、功能交叉等方面存在的信息渠道不一致問題較為突出，外部監(jiān)督與內(nèi)控制度不能相互協(xié)調(diào)與促進(jìn)。由于行政事業(yè)單位對內(nèi)控制度認(rèn)知方面存在偏差，對內(nèi)控制度的完善與執(zhí)行囿于單位內(nèi)部事情而忽視與外界的聯(lián)系。但是外界監(jiān)督環(huán)節(jié)更注重行政事業(yè)單位有無合理利用資金，同時(shí)也關(guān)注資金支出是否合法并對其合理性進(jìn)行評判，而行政事業(yè)單位并未審核有關(guān)內(nèi)控制度完善與否，以及科學(xué)制度是否有效地實(shí)施，所以兩者缺一不可。社會公眾如何對行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督仍然是一大難題，而第三方機(jī)構(gòu)（如：財(cái)務(wù)公司、會計(jì)師事務(wù)所）通常被圈定在經(jīng)濟(jì)效益方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不公允，因此，監(jiān)督環(huán)境的控制標(biāo)準(zhǔn)也就無從談起。[2]

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不完善

由于我國在內(nèi)控開展方面較西方發(fā)達(dá)國家相對落后，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度仍處于初級階段，需要不斷對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善與健全。如果行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，那么就無法判定當(dāng)前內(nèi)部控制體系與企業(yè)當(dāng)前的情況是否相符，也就不能達(dá)到制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的最終目的。當(dāng)前我國也存在另外一個(gè)現(xiàn)象，行政事業(yè)單位由于某種特殊原因，一直未建立切實(shí)有效的內(nèi)控審計(jì)制度與相應(yīng)的內(nèi)控審計(jì)部門，造成內(nèi)控審計(jì)工作成了無水之源，無法獨(dú)立開展內(nèi)控審計(jì)，其權(quán)威性也經(jīng)常遭到挑戰(zhàn)。

（四）經(jīng)費(fèi)支出審核不規(guī)范

行政事業(yè)單位由于其經(jīng)費(fèi)支出的特殊性，涉及金額往往較大，但部分行政事業(yè)單位并未對本單位的經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，還有部分單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定后并未對其進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的執(zhí)行，經(jīng)費(fèi)支出審批流程流于形式，主要依照本單位財(cái)務(wù)人員對其進(jìn)行把握，主觀隨意性較大。由于分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作人員專業(yè)能力的限制，以及業(yè)務(wù)聯(lián)系因素的影響，導(dǎo)致監(jiān)管力度較弱與經(jīng)費(fèi)支出審批的把關(guān)不到位現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如行政事業(yè)單位的部分公務(wù)人員經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序存在問題，經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單，本單位負(fù)責(zé)人與分管領(lǐng)導(dǎo)并未進(jìn)行仔細(xì)了解，而是粗略的進(jìn)行審核，僅僅進(jìn)行財(cái)務(wù)審核。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只關(guān)注重要的經(jīng)濟(jì)活動，相應(yīng)的財(cái)務(wù)支出也未嚴(yán)格按照本單位制定的財(cái)務(wù)公示制度進(jìn)行公示，導(dǎo)致外界對部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出產(chǎn)生質(zhì)疑。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度宣傳教育工作

財(cái)務(wù)內(nèi)控的時(shí)效性一直以來是各方關(guān)注的重點(diǎn)，如何對其進(jìn)行全面提升？當(dāng)前最主要的任務(wù)就是強(qiáng)化對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的深入了解和學(xué)習(xí)，以宣傳和教育為抓手，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)。同時(shí)要在單位所有員工中開展宣傳和教育工作，以期在單位內(nèi)部形成良好的環(huán)境氛圍，在進(jìn)行黨性教育與道德教育的基礎(chǔ)上，融入行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想教育。這不僅有利于單位內(nèi)部員工綜合素質(zhì)的提升，也能強(qiáng)化其對本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)知，實(shí)施行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能產(chǎn)生立竿見影的效果。

（二）建立健全外部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)

如何才能使行政事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到更好的推行？需要結(jié)合行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境，將執(zhí)行力度與外部監(jiān)督環(huán)境進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，這樣單位內(nèi)控制度才不會虛無縹緲。行政事業(yè)單位的內(nèi)部工作流程要進(jìn)行系列標(biāo)準(zhǔn)化，如單位內(nèi)部控制建立須嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行、流程要規(guī)范化、信息要確保真實(shí)完整無誤、賬務(wù)要做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。如何選擇外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)也是一個(gè)非常重要的方面，要結(jié)合行政事業(yè)單位的工作方向、服務(wù)特點(diǎn)、收入來源和支出渠道與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)開展合作。[3]配合和跟進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作，尋求內(nèi)部流程的穩(wěn)定健康向好發(fā)展，積極建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。針對外部環(huán)節(jié)的參與，確保本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠得到合理執(zhí)行，做到外部機(jī)構(gòu)與內(nèi)控制度的有機(jī)結(jié)合，資金支出合理性方面要做到對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和規(guī)避。

（三）加強(qiáng)審計(jì)工作監(jiān)督力度

作為對財(cái)務(wù)控制進(jìn)行有效評價(jià)的重要手段，只有不斷加大行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作力度，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的各種亟待解決的問題。如何提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力？要從本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制著手，不斷對其進(jìn)行完善與優(yōu)化，實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過程中要不斷對其進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在的問題及時(shí)解決，必要時(shí)對其進(jìn)行有效調(diào)整。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分發(fā)揮其應(yīng)有的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的作用，提升行政事業(yè)單位的資金使用效率與安全性。[4]

（四）建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

行政事業(yè)單位應(yīng)注重本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，確保單位各項(xiàng)工作能夠穩(wěn)定有序的開展，建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，做到人員職責(zé)清晰明了，財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、程序化，嚴(yán)格按照本單位制定的規(guī)章制度開展活動。同時(shí)應(yīng)從本單位工作的特點(diǎn)與實(shí)際出發(fā)，劃清崗位職責(zé)權(quán)限，制定清晰明了的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，對本單位開展的每項(xiàng)工作的具體環(huán)節(jié)都要進(jìn)行有效監(jiān)督，防止權(quán)力濫用現(xiàn)象的發(fā)生。嚴(yán)格實(shí)施費(fèi)用審核審批流程與財(cái)務(wù)公示制度，使本單位的各項(xiàng)工作能夠有條不紊的開展。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展以及更加有效的履行社會職能，應(yīng)立足于本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)。但是鑒于當(dāng)前我國部分行政事業(yè)單位無論是在制定，還是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)都存在各種各樣的問題，不利于本單位財(cái)務(wù)體系的優(yōu)化與完善。為此行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)與實(shí)際，以問題為導(dǎo)向，加快本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)步伐，這樣才能有助于完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，更好地履行社會責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯：王 旸]